Себестоимость продукции и пути её снижения на материалах ОАО «Лакокраска»

Срок окупаемости проекта  составит 5,9 лет с момента ввода  оборудования в эксплуатацию.

 

2.3 Анализ себестоимости продукции ОАО «Лакокраска» по статьям калькуляции и экономическим элементам

 

Анализ себестоимости  продукции, работ, услуг имеет очень  важное значение.

Задачами анализа себестоимости  продукции являются:

1. оценка обоснованности и напряжённости плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;
2. установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
3. определение факторов повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
4. анализ себестоимости отдельных видов продукции;
5. выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости  продукции направлен на выявление  возможностей повышения эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности,  достигнутому на предприятиях.

Планирование и учёт себестоимости  на предприятии ведут по элементам  затрат и калькуляционным статьям  затрат.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска новых резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции:

1. сырье и материалы;
2. возвратные отходы (вычитаются);
3. покупные изделия и полуфабрикаты;
4. топливо и энергия на технологические цели;
5. основная и дополнительная плата производственным рабочим;
6. расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
7. общепроизводственные расходы;
8. общехозяйственные расходы;
9. потери от брака;
10. прочие производственные расходы;
11. коммерческие расходы.

В таблице 1 представлена структура себестоимости товарной продукции по статьям затрат, а в таблице 2 динамика себестоимости товарной продукции по статьям затрат.

 

Таблица 1 – Структура себестоимости товарной продукции по статьям затрат на ОАО «Лакокраска» за 2008-2010 гг.

 

Статья затрат	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	Объем затрат, млн. руб.	Уд. вес в себестоимости,%	Объем затрат, млн. руб.	Уд. вес в себестоимости,%	Объем затрат, млн. руб.	Уд. вес в себестоимости,%
1	2	3	4	5	6	7
Сырьё	37272	40,0	51001	42,7	62480	42,38
Полуфабрикаты	21789	23,4	27075	22,7	29350	21,90
Вспомогательные материалы	3767	4,0	4975	4,2	5014	4,34
Тара	3062	3,3	4048	3,4	4157	3,63
Возвратные отходы	-263	-0,3	-198	-0,2	-187	-0,15
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7
Основная зарплата	1399	1,5	1675	1,4	1953	1,29
Отчисления на соц. страх-е	580	0,6	637	0,5	781	0,49
Расходы на содержание оборудвания	13240	11,3	14653	11,2	19984	11,08
Цеховые расходы	3257	2,2	3438	2,33	4409	2,11
Общезаводские расходы	3439	6,5	8602	5,7	9625	6,23
Брак в производстве	5	0,01	27	0,02	15	0,02
Коммерческие расходы	2142,7	2,7	2513,7	2,3	3064,6	2,14
Управленческие расходы	3483,7	4,7	4387,3	3,8	4583,0	4,54
Полная себестоимость	93173,4	100,0	122834	100,0	145228,6	100,0
Товарная продукция в  действующих ценах	129526	-	176588	-	186314	-

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

Исходя их таблицы 1, мы может  рассчитать сумму переменных и постоянных затрат.

В данном случае переменные затраты можно рассчитать следующим образом

Переменные затраты = Сырьё + Полуфабрикаты + Вспомогательные материалы + Тара + Возвратные отходы + Основная заработная плата +

+ Отчисления на социальное страхование + Брак в производстве.

Переменные затраты₂₀₀₈ = 37272 + 21789 + 3767 + 3062 – 263 + 1399 + +580+ 5 = 67611 млн. руб.

Переменные затраты₂₀₀₉ = 89240 млн. руб.

Переменные затраты₂₀₁₀ = 103563 млн. руб.

Исходя из имеющихся данных, постоянные затраты будут рассчитаны следующим образом

Постоянные затраты = Расходы  на содержание оборудования + Цеховые  расходы + Общезаводские расходы + Коммерческие расходы + Управленческие расходы = Полная себестоимость – Переменные затраты.

Переменные затраты₂₀₀₈ = 93173,4 – 67611 = 25562,4 млн. руб.

Переменные затраты₂₀₀₉ = 33594 млн. руб.

Переменные затраты₂₀₁₀ = 41665,6 млн. руб.

Так как нам известна сумма  переменных и объем продукции, на основании этих данных мы можем рассчитать переменные затраты на единицу продукции.

Переменные затраты на единицу продукции₂₀₀₈ = = = 0, 52 млн. руб.

Переменные затраты на единицу продукции₂₀₀₉ = 0, 51 млн. руб.

Переменные затраты на единицу продукции₂₀₁₀ = 0, 56 млн. руб.

Для проведения факторного анализа нам необходимо рассчитать общую сумму затрат. Общая сумма затрат рассчитывается по следующей формуле

Затраты = Выпуск продукции  × Переменные затраты на единицу  продукции + Постоянные затраты.

Проведем сравнение 2010 года по отношению к 2009 году. Таким образом  плановым будет 2009 год, а 2010 год – фактическим. На основании этого проведем следующие расчеты затрат.

Затраты ₂₀₀₉ = Выпуск ₂₀₀₉ × Переменные затраты на единицу продукции ₂₀₀₉ + Постоянные затраты ₂₀₀₉ = 176588 × 0, 51 + 33594 = 123653,88 млн. руб.

Затраты′ = Выпуск₂₀₁₀ × Переменные затраты на единицу продукции₂₀₀₉ + Постоянные затраты₂₀₀₉ = 186314 × 0,51 + 33594 = 128614,14 млн. руб.

Затраты″ = Выпуск₂₀₁₀ × Переменные затраты на единицу продукции₂₀₁₀ + Постоянные затраты₂₀₀₉ = 186314 × 0, 56 + 33594 = 137929,84 млн. руб.

Затраты₂₀₁₀ = Выпуск₂₀₁₀ × Переменные затраты на единицу продукции₂₀₁₀ + Постоянные затраты₂₀₁₀ = 186314 × 0,56 + 41665,6 = 146001,44 млн. руб.

Исходя из вышеприведенных  расчетов можно рассчитать, на сколько  увеличилась общая сумма затрат, и выявить факторы данных изменений.

1. Затраты′ - Затраты ₂₀₀₉ = Переменные затраты на единицу продукции ₂₀₀₉ × (Выпуск₂₀₁₀ - Выпуск ₂₀₀₉) = 128614,14 – 123653,88 = 4960, 26 млн. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом общая сумма затрат увеличилась  на 4960,26 миллионов рублей за счет увеличения выпуска продукции на 9726 миллионов рублей.

2. Затраты″ - Затраты′ = Выпуск₂₀₁₀ × (Переменные затраты на единицу продукции₂₀₁₀  - Переменные затраты на единицу продукции ₂₀₀₉ ) = 137929,84 - 128614, 14 = 9315, 7 млн. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом общая сумма затрат увеличилась на 9315,7 миллионов рублей за счет увеличения переменных затрат на единицу продукции на 0,05 миллионов рублей.

3. Затраты₂₀₁₀ - Затраты″ = Постоянные затраты₂₀₁₀ - Постоянные затраты ₂₀₀₉ = 146001,44 – 137929, 84 = 8071,6 млн. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом общая сумма затрат увеличилась  на 8071,6 миллионов рублей за счет изменения постоянных затрат на 8071,6 миллионов рублей.

В 2010 году себестоимость  товарной продукции составила 145228,6 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2009 годом на 15,7%. На увеличение себестоимости в денежном выражении повлияли следующие факторы:

1. рост объёмов производства;
2. увеличение тарифов на энергоресурсы;
3. повышение тарифной ставки 1 разряда.

 

Таблица 2 – Динамика себестоимости товарной продукции по статьям затрат на ОАО «Лакокраска» за 2008-2010 гг.

 

Статья затрат	Объём затрат, млн. руб.			Темп роста 2010 к 2009 г.г.,%
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
Сырьё	37272	51001	62480	122,5
Полуфабрикаты	21789	27075	29350	108,4
Вспомогательные материалы	3767	4975	5014	100,7
Тара	3062	4048	4157	102,7
Возвратные отходы	-263	-198	-187	94,0
Основная заработная плата	1399	1675	1953	116,6
Отчисления на социальное страхование	580	637	781	122,6
Расходы на содержание оборудования	13240	14653	19984	136,4

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5
Цеховые расходы	3257	3438	4409	128,2
Общезаводские расходы	3439	8602	9625	111,9
Брак в производстве	5	27	15	55,6
Коммерческие расходы	2142,7	2513,7	3064,6	122,0
Управленческие расходы	3483,7	4387,3	4583,0	104,5
Полная себестоимость	93173,4	122834	145228,6	118,2

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

Затраты в расчёте на 1 рубль товарной продукции за 2010 год  составили 0,56 млн. руб. и увеличились на 0,05 млн. руб. Основной рост произошёл по статье «Сырьё». В расчёте на 1 рубль товарной продукции расходы по данной статье составили 0, 394 млн. руб. и выросли на 0,035 руб.

С учётом производства полуфабрикатов за 12 месяцев 2010 года расходы на содержание оборудования составили 19984,2 млн. руб. и увеличились относительно анализируемого периода 2009 года на 5331,0 млн. руб. (табл. 2).

Основной рост произошёл  по статье «Эксплуатация оборудования». Затраты по данной статье составили 7568,3 млн. руб. и выросли на 2031,6 млн. руб. (36,7%). Основной причиной увеличения расходов по эксплуатации оборудования явился рост объёмов производства и рост тарифов на энергоресурсы.

Услуги цехов в составе  расходов на содержание оборудования сложились на уровне 7329,3 млн. руб., рост по данной статье относительно 2009 г. составил 1034,2 млн. руб. или 16,4%. Это связано с увеличением тарифной ставки 1 разряда.

 

Таблица 3 – Расходы на содержание оборудования, млн. руб.

Статья затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+,-) 2009-2010 гг.	Темп роста 2009 к 2010 гг.,%
1	2	3	4	5	6
Износ оборудования и транспортных средств	1187,5	1238,2	1866,6	628,5	150,8
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6
Эксплуатация оборудования	4786,05	5536,7	7568,3	2031,6	136,7
- топливо технологическое	469,3	655,8	1136,3	480,5	173,3
- электроэнергия технологическая	3017,5	3345,6	4393,6	1048,0	131,3
- тепло технологическое	851,8	945,4	1190,2	244,8	125,9
- вода технологическая	89,0	96,0	130,9	34,9	136,3
- возвратный пар	357,4	492,8	715,7	222,9	145,2
- топливо	1,05	1,1	1,6	0,5	148,4
Стоимость смазочных материалов	296,4	317,2	484,2	167,0	152,6
Ремонт оборудования	4,06	4,8	3,1	-1,7	64,6
Услуги сторонних организаций	154,2	74,5	474,9	400,4	637,5
Стоимость материалов	289,7	322,2	452,7	130,5	140,5