Отчет по практике в ООО СПК «Граино»

 

Учет основных средств в ООО СПК «Граино» ведется в соответствии с  ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Для учета  операций, связанных с поступлением основных средств, используется балансовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.

По отношению  к балансу счет 08 активный, калькуляционный. Дебетовое сальдо по этому счету отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям. По дебету счета 08 отражают фактические произведенные хозяйством затраты, подлежащие в соответствии с законодательством включению в первоначальную стоимость объектов внеоборотных активов. Оборот по кредиту счета 08 отражает списание фактических затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов, в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и др.

К счету 08 «Вложения  во внеоборотные активы» в ООО СПК «Гранино» открыты субсчета:

1 «Приобретение  земельных участков»; 

2 «Приобретение  объектов природопользования»; 

3 «Строительство  объектов основных средств»;

4 «Приобретение  объектов основных средств»;

5 «Приобретение  нематериальных активов»;

6 «Перевод  молодняка животных в основное  стадо»;

7 «Приобретение  взрослых животных»; 

8 «Закладка  и выращивание многолетних насаждений»; 

9 «Приобретение  основных средств по лизингу»;

10 «Прочие вложения».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» осуществляется в разрезе  затрат, осуществляемых в ООО СПК «Гранино» по каждому поступающему объекту основных средств.

Основные  средства принимаются к учету  по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе на консервации, в аренде, доверительном управлении. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Переоценка основных средств на предприятии не производится.

Списание затрат по ремонту  основных средств в ООО СПК  «Граино» осуществляется сразу на издержки производства и обращения.

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по группам и отдельным инвентарным объектам основных средств и обеспечивает возможность получения данных об их наличии и перемещении, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

При поступлении  объекта основных средств организацией оформляются следующие документы: приказ о принятии на учет основного средства; акт о приеме-передаче основных средств унифицированной формы № ОС-1 [Приложение 4]; инвентарная карточка учета объекта основных средств унифицированной формы № ОС-6 [Приложение 5].

В ООО СПК  «Гранино» начисление амортизации объектов основных средств ведется линейным способом, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета. Сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из нормативно-правовых ограничений использования объекта.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств  отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств». Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

По приведенным в таблице 3 хозяйственным операциям составим корреспонденцию счетов по приобретению основных средств в ООО СПК «Граино».

Таблица 3

Учет приобретения основных средств в ООО СПК «Граино»

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, рублей	Корр. счетов
			Д-т	К-т
1	На основании счетов Агропромснаба начислена задолженность за приобретаемые основные средства: - зерноуборочный комбайн  Дон Стоимость без НДС = 87000 * (1 – 18/118) = 73729 руб. - доильные установки   Стоимость без НДС = 62600 * (1 – 18/118) = 53051 руб. - отражена сумма НДС по ставке 18% Сумма НДС = (87000 + 62600) * 18/118 = 22820 Итого задолженность перед поставщиками: = 87000 + 62600 = 149600 руб.	73729   53051   22820   149600	08.4   08.4   19.1	60   60   60
2	Затраты по доставке комбайна Дон составили: - заработная плата  рабочим - начисления на социальное  страхование (26,2%) - начисления в резерв  на оплату отпусков (5,6%) - услуги автотранспорта - ГСМ Итого сумма затрат:	140 36,54 9,89 115 36 337,43	08.4 08.4 08.4 08.4 08.4	70 69 96 23 10.3
3	Затраты по доставке доильных установок составили: - заработная плата  рабочим - начисления на социальное  страхование (26,2%) - начисления в резерв  на оплату отпусков (5,6%) - услуги автотранспорта Итого:	135 35,24 9,53 114 293,77	08.4 08.4 08.4 08.4	70 69 23 60
4	По акту приема-передачи основных средств [Приложение 4] оприходован в состав основных средств комбайн Дон Методом "красное сторно" учтена стоимость запчастей и инструментов, поступивших в комплекте с Комбайном: Стоимость без НДС = 760 руб. Сумма НДС = 760 * 18/118 = 115,93 руб. Стоимость комбайна составляет: S = 73729 + 337,43 – 760 = 73306,43 руб.	-760 -115,93   73306,43	08.4 19.1   01	60 60   08.4
5	По накладным оприходованы поступившие с комбайном Дон  материалы: - запасные части по  стоимости без НДС - инструменты по стоимости  без НДС - отражена сумма налога  НДС по ставке 18% Итого:	200 560 115,93 875,93	10.5 10.9 19.3	60 60 60
6	Перечислено Агропромснабу  за приобретенные основные средства с расчетного счета в банке	149600	60	51
7	По актам переданы на монтаж и сборку доильные установки по стоимости их приобретения: S = 53051 + 293,77 = 53344,77 руб.	53344,77	07	08.4
8	Затраты по установке и монтажу доильных установок составили: - заработная плата  рабочим - начисления на социальное  страхование (26,2%) - начисления в резерв  на оплату отпусков (5,6%) - услуги автотранспорта Итого:	1070 279,27 75,56 55 1479,83	07 07 07 07	70 69 23 60
9	На основании акта приемки-передачи основных средств  приняты в эксплуатацию собранные  и установленные доильные установки в сумме фактических затрат Стоимость доильных установок  составляет: S = 53344,77 + 1479,83 = 54824,60 руб.	54824,60	01	07

В ООО СПК «Граино» по строительству летнего лагеря для «Основного молочного стада» были произведены следующие расходы:

- начислена  заработная плата рабочим = 3800 руб.

- начислено  органам социального страхования и обеспечения = 26% + 0,2% от начисленной заработной платы;

- начислено  в резерв на оплату отпусков = 5,6%;

- израсходованы  строительные материалы = 5200 руб.

- оказаны  услуги грузового автотранспорта = 620 руб.

По приведенным  выше хозяйственным операциям составим корреспонденцию счетов по устройству летнего лагеря в ООО СПК «Граино», определим годовую сумму затрат, которая будет списана на объект учета и приведем корреспонденцию счетов на ее списание, если планируется, что летний лагерь будет использоваться в течение 4 лет.

Таблица 4

Учет строительства  основных средств хозяйственным  способом в ООО СПК «Граино»

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, рублей	Корр. счетов
			Д-т	К-т
1	Расчетная ведомость  по форме №Т-51 Начислена заработная плата  рабочим, участвующим в строительстве  летнего лагеря	3800	08.3	70
2	Бухгалтерский расчет Начислено органам социального  страхования и обеспечения, 26% + 0,2% от заработной платы	995,60	08.3	69
3	Бухгалтерский расчет Начислено в резерв на оплату отпусков, 5,6% от начисленной заработной платы + отчислений органам социального страхования и обеспечения	268,55	08.3	96
4	Требование-накладная  по форме №М-11 Израсходованы строительные материалы на строительство летнего лагеря	5200	08.3	10.8
5	Акт об оказании услуг  транспортным цехом Оказаны услуги грузового автотранспорта на строительство летнего лагеря	620	08.3	23
6	Акт о приемке-передаче объектов основных средств  по форме №ОС-1 Итого затраты на строительство  летнего лагеря (Дебетовый оборот  по счету 08.3)	10884,15	01	08.3
7	Бухгалтерский расчет: Годовая сумма затрат на строительство летнего лагеря при условии его использования  в течение 4 лет Амортизация = 10884,15 / 4 = 2721,04 руб.	2721,04	20	02

В ООО СПК «Граино» в течение года переведены телки старше 2-х лет в группу «Коров» в количестве 10 голов живой массой 46 ц. Плановая себестоимость переведенных животных в течение года, 63000 руб. Фактическая себестоимость животных в конце года, 65000 руб. Составим необходимую корреспонденцию, связанную с переводом животных в основное стадо в течение года, и доведением в конце года плановой себестоимости переведенных животных до фактической. По приведенным данным составим журнал хозяйственных операций в таблице 5.

Таблица 5

Учет перевода животных на выращивании и откорме  в основное стадо в ООО СПК «Граино»

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.	Корр. счетов
			дебет	кредит
1	Отражен в учете перевод  молодняка животных в основное стадо  по учетной стоимости (10 голов весом 46 ц)	63000	08/9	11/1
2	Отражено принятие к учету молодняка животных в составе основного стада крупного рогатого скота на счете 01 «Основные средства» по фактической себестоимости (первоначальная стоимость 10 голов весом 46 ц)	65000	01/1	08/9
3	Отражено доведение  учетной стоимости переведенного в основное стадо молодняка животных до фактической стоимости Разница = 65000 – 63000 = 2000 руб.	2000	01/1	08/9

В ООО СПК «Граино» списан пришедший в негодность коровник первоначальной стоимостью 96000 руб. Износ на день ликвидации составил 95800 руб. За разборку коровника была начислена заработная плата рабочим 490 руб., начислено органам социального страхования (26% с 01 января 2010 года + 0,2% от начисленной заработной платы, в резерв отпускных 5,6%. Оказаны услуги автотранспорта по ликвидации коровника – 185 руб. От разборки коровника получены дрова на сумму 180 руб. и шифер на сумму 304 руб.

Составим корреспонденцию счетов на списание объекта, а также по операциям, связанным с ликвидацией коровника. Определим результат от ликвидации в таблице 6.

Таблица 6

Учет списания основных средств в ООО СПК «Граино»

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, рублей	Корр. счетов
			Д-т	К-т
1	Списан пришедший в  негодность коровник первоначальной стоимостью 96000 руб. [Приложение 6]	96000	01/2	01
2	Списана накопленная  амортизация	95800	02	01/2
3	Списана остаточная стоимость  96000 руб. – 95800 руб.	200	91/2	01/2
4	За разборку коровника была начислена заработная плата рабочим 490 руб.	490	91/2	70
5	Начислено органам социального  страхования (26% с 01 января 2010 года + 0,2%) в ПФР - 20%; в фонды обязательного  медицинского страхования - 1,1% и 2%; в Фонд социального страхования - 2,9%.	99,96	91/2	69
6	Начислено в резерв отпускных (5,6%) Резерв = (490+99,96)*5,6%	33,04	91/2	96
7	Оказаны услуги автотранспорта по ликвидации коровника – 185 руб.	185	91/2	23
8	От разборки коровника  получены дрова на сумму 180 руб. и шифер на сумму 304 руб.	180 304	10/6 10/6	91/1 91/1
9	Определен результат  от ликвидации и списан на соответствующий счет. Прибыль/убыток = (180+304)-490-99,96-33,04-185-200 = -524 убыток.	524	99	91/9

Данные по основным средствам ООО СПК «Граино» находят отражение в бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе 1 «Внеоборотные активы», подраздел «Основные средства» по остаточной стоимости [Приложение 2].

 

 

 

4. Учет денежных средств в ООО СПК «Граино»

 

Учет кассовых операций в ООО СПК «Граино» ведется  в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40).

Существует два ограничения, связанными с расчетами наличными денежными средствами, а именно:

• лимит остатка денежных средств в кассе;
• расчеты между юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 100 000 рублей.

По кассовым операциям в ООО СПК «Граино» оформляются следующие унифицированные кассовые документы:

1. Приходный кассовый  ордер [Приложение 7];

2. Расходный кассовый  ордер [Приложение 7];

3. Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

4. Кассовая книга.

Учет кассовых операций в ООО СПК «Граино» ведется на счете 50  «Касса». Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется в кассовой книге.

Для безналичных расчетов с заказчиками и поставщиками, подрядчиками, с бюджетом и фондами социального страхования и обеспечения, в ООО СПК «Граино» открыт  расчетный счет в Псковском ОСБ №8630.

По операциям  по расчетному счету в ООО СПК «Граино» оформляются следующие унифицированные банковские документы:

1. Объявление на взнос  наличными;

2. Платежное поручение;

3. Платежное требование;

4. Денежный чек и др. документы.

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету ведется с использованием счета 51 «Расчетный счет».

В таблице 7 представим порядок  отражения на счетах бухгалтерского учета операций по кассе в ООО  СПК «Граино» за октябрь 2011 года.

Таблица 7

Операции по кассе в ООО СПК «Граино» за октябрь 2011 года

Дата	№ доку-мента	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Д-т	К-т
01.10.11	Х	Остаток в кассе  на 1 октября 2011г.	2400	Х	Х
		Отчет кассира  за 01.10.11 – 03.10.11
01.10.11	121	Получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40л по цене 4,оо руб. за 1л	160	50	90.1
02.10.11	85	Выдано под отчет  зоотехнику Петрову В.Н. на командировочные расходы	2000	71	50
03.10.11	122	Оприходованы в кассу  сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку №623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы	52600	50	51
03.10.11	123	Поступила в кассу  выручка от работы бани	450	50	90.1
		Отчет кассира  за 04.10.11 – 06.10.11
04.10.11	124	Получен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Белова К.Н.	160	50	71
04.10.11	86	Согласно платежным  ведомостям №14,15,16 выдана заработная плата  рабочим и служащим	52500	70	50
05.10.11	125	Поступила квартплата от Андреева К.К.	129	50	76.5
		Отчет кассира за 07.10.11 – 31.10.11
07.10.11	88	По объявлению на взнос  наличными сдана на расчетный  счет депонированная заработная плата	400	51	50
07.10.11	126	Поступила в кассу  сумма в возмещение материального ущерба от зав.складом Рац В.К.	350	50	73.2
07.10.11	127	Поступила в кассу  выручка от столовой	1880	50	90.1
07.10.11	89	Оплачены через кассу  расходы по приобретению канцелярских принадлежностей для конторы сельхозкооператива	70	60	50
07.10.11	90	Выдано из кассы под  отчет агроному Богданову К.Н.	1600	71	50
10.10.11	128	Получено по денежному  чеку со специального счета в банке для выплаты заработной платы строительным рабочим	7100	50	51
10.10.11	91	Выдана из кассы на основании платежной ведомости №21 заработная плата рабочим строительства	7100	70	50
15.10.11	92	Выдана из кассы ранее  депонированная заработная плата Иванову Г.К.	100	76.4	50
15.10.11	93	За счет нераспределенной прибыли выдана премия	750	70	50
19.10.11	129	Поступил в кассу  остаток неиспользованных сумм от подотчетных лиц	980	50	71
20.10.11	130	Поступила в кассу  выручка от продавца палатки Андреевой Н.К.	8100	50	90.1
23.10.11	94	Громовой К.Л. выплачены  алименты	156	76.1	50
28.10.11	131	Поступили в кассу  родительские взносы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях	3500	50	76.5
28.10.11	95	Из кассы сельхозкооператива по объявлению на взнос наличными сдана выручка на расчетный счет	8100	51	50
28.10.11	96	По объявлению на взнос  наличными сданы в банк на расчетный  счет родительские взносы	3500	51	50
30.10.11	132	Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за первую половину октября по денежному чеку №623744	21000	50	51
30.10.11	97	Выдана из кассы на основании платежных ведомостей №34,35 заработная плата за первую половину октябрь	21000	70	50
31.10.11	98	Выдано ветврачу Самсонову К.Н. в подотчет на хозяйственные расходы	150	71	50
31.10.11	Х	Остаток в кассе  на 1 ноября 2011г.	1383	Х	Х