Отчёт по практике на предприятии ООО «Гранд Сервис»

 

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,3 рубля оборотных активов в 2007 году и 1,2 рублей - в 2008 году. Его значение меньше нормативного, что говорит о недостаточной ликвидности компании.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю обязательств могут покрыть быстро ликвидные активы. По данным на 2007 год показатель немного выше норматива 1,2, на 2008 год данный показатель ниже нормативного и составляет 0,49.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости покрыта немедленно за счет имеющихся денежных средств. За исследуемый период значение данного коэффициента достигает нормативного, это можно оценивать с двух позиций. С одной стороны, у компании достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств, с другой стороны, излишек наличных денежных средств может свидетельствовать о неэффективном управлении денежными потоками.

Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом показывает долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников. В 2007 году и в 2008 году данный показатель имеет положительное значение, это говорит о том, что собственных средств в компании хватает, поскольку компания не имеет зависимость от заемного капитала.

ООО «Гранд Сервис » является среднерентабельным предприятием, так как показатели рентабельности находятся в пределах от 5 до 20%.2

. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд Сервис»

 

.1 Учет кассовых операций

 

Предприятие ООО «Гранд Сервис» - торговое предприятие. Поэтому, как любое торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Гранд Сервис» возложено на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

В ООО «Гранд Сервис» установленный лимит ФБ «Далькомбанком» равен 30000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение Г), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение Д), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение Е), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы ООО «Гранд Сервис» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает бухгалтер-кассир, а расходные - гендиректор.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ООО «Гранд Сервис» ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется в ООО «Гранд Сервис» с применением компьютера.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. В ООО «Гранд Сервис» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Контроль за ведением кассовой книги возложен на бухгалтера -кассира.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Гранд Сервис», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Основными проводками по кассе являются следующие (табл. 2.1)

 

Таблица 2.1 - Операции по движению денежных средств по счету 50 «Касса ООО «Гранд Сервис» (руб.)

№	Операции	Сумма	Дебет	Кредит
	1	2	3	4
1	Поступление наличных денег от продажи продукции (работ, услуг)	12000	50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2	Поступление наличных денежных средств с расчетного счета	8000	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
3	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами	300	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
4	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям	200	50«Касса»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
5	Выдано наличными на заработную плату, пособия, премии и депонированную заработную плату	9000	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»
6	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	800	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
7	Выдана материальная помощь	1000	91 «Прочие доходы и расходы»	50 «Касса»
8	Выявлены излишки в кассе	400	50 «Касса»	98 «Доходы будущих периодов»
9	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	100	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»

 

Таким образом, можно сделать вывод, что учет, хранение и расходование наличных денежных средств в ООО «Гранд Сервис» ведется в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством.

 

2.2 Учет операций на счетах в банках

учетный политика баланс пассив

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Гранд Сервис» имеет расчетный счет в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, а также в Приморском отделении Сбербанка РФ. Был подписан договор на банковское обслуживание и предприятию был присвоен номер расчетного счета (№ 40702810200160000148) и открыт лицевой счет для учета движения его денежных средств.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ (приложение ЦБ РФ от 03.10.02г. №2П).

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Предприятие ООО «Гранд Сервис» ежедневно получает из банка выписку из расчетного счета (Приложение Ж), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», ведется главная книга типовая форма Ж-18 (Приложение З). В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Основными проводками по счету 51 являются следующие (таблица 2.2):

 

Таблица 2.2 - Операции по движению денежных средств по счету 51 "Расчетные счета" в ООО «Гранд Сервис» (руб.)

№	Операции	Дебет	Кредит	Сумма
	1	2	3	4
1	Сдан остаток кассы денежной наличности	51	50	2000
2	Зачислено за выполненные работы	51	90	5700
3	Зачислена ссуда	51	66	7000
4	Зачислены штрафы, пени, неустойки, полученные	51	91	900
5	Зачислено в погашение долга от дебиторов	51	76	4800
6	Зачислено в погашение недостач от поставщиков ООО «Дв-актив»	51	76	800
7	Получено наличными	50	51	8000
8	Оплачены материалы, услуги поставщиков ООО «Дв-актив»	60	51	5200
9	Перечислены платежи в бюджет (налоги)	68	51	3700
10	Погашена задолженность по ссудам банка	66	51	3000
11	Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования	69	51	1300

 

Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без согласия организации оно может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выписям банка в специальном регистре (машинограмме). Перечень операций, учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования и расчетов.

ООО «Гранд Сервис» в дальнейшем планирует переход на систему безналичных расчетов «Банк-Клиент», это позволит экономить рабочее время, повысить оперативность сделок и увеличивать оборачиваемость капитала.

 

2.3 Порядок учета операций на валютном счете

 

ООО «Гранд Сервис» хранит свободные денежные средства в иностранных валютах на счете открытом в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока.

Для открытия валютного счета в банк следует представить те же документы, что и для открытия расчетного счета: все учредительные документы, копия паспорта руководителя, документ о полномочиях руководства, заявление, кроме того, выписку из протокола собрания учредителей об открытии валютного счета на территории Российской Федерации или за рубежом. Совместны предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельства о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Банк проверяет дееспособность предприятия и, при положительной его оценки, оформляет распоряжение об открытии счета.

Затем подписывается договор о расчетно-кассовом обслуживании, где указываются тарифы за указываемые банком услуги и срок, в течение которого клиент может опротестовать списание или зачисление средств.

После этого предприятию открываются два счета, которые ведутся параллельно: транзитный и текущий. В ООО «Гранд Сервис» открыт только текущий счет, транзитного нет, так как нет экспортной выручки. Текущий валютный счет используется для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки.

Учет операций в иностранной валюте ведётся на активном балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются получение средств в оплату экспортных товаров, разрешенных Центральным банком России. По кредиту - перечисление средств и использование их на другие цели, разрешенные законом.