Экономический анализ

                                 N = Р * Q

Nо = Ро*Qо - выручка базисного года;

N1 = Р1 *Q1 - выручка отчетного года.

Оценка влияния изменения объема реализации продукции (при неизменных ценах) на изменение выручки производится следующим образом:

D Nq = Ро*Q1 - Ро * Qо = Ро(Q1 - Qо) =Ро * DQ

Оценка влияния изменения цены реализации (при неизменном объеме) на изменение выручки осуществляется следующим образом:

DNр = Р1 *Qо - Ро *Qо = Qо*(Р1 - Ро) = Qо *DР

В процессе анализа определяется также влияние такого фактора, как изменение структуры реализации.

При этом определяется удельный вес отдельных ассортиментных позиций в общем объеме реализации в базисном и анализируемом периоде, а затем рассчитывается влияние структурных сдвигов на общий объем реализации. Недополученная выручка в результате изменения ассортимента реализованной продукции оценивается отрицательно, а сверхплановая выручка - положительно.

 

                                     5.3. Система цен на продукцию

 

Цена - это сумма денежных средств, за которую продавец согласен продать, а покупатель купить единицу товара или услуги.

В денежной форме цена выражает стоимость единицы товара. Цена является важнейшим фактором, определяющим финансовые результаты деятельности организации.

В общем виде механизм формирования цены выглядит следующим образом.

Оптовая цена складывается из себестоимости и величины планируемой прибыли (затратный метод ценообразования):

Ц = С + П

Установление цен по стадиям ценообразования отражает количественную взаимосвязь между ценами, складывающимися по мере продвижения товаров от производителя к конечному потребителю.

Схема формирования цен в процессе движения товаров:

1. Цены оптовые изготовителя = себестоимость  + прибыль изготовителя;
2. Цены оптовые отпускные = цены оптовые изготовителя + косвенные налоги (акцизы, НДС);
3. Цены оптовые закупки = Цены оптовые отпускные + Посредническая надбавка (издержки посредника, прибыль посредника, НДС посредника);
4. Цены розничные = Цены оптовые закупки + торговая надбавка (издержки торговли, прибыль торговли, НДС торговли).

Группировка цен по их транспортной составляющей осуществляется в зависимости от порядка оплаты транспортных расходов. На практике это отражается в системе франкирования цен. Термин «франко» означает, до какого пункта на пути продвижения продукции от изготовителя к потребителю транспортные расходы включены в цену.

В современной практике ценообразования применяется система цен «франко».

                   Схема франкирования цен

1. Франко-склад поставщика = цена продукции на складе поставщика;
2. Франко-станция отправления = цена продукции на складе поставщика + расходы по доставке на станцию отправления;
3. Франко-вагон - станция отправления = цена продукции на складе поставщика + расходы по доставке на станцию отправления + расходы по погрузке в вагоны на станции отправления;
4. Франко-вагон - станция назначения = цена продукции на складе поставщика + расходы по доставке на станцию отправления + расходы по погрузке в вагоны на станции отправления + расходы по транспортировке до станции назначения;
5. Франко-станция назначения  = цена продукции на складе поставщика + расходы по доставке на станцию отправления + расходы по погрузке в вагоны на станции отправления + расходы по транспортировке до станции назначения + расходы по выгрузке из вагонов на станции назначения;
6. Франко-склад потребителя = цена продукции на складе поставщика + расходы по доставке на станцию отправления + расходы по погрузке в вагоны на станции отправления + расходы по транспортировке до станции назначения + расходы по выгрузке из вагонов на станции назначения + расходы по доставке до склада потребителя.

В условиях рыночной экономики используются две системы цен: регулируемые и свободные.

Регулируемые цены применяются в основном в отраслях с естественной монополией и некоторых других.

Рыночные цены товаров складываются на рынке в результате взаимодействия спроса и предложения. Рыночные цены по условиям их формирования подразделяются на свободные, монопольные и демпинговые.

Свободные рыночные цены складываются под воздействием спроса и предложения в условиях свободной конкуренции.

Монопольные цены формируются в условиях доминирующего положения одного или нескольких субъектов ценообразования. Монопольные цены используются для получения дополнительной прибыли.

Демпинговые цены - это цены, уровень которых сознательно занижен одним или несколькими субъектами ценообразования в сравнении со сложившимся рыночным уровнем цен. Эти цены используются как средство вытеснения конкурентов с рынка и увеличения объема продаж. К ним обычно относят цены ниже издержек производства.

Регулируемые цены складываются в процессе прямого государственного воздействия. Они подразделяются на фиксированные и предельные. Фиксированные цены - цены, установленные в твердо определенной величине. Предельные цены - это цены, ограниченные нижним и верхним пределом, предельными размерами торговых надбавок, предельным уровнем рентабельности.

 

5.4.  Анализ влияния  объема продукции на величину прибыли

 

  Изменение объема выпуска и реализации продукции оказывает непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа дается качественная и количественная оценка влияния этих факторов.

Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния факторов рассчитывается :

DП = П1 – По

Где:

П1 - прибыль отчетного периода;

По - прибыль базисного года.

В наибольшей степени на изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:  изменение объема продаж продукции, изменение цен на реализованную продукцию.

Оценка влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DПq)  осуществляется следующим образом:

DПq = По * К1 - По = По * (К1 - 1),

где:

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = С1,о / Со,

где:С1,о - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода;

Со - себестоимость базисного года.

Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DПр) рассчитывается следующим образом:

DПр  = å p1*q1 - åp0 *q1

где:

 åp1*q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

 åp0 *q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Влияние на прибыль изменений в структуре продукции (DПстр) рассчитывается следующим образом:

DПстр = Ро*(К2 – К1)

где:

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,о / Nо

где:

N1,о - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

Nо -  реализация в базисном периоде.

Оценка влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости  (DПс) определяется так:

DПс = С1,о - С1,

где:

С1,о - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

 

 

 

 

6.  Анализ в  системе планирования

финансово – хозяйственной  деятельности организации

 

6.1. Роль экономического  анализа в разработке

основных показателей планов организации

 

Залогом успешной деятельности организации в условиях рыночных отношений является планирование финансово–хозяйственной деятельности.

Предприятия и организации могут ставить перед собой различные цели в краткосрочном и долгосрочном периоде (максимизация прибыли, минимизация убытков, оптимизация выпуска продукции, завоевание определенной доли на рынке и т.д.). Именно планирование позволяет добиться достижения поставленных целей.

Различают три уровня планирования:

• стратегический;
• тактический;
• оперативный.

Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности организации.

В рамках стратегического планирования обычно выделяют четыре типа основных целей:

• рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг предполагается освоить, приоритеты в производственно–коммерческой деятельности);
• производственные (определяется структура производства и конкретные технологии, способные обеспечить выпуск продукции необходимого объема);
• финансово–экономические (определяются основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты);
• социальные (определяется в какой мере деятельность организации способна обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его групп.

Тактическое планирование осуществляется  на среднесрочную перспективу (1 –5 лет) и определяет масштабы деятельности и необходимые ресурсы.

Тактическое планирование осуществляется чаще всего в форме бизнес–плана.

Бизнес–план – это документ, отражающий в концентрированной форме ключевые показатели, обосновывающие целесообразность хозяйственного проекта и раскрывающий направления деятельности организации.

Бизнес -план  - одно из основных средств управления организацией.

Он составляется для следующих целей:

• обоснование и осуществление инвестиционных проектов;
• реализация отдельных крупных хозяйственных операций;
• эмиссии ценных бумаг;
• определения перспектив развития фирмы;
• проведения реорганизационных мероприятий;
• финансового оздоровления организации.

Бизнес - план выполняет несколько функций:

1. позволяет использовать этот документ для формирования концепции развития;
2. позволяет осуществлять эффективное планирование деятельности;
3. является основанием для привлечения кредитов и займов;
4. является информационным документов для собственников организации и потенциальных инвесторов и партнеров.

Разработке бизнес–плана предшествует большая аналитическая работа по следующим направлениям:

• анализ информации о внешней среде и потенциальных партнерах;
• прогнозирование  положения фирмы на рынке;
• разработка стратегических целей фирмы;
• формулировка  концепции бизнеса;
• разработка стратегии поведения фирмы на рынке;
• разработка  путей реализации выбранной стратегии.

В состав бизнес- плана входят:

• резюме (краткое, содержательное изложение целей составления бизнес- плана, способов его реализации, необходимых источников финансирования, финансовых результатов);
• описание бизнеса (продукции, маркетинга, конкуренции, производства);
• финансовый план (расчеты экономической эффективности, бюджет денежных средств, прогнозный баланс, расчет основных финансовых коэффициентов);
• организационный, юридический разделы, страхование (учредительские документы, лицензии). 

Финансовый план обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации  с имеющимися ресурсами.

Основными задачами финансового планирования являются:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
• достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;
• установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом;
• выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного расходования денежных средств;
• контроль  за формированием и расходованием платежных средств;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Стержневыми разделами финансового плана являются:

• смета объема реализации продукции;
• баланс денежных поступлений и расходов;
• план прибылей и убытков;
• плановый бухгалтерский баланс;
• расчет точки безубыточности продаж товаров.

Основные методы составления бизнес –плана:

метод процента от реализации;