Управление денежным потоком предприятия

 ед.

Таким образом, оптимальное  число серий, производимых в течение года: 9000/4536 = 2.

Для производства и доставки партии заказываемого товара требуется определенное время. Это время и определяет момент заказа. Но если объемы реализации, а также время производства и доставки новой партии запасов подвержены изменениям, которые трудно учесть, перед предприятием встает проблема поддержания дополнительного страхового запаса.

При планировании запасов  необходимо принимать во внимание, что и поставщики, и само предприятие связаны определенными сроками поставки. Но по многим причинам могут возникнуть изменения в сроках поставки, так же как может возрасти по сравнению с запланированной ежедневная потребность в данном товаре в случае, к примеру, непредвиденного увеличения объема реализации. Поэтому на большинстве предприятий создают страховые запасы на случай непредвиденных изменений сроков поставки или объема потребления, реализации.

При планировании размеров страховых запасов необходимо сопоставить объем возможного ущерба от отсутствия какого-либо товара и величину издержек по складированию этого товара. Размеры страховых запасов обычно определяют вероятным периодом времени срыва поставок или для собственной продукции – вероятным периодом простоев.

Поддержание страховых  запасов связано с дополнительными затратами. Оптимальный размер страхового запаса может изменяться в зависимости от ситуации, но в основном он возрастает:

1. с увеличением неопределенности прогнозируемого спроса;
2. с увеличением затрат, связанных с падением объема реализации и потерей клиентов в результате нехватки запасов;
3. с возможным удлинением периода поставки новой партии. Оптимальный страховой запас снижается с увеличением затрат на его хранение.
3.    Моделирование потребности в оборотных средствах

Для предприятия очень важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе, снижение объема производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств в любом виде, то ли в виде складских запасов готовой продукции или приостановленного производства, излишних сырья и материалов, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода. [7, 340 с.]

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому состав и объем потребности  определяется нуждами производства и обращения.

Расчет потребности оборотных средств ведется в зависимости от времени пребывания их в сфере производства и обращения. Время нахождения в сфере производства – тот период процесса производства, где оборотные средства представляют собой запасы.

Время обращения оборотных средств – период, в течение которого они находятся в виде остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банке и в расчетах с хозяйствующими субъектами.

Общее время оборота  оборотных средств (длительность одного оборота) определяется в общем случае:

        (39)

или                 (40)

Чем меньше время оборота, тем эффективнее используются оборотные средства. При слабой деловой активности каждый рубль текущих активов генерирует меньше выручки и прибыли. Вследствие чего необходимо привлекать дополнительные средства для хозяйственного оборота и прежде всего за счет прибыли.

Из представленных выше определений времени общего оборота видно, что скорость оборота характеризует уровень производственного потребления средств. Чем эта скорость выше, тем меньше потребность предприятия в оборотных средствах.

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся оборотные производственные фонды (материалы, незавершенное производство) и часть фондов обращения – готовая продукция на складе. Расчет нормативов оборотных средств выполняется тремя методами:

• аналитическим;
• коэффициентным методом;
• путем прямого счета.

Аналитический метод  использует фактические данные о  величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период.

Коэффициентный метод  состоит в том, что нормативы  на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств и другие факторы. [4,109 с.]

Метод прямого счета  состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому  конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

Основным является метод прямого счета. Общий норматив собственных оборотных средств рассчитывается в размере их минимальной потребности для функционирования производства в установленные сроки.

Норматив собственных  оборотных средств зависит от следующих стоимостных объемных (количественных) показателей:

• объемов производства и реализации продукции;
• затрат на производство, хранение и реализацию продукции;
• материальных затрат по отдельным видам товарно-материальных ценностей.

При нормировании оборотных  средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств  характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам складывается из времени:

• выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);
• нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);
• подготовки материалов к производству (технологический запас);
• пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольший удельный вес в общей норме оборотных  средств по группе материалов занимает норма текущего запаса. [6, 324 с.]

Текущий запас – постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

Максимальная величина текущего запаса определяется по формуле:

,                                                  (41)

где   – среднесуточная потребность в данном материале;

         – время между двумя очередными поставками.

При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей потребности в данном материале  в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие  работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса определяется по формуле:

                                                (42)

К следующему по значимости относится страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).

Страховой (гарантийный) запас можно также определить по формуле:

                                                     (43)

где – норма страхового запаса материалов;

       – среднедневная потребность в данном виде материалов.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения  в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

На предприятиях формируется  и так называемый технологический  запас  , который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

                                                    (44)

где    – среднесуточная потребность в данном материале; 

         – длительность технологического цикла.

Общая норма запасов по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

                                         (45)

Нормативная потребность  оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и  ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего.

Норма запаса по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

                                                    (46)

где – длительность производственного цикла;

      – коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что  затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Норма запаса по готовой  продукции зависит от времени  оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После установления норм запасов определяется норматив оборотных  средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Норматив оборотных  средств – минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

В основном норматив по отдельным  элементам оборотных средств находится по формуле:

                                                 (47)

где – норма запаса i-го элемента;

       – показатель, по отношению к которому установлена норма.

Рассмотрим расчет нормативов оборотных средств на примерах.

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы  в днях на однодневный их расход.

                                              (49)

где – расход сырья и материалов за календарный период времени;

       – календарный период.

Норматив незавершенного производства рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости:

,                                                 (49)

где – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости;

          – норма запаса в незавершенном производстве.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию на складе предприятия определяется по формуле:

                                                   (50)

где   – однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

        – норма запаса готовой продукции.

Расчет норматива оборотных  средств по расходам будущих периодов определяется по формуле:

                                              (51)

где – расходы будущих периодов на начало планируемого периода;