Экономический анализ

1. Влияние экстенсивного  фактора -  изменения численности  работников на изменение объема продукции исчисляется следующим образом:

DNэкс = DЧ * Пто

DN отн.экс  = DN / DN общ

2.  Влияние интенсивного  фактора - изменения производительности  труда:

DNинт = DПТ * Ч1

DN отн. Инт. = DN инт / N общ

Суммарное влияние факторов определяется:

               DNобщ = DNэкс + D Nинт

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования труда с помощью интегрального метода осуществляется следующим образом:

влияние изменения численности работников:

DNэкс = ПТо * DЧ + (DПТ *DЧ) / 2

влияние изменения производительности труда:

DNинт = Чо * DПТ + (DПТ*DЧ) / 2

Абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется:

Эабс = Ч1 – Чо

Относительная  экономия (перерасход)  трудовых ресурсов определяется:

Эотн = Ч1 – Чо * In

In = N1 / N о

Аналогично осуществляется анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда заработной платы на изменение объема продукции.

8. Влияние экстенсивных факторов  использования фонда оплаты труда:

DN экс = = DФОТ * ЗЧо

DNинт = DЗЧ * ФОТ1

Где:

ФОТо,1 – фонд оплаты труда в базисном и отчетном периоде;

ЗЧо,1 – зарплатоотдача ( отношение выручки от реализации к среднегодовому фонду оплаты труда) в базисном и отчетном периодах.

 

Анализ себестоимости продукции.

Оценка влияния на себестоимость продаж использования

производственных ресурсов

 

Под себестоимостью продукции (работ, услуг) понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии,  труда,  используемых непосредственно в процессе производства продукции и выполнения работ.

Поэтому  величина  себестоимости  в основном зависит от уровня этих затрат при производстве продукции и выполнении работ.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

-оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения;

-установление динамики  и степени выполнения плана  по себестоимости;

-определение факторов, влияющих на величину себестоимости;

-анализ себестоимости  отдельных видов продукции;

-выявление резервов снижения  себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции (услуг)  осуществляется в следующей последовательности:

• определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей базисного периода;
• проводится оценка изменений структуры себестоимости,  исчисляется влияние различных факторов на изменение себестоимости;
• определяется уровень затрат на один рубль товарной продукции, проводится анализ динамики этого показателя.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты и трудовые затраты. На их уровень влияют:

-изменение объема продукции;

-изменение структуры  затрат;

-изменение уровня затрат  в себестоимости.

Рассмотрим порядок расчета изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации.

Общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:

DС = DU + DМ + DА

DС - общее изменение себестоимости;

DU - изменение затрат по оплате труда;

DМ - изменение затрат на материалы;

DА - изменение амортизационных отчислений.

Изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное отклонение:

DU = U1 - Uо

б) относительное отклонение:

DUотн = U1 - Uо * In

где:

U1, Uо -  величина затрат по оплате труда в  отчетном и базисном периоде;

In - индекс изменения выручки от реализации.

In = N1 / Nо

Изменение материальных затрат характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное изменение:

DМ = М1 - Мо

б) относительное  отклонение:

DМ = М1 - Мо *In

Изменение амортизационных отчислений характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное отклонение:

DА = А1 - Ао

б) относительное отклонение:

DА = А1 - Ао *In

Помимо перечисленных факторов на уровень себестоимости оказывают влияние изменения :

-технического уровня  производства;

- уровня организации производства  и труда;

-объема, структуры и размещения производства;

- эффективности использования  природных ресурсов.

Эффективность использования  материалов, труда и основных фондов характеризуется показателями:  материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость.

Изменение себестоимости может происходить под воздействием экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов. К экстенсивным факторам  относится увеличение уровня используемых ресурсов, а к интенсивным факторам относится снижение затрат на один рубль выручки от реализации.

Оценка влияния этих факторов на  изменение себестоимости  осуществляется следующим образом:

1. Оценка влияния изменения затрат по оплате труда на изменение себестоимости:

 методом цепных подстановок:

DС = DСоп + DСз = (DОП *Зо) + (DЗ *ОП1)

где:

DС - изменение себестоимости;

DСоп , DСз - изменение себестоимости, вызванное изменениями затрат по оплате труда и зарплатоотдачи;

ОПо, ОП1 - затраты по оплате труда в базисном и отчетном периоде;

З - зарплатоотдача.

2. Оценка влияния на себестоимость  изменения  использования материальных затрат:

DСм = DСмз + DСм = (DМЗ * Мо) + (Dм * МЗ1)

Где:

DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения использования материальных затрат;

DСмз – изменение себестоимости под воздействием изменения величины материальных затрат;

DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения материалоотдачи;

DМЗ – изменение величины материальных затрат;

Dм – изменение материалоотдачи

3. Оценка влияния изменения амортизационных отчислений на изменение себестоимости:

DСа = DСаф + DСа = (DАФ * а0) + (Dа * АФ1)

DСаф - изменение себестоимости продукции в результате изменения суммы амортизационных отчислений;

DСа - изменение себестоимости в результате изменения амортизациоотдачи;

DАФ - изменение амортизационных отчислений;

Dа - изменение амортизациоотдачи.

 

 

4.6. Оценка влияния  себестоимости на величину прибыли

 

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от реализации продукции и суммой затрат на производство продукции:

П = N - С

где:

П - прибыль от реализации;

N - выручка от реализации;

С –себестоимость реализованной продукции.

Основными факторами изменения прибыли являются изменение себестоимости реализованной продукции, изменение в объеме реализации.

Влияние на прибыль экономии от  снижения себестоимости продукции (DПс) рассчитывается следующим образом:

DПс = С1,о - С1

где:

С1,о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции.

Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (DПоп) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается:

DПоп = По * К - По = По * (К - 1)

где:

По - прибыль базисного периода;

К - коэффициент роста объема реализации продукции;

К = С1,о / С1

С1,о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость.

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ объема  производства и реализации продукции

 

Основные вопросы темы: 1. Показатели, характеризующие объем производства и продаж; 2. Оценка влияния факторов на величину выручки  от реализации продукции;  3. Система цен на продукцию; 4.  Анализ влияния объема продукции  на величину прибыли.

 

5.1. Показатели,  характеризующие объем производства и продаж.

 

Анализ деятельности производственных организаций начинают с изучения показателей производства и реализации  продукции.

Основными задачами анализа являются:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
• определение влияния различных факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Производство продукции оценивается с помощью натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости.

Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией; объем выпуска - готовой и товарной продукцией; объем реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство; выражается обычно в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается товарная продукция в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных) и включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Для оценки произведенной и реализованной продукции по отдельным ассортиментным позициям наряду со стоимостными используются натуральные показатели.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов темпов роста и темпов прироста.

Анализ объемов производства проводится по стоимостным и натуральным показателям. Сравнение темпов роста стоимостных и натуральных показателей позволяет выделить основные факторы, влияющие на анализируемые показатели. При этом возможны следующие варианты:

• Темпы роста стоимостных показателей выше, чем темпы роста натуральных - изменение объемов продукции обусловлено преимущественно ростом цен;
• темпы роста натуральных показателей выше, чем темпы роста стоимостных -  изменение объемом продукции вызвано ростом физических объемов продукции.

Важное  значение в процессе анализа имеет  изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции и на объем ее реализации.

По экономическому содержанию все факторы можно разделить на три группы:

• обеспеченность организации трудовыми ресурсами эффективность их использования;
• обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования;
• обеспеченность организации сырьем и материалами и эффективность их использования.

 

5.2. Оценка влияния  факторов на величину выручки

от реализации продукции

 

Изменение выручки от реализации может происходить   в следствии:

• изменения объема реализации (в натуральном выражении);
• изменения отпускных цен.

Общее изменение выручки от реализации может быть представлено в виде суммы факторных отклонений:

D N = N1 - Nо = DNq + DNр + DNс

Где:

N1 - выручка отчетного года;

Nо - выручка базисного года;

DNq – изменение выручки  в результате изменения объема реализации;

DNр – изменение выручки  в результате изменения отпускных цен на продукцию;

DNс – изменение выручки в результате изменения структуры реализации продукции.

Представим выручку (N) как произведение цены реализации (Р)  на объем реализации (Q):