Управление доходной частью государственного бюджета России

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

- призы в денежной  и (или) натуральной формах, полученные 
спортсменами за призовые места на спортивных соревнованиях от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

- суммы, выплачиваемые организациями  и (или) физическими 
лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо указанным учреждениям за их обучение;

- доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому  из 
оснований за налоговый период: стоимость подарков, стоимость при 
зов в денежной и натуральной формах, суммы материальной помощи, 
оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

  Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и авторские вознаграждения. Если их расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере от 20 до 40%. Профессиональные налоговые вычеты могут предоставляться на основании письменного заявления либо при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, либо налоговыми агентами.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения предельных размеров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

 Налог на доходы физических лиц претерпел наиболее значительные изменения. Переход на «плоскую» шкалу обложения — это мечта самого либерального направления реформ и последовательная реализация теории «экономики предложения», которая полагает, что в этом случае все сэкономленные на налогах доходы населения устремятся на финансовый рынок и создадут дополнительный инвестиционный ресурс.  Введение «плоской» шкалы в России — это некоторое забегание вперед при том вопиющем разделении населения на наиболее бедных и наиболее богатых, которое имеется сегодня, при крайне низком удельном весе доходов среднего класса. Однако данная мера скорее вынужденная, так как приоритетом стало «выведение заработной платы из тени», чему, безусловно, способствовало введение «плоской» шкалы налога на доходы физических лиц, эффект которого усилен и введением регрессивной шкалы социальных налогов (платежей).

2.2.4.5. Единый социальный налог.

С 1 января 2001 года главой 24 Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН), который первоначально в 2001 году зачислялся в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2002 года существенно изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Это связано, прежде всего, с введением самостоятельного, не в рамках ЕСН, обязательного пенсионного страхования, порядок и тарифы по которому определяются Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Налогоплательщиками указанного налога являются:

- лица, производящие  выплаты физическим лицам: организации, 
индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые 
индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные  предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.

2.2.4.6. Государственная пошлина.

Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ и представляет собой обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти.

Плательщиками государственной пошлины являются юридические лица и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают определенные действия. Государственная пошлина взимается:

- в случае  обращения с исковым заявлением  как имущественного, 
так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;

- при подаче  соответствующего заявления, апелляционной  или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

- при обращении  с запросом, ходатайством или  жалобой в Конституционный Суд РФ;

-   за совершение  нотариальных действий нотариусами  государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами 
органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и 
консульских учреждений;

- при совершении  действий, связанных с оформлением  актов гражданского состояния уполномоченными органами регистрации актов 
гражданского состояния;

- до получения документов  по делам, связанным с изменением 
гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемым органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев.

Размер государственной полшины за совершение по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов является единым на всей территории РФ и регулируется федеральным законодательством. 

2.2.4.7. Таможенная пошлина и таможенные  сборы.

Таможенные пошлины занимают особое место в ряду доходов государства.  Таможенные пошлины обладают всеми основными сущностными признаками налога. Так, их уплата носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Основным принципом регулирования налоговых отношений в сфере внешнеэкономической деятельности (ВЭД) является принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, который запрещает субъектам данных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлин. Таможенная пошлина, как и любой налог, не возвращается плательщику, и последнему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет, где обезличиваются и выполняют, как и все прочие налоги, фискальную функцию. В федеральном бюджете на 2003 год  таможенные пошлины учтены в следующих размерах: ввозные таможенные пошлины — 150355,9 млн. руб., вывозные таможенные пошлины — 185619,6 млн. руб. Удельный вес таможенных пошлин  в доходах федерального бюджета в 2003 году составил 13,9 %. 

Одним из главных элементов таможенной пошлины является ставка, под которой понимается денежный размер пошлины с единицы обложения. Ставки таможенных пошлин приведены в таможенном тарифе, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Таким образом, в таможенном тарифе устанавливается соответствие между товарной номенклатурой, в которой каждому виду перемещаемого через границу товара соответствует определенная товарная позиция, и ставкой таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от статуса лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Исключением из этого правила могут быть только тарифные льготы. Следует отметить, что результатом проведения в России таможенной реформы стало сокращение количества основных ставок таможенного тарифа с семи до четырех — 5, 10, 15 и 20%. По запретительной ставке 25% облагается лишь незначительное количество товарных позиций.

Кроме того, ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от страны происхождения товара. В таможенном  тарифе установлены базовые ставки таможенных пошлин. Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РНБ, или страна происхождения ввозимых товаров не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки получили название максимальных (генеральных).

Импортные пошлины широко используются в тарифных преференциях. Так, в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и происходящих из развивающихся стран — пользователей схемой преференций РФ, ставки таможенных пошлин применяются в размере 75% от базовых. Такие ставки получили название преференциальных. Если ввозимые товары происходят из слаборазвитых стран — пользователей схемой преференций РФ и стран — участниц СНГ, таможенные пошлины не применяются. 

   Важным элементом любого налога являются налоговые льготы. Применительно к таможенной пошлине эти льготы называются тарифными льготами, под которыми понимается предоставление на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгот в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, в форме освобождения от уплаты, возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Тарифные льготы не могут носить индивидуального характера.

Таможенная пошлина по своей экономической сущности – это налоги на потребление, регулирующая функция которых проявляется и выражается в многообразном воздействии на экономическое положение государства посредством тарифных ставок и льгот, а также санкций за нарушение налогового законодательства по части взимания таможенных платежей. В свою очередь таможенные сборы представляют собой плату за предоставление таможенными органами разнообразных услуг участникам ВЭД.

2.2.4.8. Платежи за природные ресурсы.

Обязательным условием успешной реализации экономических реформ в нашей стране является формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов. Развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится одним из главных факторов роста ее экономики. Установление платности природных ресурсов преследует цели экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов.

В соответствии с положениями Закона РФ от 19 декабря 1991 года № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды» плата за природные ресурсы должна взиматься за право пользования и использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов; сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов; воспроизводство и охрану природных ресурсов.

В России сложилась система платежей за природные ресурсы в бюджет и во внебюджетные фонды, которая включает в себя платежи в виде платы за недра, за пользование водными ресурсами, за лесопользование (лесной доход), за землю. С 1 января 2002 года согласно главы 26 НК РФ отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и введен налог на добычу полезных ископаемых. Объектом налогообложения признаются как добытые, так и извлеченные из отходов полезные ископаемые. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому их виду, исходя либо из сложившихся цен реализации без учета государственных субвенций, либо из цен реализации добытого полезного ископаемого. Используются два метода: прямой, основанный на показаниях измерительных приборов, и косвенный, основанный на расчетах содержания полезного ископаемого в добытом из недр сырье. Налоговым периодом признается квартал. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи по 1/3 ежемесячно. Налоговые ставки устанавливаются в размере 0% в части нормативных потерь полезных ископаемых и т.п. и в зависимости от вида полезного ископаемого от 3,8% по калийным солям до 16,5% — по нефти и газу. Сумма налога распределяется: