Аналіз ефективності систем оплати праці закладу рекреаційної сфери

Напруження в забезпеченості підприємства трудовими ресурсами  може бути знято за рахунок більш  повного використання наявної робочої  сили, росту продуктивності праці  робітників, комплексної механізації  й автоматизації виробничих процесів, упровадження нових технологій. В  процесі аналізу повинні бути виявлені резерви скорочення потреби  в трудових  ресурсах в результаті проведення перерахованих заходів [7].

Якщо підприємство розширює свою діяльність, збільшує свою виробничу  потужність, створює нові робочі міста, необхідно визначити додаткову  потребу в трудових ресурсах по категоріям та професіям та джерела їх залучення.

Аналіз забезпеченості санаторія  «Приморський» трудовими ресурсами  проводять в тісному зв’язку  із вивченням виконання плану  соціального розвитку підприємства: підвищенням кваліфікації працюючих, покращенням умов праці та укріплення здоров’я робітників, покращенням  соціально-культурних та житлово-побутових  умов.

Розрахуємо робочий час  середньооблікового працівника (табл.2.8).

Таблиця 2.8 - Аналіз використання робочого часу

 

Найменування показників	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Абсолютне відхилення,	Відносне відхилен-ня, %
Число календарних днів, дн.	365	365	365	0	0
Неробочі та святкові дні, дн.:	114	114	114	0	0
у тому числі святкові, дн.	10	10	10	0	0
Номінальна кількість  днів	251	251	251	0	0
Середня кількість невиходів, дн., у т.ч.:	48	49	47	-1	-2,083
чергова відпустка, дн.	24	24	24	0	0
додаткова відпустка, дн.	7	7	9	2	28,571
відпустка у зв’язку з  вагітністю та пологами, дн.	-	-	-	-	-
по хворобі, дн.	13	15	10	-3	-23,077
з дозволу адміністрації, дн.	3	3	2	-1	-33,333
прогули, дн.	1	-	2	1	100
Явочний робочий час, дн.	203	203	204	1	0,493
Кількість робочих годин, год.	8	8	8	0	0
Ефективний фонд робочого часу за рік, год.	1339,8	1339,8	1326	-13,8	-1,03

 

Таким чином, був проведений аналіз забезпеченості санаторія трудовими  ресурсами. В процесі аналізу  було виявлено, що працівники підприємства задоволені умовами праці та рівнем заробітку.

 

 

 

2.3. Аналіз фонду  оплати праці на підприємстві

Аналіз фонду оплати праці  працівників підприємства проводиться  у наступній послідовності.

1. Оцінюється структура фонду оплати праці за економічним змістом, джерелами формування, категоріями працівників тощо.
2. Розраховується абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати.
3. Визначають вплив факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду оплати праці.

Заробітна плата, скорочено зарплата– винагорода, обчислена, зазвичай, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Розмір зарплати залежить від складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства.

Розрахуємо середню заробітну  плату одного штатного робітника  кожної категорії (табл.2.9).

Середня заробітна плата  працівників за місяць (квартал, рік) у цілому на підприємстві, в установі, організації обчислюється діленням сум, нарахованих із фонду оплати праці працівників як у грошовій, так і натуральній формах, на середньооблікову чисельність працівників, що береться для розрахунку середньої заробітної плати та інших середніх показників (середньооблікову чисельність усього персоналу в еквіваленті повної зайнятості) за відповідний період.

Розрахуємо середню заробітну  плату середньооблікового робітника. Рівень середньої заробітної плати обчислюється на основі фондів оплати праці і відповідних затрат робочого часу в людино-годинах, людино-днях або середньоспискової чисельності працівників:

 

;

 

= 10290 грн.;

 

 

Таблиця 2.9 - Середня заробітна  плата одного робітника в санаторії  «Приморський», тис. грн.

 

Показник	Фонд оплати праці,			Середньорічна заробітна  плата			Абсолют-не відхилення +/-	Відносне відхилен-ня, %
	2009 рік	2010 рік	2011 рік	2009 рік	2010 рік	2011 рік
Адмін. персонал	190,30	187,60	187,60	14,64	15,63	15,63	+0,99	+6,76
Інженери	117,70	147,80	155,30	7,85	8,21	8,63	+0,78	+9,94
Медичний персонал	96,20	149,30	166,10	8,75	11,48	9,77	+1,02	+11,66
Робітники з громадського харчування	181,70	286,50	375,50	8,26	11,46	12,52	+4,26	+51,57
Робітники з прийому та розміщення	48,60	62,30	82,90	5,40	6,23	6,38	+0,98	+18,15
Всього	634,50	833,50	967,40	-	-	-	-	-

 

Отже, абсолютне відхилення складе 10748 – 9064 = 1684 грн., а відносне – 18,58%. Це свідчить про те що з кожним роком фонд заробітної плати збільшувався, що позитивно впливає на роботу підприємства. 

До складу фондузаробітноїплати включаються нараховані підприємством, установою, організацією суми оплати праці в грошовій і натуральній формах за відпрацьований та невідпрацьований час, що стимулюють доплати і надбавки, компенсаційні виплати, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, премії й одноразові заохочувальні виплати, а також виплати на харчування, житло, паливо, що носять регулярний характер.

Всю нараховану на підприємстві заробітну плату можна поділити на такі види:

• основна заробітна плата;
• додаткова заробітна плата;
• премії, винагородиза підсумками роботи за рік.

Основна заробітна плата нараховується залежно від прийнятих на підприємстві форм оплатипраці. Основна заробітна плата згідно з чинним трудовим законодавством не повинна виплачуватися працівникам рідше, ніж два рази намісяць.

Додаткова заробітна плата нараховується на підставі документів, що підтверджуєправо працівникана оплату за невідпрацьований час. Проаналізуємо склад фонду оплати праці санаторія «Приморський» (табл.2.10).

 

Таблиця 2.10 - Аналіз складу фонду  оплати праці санаторія «Приморський», тис грн.

 

Показники	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Відхилення
				Абс., +/-	Відн.,  %
Фонд оплати праці штатних  працівників, усього	634,5	833,5	967,4	+332,9	+52,47
Фонд основної з/п	423,9	496,6	776,7	+352,8	+83,23
Фонд додаткової з/п	198,4	325,4	171,5	-26,9	-13,56
з нього: надбавки	123,1	238,0	86,4	-36,7	-70,19
премії та винагороди	23,0	27,8	30,7	+7,7	+33,48
Заохочувальні та компенсаційні  виплати, всього	12,2	11,5	19,2	+7,0	+57,38
з них: матеріальна допомога	8,0	3,1	10,8	+2,8	+3,5
соціальні пільги	4,2	8,4	8,4	+4,2	+100
Оплата за невідпрацьований час	52,3	59,6	54,4	+2,1	+4,02

 

З даними табл.2.10 можна зробити висновок, що фонд оплати праці у 2011 р. порівняно з 2009 р. збільшився на 52,47% або на 322,9 тис. грн. При цьому фонд основної заробітної плати збільшився на 83,23% (352,8 тис. грн.), а фонд додаткової заробітної плати навпаки зменшився на 13,56%, що склало 26,9 тис. грн., та збільшилися інші заохочувальні та компенсаційні виплати на 57,38%, тобто на 7 тис. грн.

Наступним етапом аналізу  витрат на оплату праці є розрахунок абсолютного і відносного відхилення фонду заробітної плати від планового  рівня.Порівняємо фактичну витрату  фонду оплати праці з плановим (табл.2.11).

 

Таблиця 2.11 - Аналіз економії (перевитрати) фонду оплати праці, тис. грн.

 

Показники	2009 р.	2010 р.	2011 р.
Плановий фонд оплати праці	637,3	837,5	975,4
Фактичний фонд оплати праці	634,5	833,5	967,4
Абсолютна економія (перевитрата) фонду	+2,8	+4,0	+8,0
Відносна економія (перевитрата) фонду, %	0,44	0,48	0,83

 

За даними табл.2.11 можна дійти висновку, що в санаторії «Приморський» за 3 роки спостерігається економія ФОП: 2009 р. на 2,8 тис. грн. (0,44%), 2010 р. на 4,0 тис. грн. (0,48%) та у 2011 р.– на 8,0 тис. грн. (0,83%).

Основними джерелами економії фонду заробітної плати підприємства є: впровадження сучасних організаційних форм виробництва та праці; виконання  плану з праці ефективне використання чисельного складу працівників; підвищення продуктивності праці.

Перевитрата фонду заробітної плати свідчить про певні вади в існуючій організації виробництва  і праці, маркетинговій діяльності. Тому необхідно з'ясувати причини  і накреслити конкретні заходи щодо їх усунення.

Для цього розглянемо табл. 2.12.

За даними табл.2.12 можна сказати, що в санаторії «Приморський» в 2011 р. спостерігається економія ФОП на 1грн. вироблених робіт на 0,4 грн., а порівняно з 2009 р. – на 1,1 грн. Отже, спостерігається зниження робіт, оскільки сюди відносять суми нарахованої заробітної плати.

 

Таблиця 2.12 - Відносна економія (перевитрата) фонду оплати праці

 

Показники	2009 рік	2010 рік	2011 рік
Фонд оплати праці, тис  грн.	634,5	833,5	975,4
Виручка, тис грн.	1570,00	2438,00	2484,00
Витрата на з/п на 1 грн. виручки, коп.	40,4	34,2	39,3
Економія (перевитрата) на одиницю  виручки	1,1	0,6	0,4

 

В економічній літературі наводяться наступні фактори, що впливають  на фонд оплати праці робітників підприємства (рис. 2.4).

Передусім формування витрат на оплату праці залежить від категорії  працюючих, так як оплата праці робітників найбільше підлягає впливу обсягу надання  послуг (при відрядній оплаті праці) або відпрацьованого часу (при  погодинній оплаті праці); оплата праці  працівників визначається за встановленим посадовим окладом і безпосередньо  з обсягом  надання послуг не пов’язана.

Постійна частина фонду  оплати праці залежить від середньоспискової  чисельності працівників  і  їх середнього заробітку за відповідний  період часу.

Змінна частина виплат на оплату праці, передусім, залежить від  обсягу випущеної продукції. Чим  він більший, тим більша нараховується  заробітна плата робітників. Фактор обсягу надання послуг діє спільно  зі структурним фактором, тобто зі зміною частки окремих послуг, що мають  більшу або меншу трудомісткість і відповідно оплату за одиницю послуги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.4 – Фактори впливу на оплату праці

 

Іншим фактором, що спричиняє  вплив на змінну частину оплати праці  робітників, є пряма оплата праці  за одиницю послуги, яка залежить від трудомісткості одиниці послуги  та годинної оплати праці (розцінок за послуги), що змінюються під впливом  науково-технічного прогресу та покращення організації надання послуг.

Основними факторами, які  впливають на розмір фонду основної оплати праці є середньоспискова чисельність працюючих та розмір середньорічної оплати праці кожного  працюючого на базовому підприємстві. Аналіз доцільно виконувати способом абсолютних різниць [11].

Для оцінювання ефективності використання коштів на оплату праці  необхідно використовувати такі показники, як обсяг виробництва  продукції в діючих цінах, виручка, сума валового, чистого прибутку на гривню зарплати і т. ін. У процесі аналізу слід вивчити динаміку цих показників, виконання плану за їхнім рівнем. Для оцінки ефективності використання  коштів  на оплату праці розрахуємо відповідні показники (табл. 2.13).

 

Таблиця 2.13 - Аналіз ефективності використання фонду оплати праці  санаторія «Приморський»

Показник	2009 р.	2010 .	2011 р.	Відхилення
Виробництво  продукції  на  1 грн. заробітної плати, грн.	3,15	2,80	2,80	- 0,35
Виручка  на 1 грн. заробітної плати, грн.	3,60	2,79	3,15	- 0,45
Сума  валового  прибутку  на  1 грн. зарплати, грн.	0,62	0,52	0,55	- 0,07
Сума чистого  прибутку  на  1 грн. зарплати, грн.	0,35	0,30	0,25	- 0,10