Совершенствование методики внутреннего аудита бизнес-процессов в коммерческих организациях

 

 

Содержание

 

Введение	3
1. Теоретические основы  проведения внутреннего аудита  в коммерческих организациях	9
1.1. Сущность, особенности  и основные задачи внутреннего аудита в коммерческих организациях	9
1.2 Принципы и этапы  создания службы внутреннего  аудита	22
1.3  Основные требования  к службе внутреннего аудита	27
2. Исследование методологических основ проведения внутреннего аудита в отечественных коммерческих  организациях	38
2.1.  Анализ методик  проведения внутреннего аудита  в коммерческих организациях	38
2.2. Анализ применения  методики внутреннего аудита  бизнес-процессов в отечественных  коммерческих организациях	45
2.3 Описание основных элементов  методики внутреннего аудита  бизнес-процессов	51
3. Совершенствование методики  внутреннего аудита бизнес-процессов  в коммерческих организациях	58
3.1. Основные источники  информации необходимые для  проведения  внутреннего аудита бизнес-процессов	58
3.2. Организация внутренней  аудиторской проверки бизнес-процессов  отечественных коммерческих организаций	61
3.3.Направления дальнейших  исследований в области совершенствования  методик внутреннего аудита основанных  на бизнес-процессах коммерческой  организации	68
Заключение	75
Список использованных источников	85
Приложения

 

              Введение

 

На внутренний аудит возложена функция обеспечения цельности принимаемых решений и их исполнения, основанная на сведениях о деятельности организации, функция осуществления взаимосвязи, информирующая о ходе воплощения управленческих решений. Основная значимость технологии и методики внутреннего аудита заключается в постоянном наблюдении над процессами управления, их анализе. Таким образом, проблемы эффективной организации и совершенствования методики внутреннего аудита способствуют повышению действенности коммуникации информации в системе управления в целях координации экономических бизнес-процессов в соответствии с избранной стратегией развития организации.

В настоящее время необходимо совершенствование методики внутреннего аудита, что является сложным процессом, на который оказывают влияние внешние и внутренние факторы, требующие глубокого изучения. Повышение эффективности управления отечественными предприятиями допускает использование регламентации, внутренней стандартизации деятельности внутреннего аудита, приспособление его к практическим условиям и отраслевым особенностям, расширение применения экономических методов управления производственным процессом, определение оптимальной численности штата внутренних аудиторов, критериев оценки эффективности и качества деятельности конкретного внутреннего аудитора.

Изначально внутренний аудит возник как деятельность,  обеспечивающая достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Но сегодня это уже не является единственной и основной задачей службы внутреннего аудита. Современный аудит способен выполнять разнообразные и масштабные задачи.

Необходимость существования внутреннего аудита продиктована тем, что собственники и руководители предприятия хотят знать о реальном состоянии дел на нем. Для этого на предприятиях создаются специализированные подразделения, работники которых занимаются анализом всех звеньев управления, участков производства, каждого технологического цикла. При этом анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе предприятия и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.

Таким образом, с помощью отдела внутреннего аудита осуществляется контроль во всех сферах работы: финансы, производство, маркетинг, реализация, закупки, логистика, управление персоналом и других.

Внутренние аудиторы осуществляют контроль за наличием и сохранностью активов, их работа направлена не только на обнаружение слабых мест и недостатков, но и на выявление внутренних резервов предприятия и определение путей их эффективного использования. Аудиторы анализируют соответствие должностных инструкций и внутренних процедур требованиям производственного процесса, контролируют их реальное выполнение. Во многих случаях первопричиной значительных экономических потерь является четкое или неправильное распределение обязанностей.

На крупных предприятиях с различными видами деятельности, со сложной, разветвленной структурой и большим качеством территориально удаленных филиалов, дочерних и зависимых обществ возникает сильная потребность в создании отдела внутреннего аудита. Специалисты отдела внутреннего аудита могут привлекаться в качестве консультантов и экспертов в случае возникновения разногласий между головной организацией и предприятиями, входящими в ее структуру. Внутренние аудиторы могут оказывать консультационную поддержку по вопросам действующего законодательства, по долгу своей профессии знающие законодательство, помогают быстро и эффективно решить подобные вопросы.

В этой связи внутренний аудит и оценка его эффективности, совершенствование методики проведения внутреннего аудита является актуальной.

В профессиональных стандартах внутреннего аудита,  выработанных Международным институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, США) отмечается, что профессиональные внутренние аудиторы играют ключевую роль в оценке и гарантировании эффективности систем управления рисками внутреннего контроля и корпоративного управления.

Кроме того, в функцию внутреннего аудита входит оценка достоверности отчетности  (как внешней,  финансовой и регуляционной,  так и внутренней, управленческой),  проверка целесообразности и экономической эффективности операций, сохранности активов, и, безусловно, проверка соблюдения законодательства,  требований нормативных документов регулирующих органов и контрактных обязательств компании.

Актуальность и недостаточная разработанность отдельных проблем внутреннего аудита, и оценка его эффективности, всевозрастающая практическая значимость и потребность в использовании внутреннего аудита предприятиями в условиях рыночной экономики обусловили выбор темы магистерской диссертации, ее структуру и основные направления исследования.

Целью магистерской диссертации является изучение основ проведения внутреннего аудита и совершенствование методики его проведения в коммерческих организациях.

Для раскрытия поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить сущность, особенности  и основные задачи внутреннего  аудита в коммерческих организациях;

-изучить принципы и этапы создания службы внутреннего аудита;

-изучить основные требования  к службе внутреннего аудита;

-определить место службы внутреннего аудита в системе управления предприятием;

- проанализировать существующие  методики проведения внутреннего  аудита на отечественных предприятиях;

-проанализировать применение  методики внутреннего аудита  бизнес-процессов в отечественных коммерческих организациях;

-предложить основные направления совершенствования методики проведения внутреннего аудита бизнес-процессов в отечественных коммерческих организациях.

- исследовать проблемы организации внутреннего аудита бизнес-процессов на предприятии и предложить основные направления решения данных проблем.

Объектом исследования являются процесс внутреннего аудита, осуществляемый в коммерческих организациях.

Предметом исследования является методики проведения внутреннего аудита в коммерческих организациях .

Информационной базой исследования послужили действующие акты законодательного, нормативного и методического характера, данные учета и отчетности отечественных предприятий, научные положения, содержащиеся в трудах российских и зарубежных ученых в области аудита, данные интернет сайтов.

Теоретической и методологической основой магистерской диссертации послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области внутреннего аудита.

Существенный вклад в исследование вопросов современной теории и практики аудита внесли российские ученые: В.Д. Андреев,  А.М. Богомолов,  С.М. Бычкова,  В.В. Бурцев,  Н.А. Голощапов, Е.М. Гутцайт,  Ю.А. Данилевский,  В.Б. Ивашкевич,  А.В. Крикунов, Н.Т. Лабынцев,  Л.Г. Макарова,  М.В. Мельник,  О.А. Миронова,  В.Ф. Палий, В.И. Петрова,  В.И. Подольский,  А.Н. Романов,  Я.В. Соколов,  Л.В. Сотникова, В.П. Суйц,  А.А. Терехов,  А.Д. Шеремет,  Л.З. Шнейдман.  Из зарубежных специалистов наиболее известны Р. Адамс,  А. Аренс,  Р. Додж,  Дж. Лоббек, Дж. Робертсон и др.

Несмотря на большое количество научных трудов в области аудита, системных разработок внутреннего аудита в отечественной науке до настоящего времени нет, особенно в части использования теории и практики внутреннего аудита применительно к конкретной отрасли экономики.

Повышение качественного уровня управленческих систем, управление рисками в деятельности отечественных предприятий невозможно в настоящее время без организации внутреннего аудита.

В процессе исследования применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция, научная абстракция. В качестве специфических приемов исследования использовались исторический, монографический, расчетно-конструктивный, экспериментальный и абстрактно-логический подходы.

Функционирование внутреннего аудита как важного элемента управления и его дальнейшее совершенствование предполагает внедрение процессно-ориентированного подхода при проведении внутреннего аудита, использование методики управленческого аудита, его инструментария, стандартизацию деятельности внутренних аудиторов, что в конечном итоге способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности отечественных предприятий.

Научная новизна исследования заключается в совершенствовании методики внутреннего аудита в коммерческих организациях, исходя из современных требований.

В процессе исследования были получены следующие результаты, представляющие научную новизну и выносимые на защиту.

1.  Дано авторское определение  термина «внутренний аудит», под  которым понимается часть системы управления коммерческой организацией, включающую в себя оценку осуществления контроля, а также процесс по выявлению соответствия ведения бухгалтерского учета установленным требованиям,  законодательству, по предупреждению, надзору реализации контрольных функций ответственных лиц, предусматривающий использование в своем инструментарии тематических, логических, сплошных и других видов проверок, организованный в интересах собственников и направленный на оценку и повышение эффективности деятельности организации. Особенностями данного определения являются направленность на предупреждение, профилактику нарушений, использование различных видов проверок в качестве инструментария внутреннего аудита, оценку эффективности работы организации, выявление внутрипроизводственных резервов в отличие от уже имеющихся трактовок, отождествляющих внутренний аудит с внутрихозяйственным контролем.

2. Разработана организационная модель, определяющая место службы внутреннего аудита в системе управления коммерческой организацией.

3. Усовершенствована методика проведения внутреннего аудита бизнес-процессов в коммерческих организациях.

Практическая значимость исследования состоит в том,  что основные выводы и полученные результаты ориентированы на использование их в процессе организации и функционирования внутреннего аудита на отечественных производственных предприятиях с учетом современных требований. Материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе по программам,  связанным с бухгалтерским учетом,  контролем и аудитом.

 

1. Теоретические основы  проведения внутреннего аудита  в коммерческих организациях

1.1. Сущность, особенности  и основные задачи внутреннего  аудита в коммерческих организациях

 

В современных условиях усиливаются задачи по повышению рентабельности и текущий контроль деятельности предприятий. Множество предприятий страдают от неэффективности использования ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно разрешить путем должной организации внутреннего и внешнего аудита. Все больше предприятий убеждается в том, что служба внутреннего аудита играет важную роль и в качестве собственного консультанта, и в качестве неотъемлемого элемента управления. В конкурентной среде рыночных отношений эффективная система внутреннего аудита, при прочих равных условиях, является одной из главных составляющих успешной деятельности предприятия и гарантией самого его выживания. Внутренний аудит помогает руководству решать важные стратегические задачи: от обеспечения удовлетворения потребностей руководства в части предоставления контрольной информации, используемой для принятия управленческих решений, по различным интересующим ее вопросам, до сосредоточения усилий на эффективном использовании ресурсов с целью улучшения качества, повышения производительности и рентабельности, установления возможных причин неэкономической работы.