Отчет по практике в ООО СПК «Граино»

 

 

5. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО СПК «Граино»

 

Основным видом операций при расчетах с подотчетными лицами в ООО СПК «Граино» является оплата командировочных расходов. К командировочным расходам относятся: стоимость проезда к месту командировки и обратно, страховые платежи по государственному обязательному  страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями.

В ООО СПК «Граино» установлены следующие нормы возмещения командировочных расходов: оплата найма жилого помещения (счетов гостиницы) – по фактическим расходам, но не более 270 руб. в сутки; суточные для покрытия личных расходов работника на время нахождения в командировке – 700 руб. за каждый день пребывания в командировке; расходы по проезду к месту командировки и обратно – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый  отчет о действительном использовании  выданных им сумм с приложением утвержденного  закупочного акта, копии накладной  о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам. Пример авансового отчета о расходовании подотчетных сумм на хозяйственные нужды приведен в приложении к данному отчету.

Все операции с подотчетными суммами учитываются на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» записывают выданные в подотчет суммы, а по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

В таблице 8 представим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами в ООО СПК «Граино» за сентябрь 2011 года.

 

Таблица 8

Операции по расчетам с подотчетными лицами в ООО СПК «Граино» за сентябрь 2011 года

Дата	№ доку-мента	Содержание операции	Сумма, руб.	Корр. счетов
				Д-т	К-т
03.09.11	320	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы главному бухгалтеру Егорову Н.Н. под отчет	450	71	50
05.09.11	460	Приходный кассовый ордер. Возвращена председателем  Ворониным И.Н. сумма неизрасходованного аванса	1400	50	71
17.09.11	50	Авансовый отчет. [Приложение 8] Утвержден авансовый  отчет по служебной командировке главному ветврачу Лукьянова И.И.	470	26	71
17.09.11	51	Авансовый отчет. Утвержден авансовый  отчет по служебной командировке главного агронома Евграфова А.А.	350	26	71
21.09.11	375	Расходный кассовый ордер. Оплачен перерасход подотчетных  сумм главному главному ветврачу Лукьянову  И.И. = 250 – 470 = -220 руб.	220	71	50
21.09.11	376	Расходный кассовый ордер. Оплачен перерасход подотчетных сумм главному агроному Евграфову А.А. = 0 – 350 = -350 руб.	350	71	50
21.09.11	377	Расходный кассовый ордер. Оплачен перерасход подотчетных  сумм главному экономисту Осипову В.П.	50	71	50

 

 

6. Учет материально-производственных запасов в ООО СПК «Граино»

 

Учет материально-производственных запасов в ООО СПК «Граино» осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В соответствии с учетной политикой в ООО СПК «Граино» материально-производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости (фактическим затратам).

Учет материалов ведется на балансовом счете 10 «Материалы». К данному счету открываются такие субсчета как:

1 «Сырье и материалы»;

2 «Удобрения, средства  защиты растений и животных»; 

3 «Покупные полуфабрикаты, конструкции и детали»;

4 «Топливо»; 

5 «Тара и тарные  материалы»;

6 «Запасные части»;

7 «Корма»; 

8 «Семена и посадочный  материал»; 

9 «Материалы и сырье,  переданные в переработку на  сторону»;

10 «Строительные материалы»;

11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (сроком полезного использования до 12 месяцев)»;

12 «Прочие материалы».

Приобретение материалов производится в основном за безналичный расчет. Основанием для принятия поступающих материалов к учету служат:

• договор-поставки;
• расчетные документы (платежные требования, товарно-транспортные накладные, счет-фактура, требование-накладная);
• сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения).

Приемка и  оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

При изготовлении материалов собственными силами в ООО СПК «Граино» применяется большое число форм первичной документации:

• по оприходованию  и расходу зерновой продукции  – реестр отправки (приема) зерна и другой продукции с поля (формы № 161-АПК и № 162-АПК), ведомость движения зерна и другой продукции (форма № 167-АПК), акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № 169-АПК), акт расхода семян и посадочного материала (форма № 183-АПК), дневник поступления сельскохозяйственной продукции (форма № 168-АПК), акт приема грубых и сочных кормов (форма № 172-АПК);

• по оприходованию  и расходу прочей продукции животноводства – ведомость учета кормов (форма № 175-АПК), журнал учета надоя молока (форма № 176-АПК), ведомость учета движения молока (форма № 178-АПК), акт настрига и приемки шерсти (форма № 181-АПК).

Отпуск материалов производится по средней себестоимости. Списание материалов производится на основании актов на списание, утвержденных главным бухгалтером.

Продажу материалов на сторону, их безвозмездную передачу проводят по кредиту счета 10 «Материалы» и  дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы» с одновременным отражением по кредиту счета 91 сумм, причитающихся предприятию за эти материалы с покупателей, в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Первичными документами  на отпуск материалов со складов предприятия в его подразделения являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11), накладная (типовая межотраслевая форма № М-15).

Основанием  для отражения в бухгалтерском  учете поступления, внутреннего перемещения и расхода материалов являются материальные отчеты [Приложение 9]. Материальный отчет составляется по показателям: остаток на начало месяца, поступление, расход, остаток на конец месяца по каждому виду материалов. К материальному отчету прилагаются соответствующие накладные. На основании материальных отчетов составляется оборотная ведомость. В оборотной ведомости собираются данные о поступлении, перемещении и расходе материалов на складе, по каждому подразделению или материально ответственному лицу.

Отразим на счетах бухгалтерского учета поступление и отпуск материалов и тары на складе хлебопекарни ООО СПК «Граино» на основании отчета о движении материалов на складе хлебопекарни за 01-02 октября 2010 г. [Приложение 9], представим корреспонденцию счетов в таблице 9.

Таблица 9

Операции по учету движения материалов в ООО СПК «Граино»

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Сумма, рублей	Корр. счетов
			Дебет	Кредит
1	01 октября  от ООО «Псковский мелькомбинат» поступила и оприходована мука ржаная обойная (влажность 14,5%) 4500 кг по цене 10 руб. за 1 кг. Мука поступила в мешках льняных II категории. Количество мешков 90 шт. по цене 25 руб.	45000     2250	10/1     10/10	60/1     60/1
2	02 октября  от ООО «Продовольственная империя» поступил и был оприходован сахар-песок 2200 кг по цене 18 руб. за 1 кг. Количество мешков льняных П категории 44 шт. по цене 25 руб.	39600   1100	10/1   10/10	60/1   60/1
3	По требованию-накладной  № 200 от 01 октября отпущены мастеру О.Г. Козловой в производство для выпечки: мука ржаная обойная (влажность 14,5%) в количестве 3600 кг  сахар-песок 150 кг | дрожжи 25 кг  соль 10 кг С сырьем отпущены мешки льняные II категории 75 шт.	41445     36000 2700 800 70 1875	20/3 20/3 20/3 20/3 20/3	10/1 10/1 10/1 10/1 10/10
4	По требованию-накладной  № 201 от 02 октября отпущены мастеру О.Д. Сидоровой в производство для выпечки: мука пшеничная I сорта (влажность 14,5%) 2380 кг масло растительное 20 кг дрожжи 15 кг сахар-песок 200 кг С сырьем отпущены мешки  льняные II категории 52 шт.	36740     30940 600 300 3600 1300	20/3 20/3 20/3 20/3 20/3	10/1 10/1 10/1 10/1 10/10
5	По накладной №202 от 02 октября возвращены ООО «Псковский мелькомбинат» мешки льняные II категории 125 шт. по учетным ценам	3125	60/1	10/10

 

 

 

 

7. Учет животных на выращивании и откорме в ООО СПК «Граино»

 

В ООО СПК  «Граино» скот учитывают по количеству голов, живой массе и стоимости. Поступление животных в ООО СПК «Граино» возможно как посредством приобретения на стороне, поступления животных в процессе производства (рождение приплода от основного стада, который является продукцией животноводства), так и путем перевода животных из одной группы в другую с учетом их возрастных признаков. Кроме того, в учете животных на выращивании и откорме существует такое понятие, как «прирост». Прирост представляет собой постепенное наращивание стоимости в процессе физиологического роста и наращивание массы животных.

Покупка животных со стороны оформляется  счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными. При переводе животных из группы в группу составляют акт на перевод животных (форма № 214-АПК).

При приемке животных и птицы от населения составляют акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (форма № 213-АПК).

При оформлении прироста живой массы  основанием служат ведомость взвешивания  животных (форма № 216-АПК) и расчет определения прироста живой массы (форма № 217-АПК).

Падеж, забой, вынужденную прирезку и выбраковку животных оформляют актом на выбытие животных и птицы (форма № 220-АПК) и учетным листом убоя и падежа животных; отправку на мясокомбинаты – счетом-фактурой, товарно-транспортной накладной (животные) (форма № 191-АПК).

Все первичные документы по движению животных и птицы составляет зоотехник  или бригадир, они же делают записи в книге учета движения животных и птицы (форма № 304-АПК). В конце месяца составляется отчет о движении скота и птицы в ООО СПК «Граино» (форма № 223-АПК).

Для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи используется счет 11 «Животные на выращивании и откорме».

Приобретение животных у других организаций и лиц  отражается по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других соответствующих счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов).

Животные, выбракованные из основного  стада, принимаются на учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета 01 «Основные средства» (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки).

Молодняк животных, полученный в  качестве приплода, приходуется по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных в ООО СПК «Граино» учитываются на счете 20/2 «Основное производство».

Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, а также стоимость прироста молодняка животных ежемесячно относится в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета 20/2 «Основное производство» по плановой себестоимости выращивания. В конце отчетного года по указанным счетам производится запись (сторнировочная или дополнительная), корректирующая стоимость привеса или прироста, принятую на учет в течение отчетного года по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости выращивания.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается  на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по кредиту счета 90 «Продажи» сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость павших и вынужденно забитых животных отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам.

В таблице 10 представлены данные о движении животных на выращивании и откорме в ООО СПК «Граино» в 2010 году [Приложение 10].

Таблица 10

Данные о движении животных на выращивании и откорме

в ООО СПК «Граино»

Движение животных	Количество голов	Живая масса, ц	Стоимость, руб.
Остаток на начало года	720	1420	2278000
Прирост живой массы	х	910	2196950
Поступление (приплод, покупка)	270	305	74500
Итого:	990	2635	4549450
Переведено в основное стадо	203	570	984131
Реализовано	186	472	814930
Остаток на конец года	603	1593	2750389
Итого:	990	2635	4549450