Финансовый менеджмент

Достоверность - информации определяется объективностью и правдивостью представляемых данных, что предполагает необходимость указания методов учета, а также процедур учета и оценки.

Сопоставимость информации - возможность сравнения показателей  о деятельности предприятия за несколько  отчетных периодов, с данными по другим предприятиям.

Доступность и понятность информации означает представление  информации в ясной для понимания  форме, чтобы пользователь мог применять  ее для принятия решений.

Конфиденциальность информации - предоставление пользователям лишь той информации, которая не нанесет ущерба предприятию со стороны конкурентов. Отсюда строгий учет и контроль за распространением информации среди внешних пользователей, а также за содержанием и характером отчетной информации.

9.2.  Виды финансовых отчетов на предприятиях, функционирующих в условиях рынка. Цель и основные принципы.

Финансовая отчетность предприятия - это прежде всего система  показателей, характеризующих условия  и финансовые результаты его работы за определенный период времени.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового положения предприятия служит бухгалтерский баланс.

До 1997 года бухгалтерский  баланс строился в форме таблицы, состоящей из двух частей: актива и  пассива. Активы были отражены в балансе  как стоимость имущества предприятия на отчетную дату. Пассивы представляли собой обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, погашение которых приводило к уменьшению стоимости имущества или  поступающих доходов. Виды имущества и источники их образования группировались по качественно однородным признакам. Каждая группа, в свою очередь, состояла из отдельных элементов, которые носили название статей баланса.

С введением в действие стандартов бухгалтерского учета уже  по-новому определяется бухгалтерский  баланс и характеризуются понятия его двух сторон и элементов.

Принципы построения активов и пассивов баланса остались прежние.

Баланс содержит следующие  разделы:

 Долгосрочные активы;

 Текущие активы;

 Собственный капитал;

 Долгосрочные обязательства;

 Текущие обязательства.

Баланс отражает три  элемента финансовой отчетности: активы, собственный капитал и обязательства.

Бухгалтерский баланс по горизонтальной форме содержит следующие  показатели, приведенные в таблице 9.1.

 

Таблица 9.1.

Бухгалтерский баланс.

 

АктивыСобственный капитал  и обязательства

12 Долгосрочные активы:

Первоначальная стоимость  нематериальных активов:

Гудвилл (105)

Патенты (103)

Товарные знаки и  другие (101,102, 104,106).

Амортизация нематериальных активов (111-116).

Остаточная стоимость  нематериальных активов:

Гудвилл (105)

Патенты (103)

Товарные знаки и  другие (101,102, 104, 106).

Первоначальная стоимость  основных средств:

Земля (121)

Здания и сооружения (122)

Машины и оборудования (123)

Другие виды основных средств (124-125).

Накопленный износ (131-134)

Остаточная стоимость  основных средств:

Земля (121)

Здания и сооружения (122)

Машины и оборудование (123)

Другие виды основных средств (124-125)

Незавершенное капитальное  строительство (126).

Инвестиция:

Инвестиции в дочерние товарищества (141)

Инвестиции в зависимые  товарищества (142)

Прочие инвестиции  (143-144, 401-403)

Дебиторская задолженность:

Счета к получению (301, 303)

Векселя полученные (302)

Задолженность по внутригрупповым  операциям  между основным хозяйственным  товариществом и его дочерними товариществами (321)

Задолженность должностных  лиц акционерного общества (333)

Прочая дебиторская  задолженность (322-323, 334)

Расходы будущих периодов (341-343)

 Текущие активы.

Товарно-материальные запасы:

Материалы (201-208)

Незавершенное производство (211-214)

Товары (221-223)

Расходы будущих периодов (341-343)

Дебиторская задолженность:

Авансовые платежи (351-352)

Счета к получению (301,303)

Векселя полученные (302)

Задолженность по внутригрупповым  операциям между основным хозяйственным  товариществом и его дочерними товариществами (321)

Задолженность должностных  лиц акционерного общества (333)

Прочая дебиторская  задолженность (322-323,332,334)

Краткосрочные финансовые инвестиции (401-403)

Денежные средства (451, 441, 431) Собственный капитал:

Уставный капитал (501-503)

Премия по акциям (дополнительный оплаченный капитал) (531)

Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал) (541-543)

Резервный капитал (551-552)

Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (561,562)

 Долгосрочные обязательства:

Кредиты в том числе:

Обеспеченные кредиты (601-603)

Необеспеченные  кредиты (601-603)

Кредиты, предоставляемые  друг другу основным хозяйственным  товариществом и его дочерними  товариществами (603)

Отсроченные налоги (632)

III. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты и овердрафт (601-603)

Текущая часть долгосрочных кредитов (601-603)

Кредиторская задолженность:

Счета и векселя к  оплате (671)

Авансы полученные (661-662)

Задолженность по налогам (631, 634, 633)

Дивиденды к выплате (621-622)

Задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами (641)

Задолженность должностным  лицам акционерного общества (682)

Прочая кредиторская задолженность (632, 642-643, 651-655, 687)

Начисленные расходы к оплате (681, 683, 684, 685-686)

Доходы будущих периодов (611)

Начисленные платежи  по непредвиденным обстоятельствам.

Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности.

 

Данный отчет считается  наиболее важным документом финансовой отчетности, так как он содержит сведения о результатах деятельности предприятия.

Отчет отражает доход  предприятия за определенный период. Разность между доходами и расходами  представляют собой прибыль (чистый доход). (См. таблицу).

Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности и баланс взаимосвязаны.

В отчете о финансовых результатах отражаются такие показатели, как доход от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, себестоимость реализованной продукции, валовый доход, подоходный налог, чистый доход (убыток).

Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности

на 1 января 1999 года.

Наименование показателей№ строкиСуммаДоход от реализации продукции (работ, услуг):

Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг)

Валовый доход

Расходы периода

В том числе:

* общие и административные  расходы;

* расходы по реализации;

* расходы на выплату  процентов.

Доход (убыток) от основной деятельности.

Доход (убыток) от неосновной деятельности.

Доход (убыток) от обычной  деятельности до налогообложения.

Подоходный налог.

Доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения.

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций.

Ч И С Т Ы Й  Д О Х О Д  (У Б Ы Т  О К)010

 

020

030

040

 

041

042

043

050

060

070

 

080

 

090

100

110

Показатели доходов  и прибыли:

А) Доход от реализации продукции (работ, услуг) - доходы от реализации товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг; доход, полученный в виде вознаграждений, процентов, дивидендов, гонораров и ренты в зависимости от основной деятельности, за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательств, а также стоимости возвращенных товаров, скидок с продаж и скидок с цены, предоставленных продавцом покупателю.

Б) Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг) - фактические  затраты, включаемые в себестоимость товаров, связанные с производством продукции.

В) Валовый доход - разность между доходом от реализации продукции (работ, услуг) в результате основной деятельности.

Г) Расходы периода - это  расходы включаемые в себестоимость  товарно-материальных запасов.

Д) Доход (убыток) от основной деятельности - это сальдированный финансовый результат от основной деятельности, и определяется как разность между  валовым доходом и расходами  периода.

Е) Доход (убыток) от неосновной  деятельности - это сальдированный результат дохода (убытка) от неосновной деятельности, полученный от  передачи в пользование активов, принадлежащих субъекту, приносящий доход в виде процентов, дивидендов, а также доход от переоценки ценных бумаг, обращающихся на бирже и др.

Ж) Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения - это определяется как сумма дохода (убытка) от основной деятельности о дохода (убытка) от неосновной деятельности.

З) Доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения - результат (доход или убыток) от основной и неосновной деятельности после налогообложения.

И) Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций - сальдированный результат  дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций (не обеспеченные страхованием убытки от пожаров, наводнений, землетрясений, прочие доходы (убыток) от чрезвычайных ситуаций.

К) Чистый доход (убыток) - прибыль после уплаты налога с  учетом дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций.

Таким образом, отчет  о результатах финансово-хозяйственной  деятельности включает в себя сведения о двух оставшихся элементах финансовой отчетности - о доходах и расходах. В Указе Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона "О бухгалтерском учете от  26 декабря 1995 г. № 2732, а также в Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов, утвержденной Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. № 2, отмечается, что эти элементы непосредственно связаны с измерением финансовых показателей субъектов. Доходы означает увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов  Республики Казахстан является форма  № 3 "Отчет о движении денежных средств".

Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств классифицирует денежные поступления и денежные платежи с учетом операционной инвестиционной и финансовой деятельности.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации:

1) о поступлении и  выбытии денежных средств организации в течение отчетного периода;

2) об операционной, инвестиционной  и финансовой деятельности организации  за отчетный период.

Кроме того, отчет о  движении денежных средств необходим  для того, чтобы при принятии экономических  решений относительно дальнейшей деятельности организации собственник владел информацией о том, достаточно ли у него свободных денежных средств для выплаты дивидендов акционерам, для погашения кредиторской задолженности, какой деятельностью за отчетный период занималась организация (финансовой или инвестиционной) какой вид деятельности принес наибольшее поступление денежных средств, а какой вызвал наибольшее их выбытие, какая кредиторская задолженность увеличилась или уменьшилась и за счет чего, выпускала ли организация новые акции, если да, то пускала ли их в оборот и на какие цели использовались полученные средства; какая часть полученных денежных средств является результатом собственной деятельности организации, какая получена за счет заемных средств и т.п.).

Примерная схема отчета о движении

денежных средств.

 

Наименование организации 

 

 

Местонахождение  

 

На__________________199    г._______________ дата(год,число,месяц)

Вид деятельности организации   

 

Орган управления государственным  имуществом  

 

Организационно-правовая форма собственности  

 

Единица измерения   тыс.тенге

 

 

Наименование показателейСумма

12I. Движение денежных  средств операционной деятельности.

1. Поступление денежных  средств:

Доход от реализации продукции (работ, услуг)

Авансы полученные

Проценты

Дивиденды

Роялти

Прочие поступления

2. Выбытие денежных  средств:

По счетам поставщиков  и подрядчиков

Авансы выданные

По заработной плате

В фонды социального  страхования и пенсионного обеспечения

По налогам

Выплата процентов

Прочие выплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Увеличение (+)/ уменьшение (-) денежных средств в результате  операционной деятельности 

 Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности

 Поступление денежных  средств:

Доход от реализации нематериальных активов

Доход от реализации основных средств

Доход от реализации других долгосрочных активов

Доход от реализации финансовых инвестиций

Доход от получения кредитов, предоставленных другим юридическим  лицам

Прочие поступления

 Выбытие денежных  средств:

Приобретение основных средств

Приобретение нематериальных активов

Приобретение других долгосрочных активов

Приобретение финансовых инвестиций

Предоставления кредитов другим юридическим лицам

Прочие выплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Увеличение (+) / уменьшение (-) денежных средств в результате  инвестиционной деятельности Движение денежных средств:

От выпуска акций  и других ценных бумаг

Получение банковских кредитов

Прочие поступления

 Выбытие денежных  средств:

Погашение банковских кредитов

Приобретение собственных  акций

Выплата дивидендов

Прочие выплаты

 

 

 

 

 

 

 

Увеличение (+) / уменьшение (-)  денежных средствИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денежных средствДенежные  средства на начало отчетного периодаДенежные  средства на конец отчетного периода

Руководитель_________________ Главный  бухгалтер_______________

 

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

 Движение денежных  средств от операционной деятельности;

 Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности;