Отчёт по практике на предприятии ООО «Гранд Сервис»

 

Таблица 2.5.- Характеристика используемых счетов.

Наименование счета	Номер сета	Субсчет	Классификационная характеристика	Место в балансе
1	2	3	4	5
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		Активно-пассивный	5 раздел
Расчеты с покупателями и заказчиками	62		Активно-пассивный	5раздел
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов	Пассивный	5 раздел
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. расчеты по социаьному страхованию 2.расчеты по пенсионному обеспечению 3. расчеты по обязательному медицинскому страхованию	Пассивный	5 раздел
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		Пассивный	5 раздел
Расчеты с подотчетными лицами	71		Активно-пассивный	5 раздел
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба	Активно-пассивный	5 раздел
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам 4. Расходы по депонированным суммам	Активно-пассивный	5 раздел

 

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71

« Расчеты с подотчетными лицами» . Нормальной считается задолженность подотчетного лица перед предприятием до тех пор, пока не истекли сроки представления отчета по полученным суммам. Эта задолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение - по кредиту счета 50. Если не все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается в кассу предприятия (дебет счета 50 «Касса» кредит счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами» ). Если деньги перерасходованы, и эти расходы подтверждены документами и утверждены руководителем предприятия, то из кассы будут выданы деньги в возмещение перерасхода.

В любом случае подотчетное лицо составляет авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1 (Приложение Л), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы ( чеки, квитанции). Затем бухгалтер-кассир авансовый отчет, предоставленный подотчетным лицом, обрабатывает: проверяет целевое использование выданной суммы; проставляет бухгалтерские проводки по счетам учета расходов; определяет сумму к отчету, которую утверждает руководитель.

В ходе практики я продублировала работу подотчетного лица по составлению авансового отчета, а так же работу бухгалтера по его принятию и обработке. В ООО «Гранд Сервис» согласно авансовому отчету бухгалтер-кассир приводит корреспонденцию счетов Дт 44, 10, 76, 97 Кт 71, обобщающим регистром по учету расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7 (приложение М). Так как фирма не большая основные расходы - ГСМ, канцтовары и мобильная связь. Расходы по 71 счету уменьшают налог на прибыль.

 

Таблица 2.6. - Расчет текущего налога на прибыль за 1 квартал 2008 г.

Хоз. операции	Сумма по б/у	Сумма по н/у	Хар-ка разницы	Сумма		Хар -ка обяз-ва	Сумма	проводка
Выручка от реализ.товара	4422158,05	4422158	ВВР	0,00		ОНА	0,00	Д 09 К68
РАСХОДЫ всего	4023069,56	4005866		0,00			0
в т.ч. прямые:	3814656,84	3811088		0,00			0
Материальные расходы	25650,51	25650,51	ВВР	0,00		ОНА	0	Д 09 К 68
Покупная стоимость товара	3414205,39	3414205,39	ВВР			ОНА	0
Транспортные расходы	195599,88	195599,9					0
Расходы на оплату труда и ЕСН	134510,9	134510,9	ВВР	0,00		ОНА	0	Д 09 К68
Сумма начисленной амортизации	44690,16	40221,24	НВР	4468,92		ОНО	1072,54	Д 77 К 68
Амортизационная премия 10%	0	0,00	НВР			ОНО	0	Д 68 К 77
В т.ч. прочие:	208412,72	195677,7	ППР	12735,00		ПНО	3056,4
суммы налогов (ФСС от несч.сл., земля)	1123,68	1123,68		0,00		ПНО	0
ремонт ОС	10000	10000		0,00			0
прочие	197289,04	184554	ППР	12735,00		ПНО	3056,4	Д 99 К 68
прибыль от реализации  товара	399088,49	416292,4		17203,92			4128,94
Операционные доходы	23412	23412		0.00			0
Прочие доходы(курсове разницы)	4982,46	4982,46		0,00			0
Операционные расходы	0	0		0,00			0
Внереализационные расходы	56172,22	49649,3		6522,92			1565,50
в т.ч.: налоги (имущ ,эколог)	27258,92	20736	ППР	6522,92		ПНО	1565,50	Д 99К 68
Внереализационные (курсовые разницы)	20947,07	20947,07	ППР	00,000		ПНО	0	Д99 К 68
прочие	7966,23	7966,23	ППР			ПНО		Д99 К 68
БУХ.ПРИБЫЛЬ до н/о	371310,73	395037,6					0
налог на прибыльУСНО	89114,58	94809,02				ОНА	0	Д09 К 68
ОНА+ПНО - ОНОвзн+ОНОуменьш	5694,44	90,96				ПНО	4621,90	Д 99 К 68
Чистая прибыль	276501,71	300228,55				всего	5694,44

 

Текущий налог на прибыль = 89114,58 (УСНО) + 0(ОНА) + 4621,90(ПНО) - 0 (ОНА возникш.)+1072,54(ОНОуменьш.) = 94809,02руб.

Чистая прибыль = 371310,73(приб до н/о) + OНА-94809,02(ТНП) = 276501,71руб.

 

Тек. налог на прибыль = 94809,02руб.

Чистая прибыль(б/у) = 276501,71 руб.

 

2.6 Учет труда и его оплаты

 

В ООО «Гранд Сервис» труд работников оплачивается по должностным окладам. Для этой цели на предприятии есть штатное расписание (Приложение Н ). В этом расписании указаны все работники предприятия, их должности и соответствующие этим должностям оклады. И в соответствии с этим расписанием идет начисление заработной платы.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы на ООО «Гранд Сервис» используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива.

Личная карточка - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике - фамилия, имя, отчество, сведения о воинском учете, повышении квалификации и др.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска - применяется для оформления очередного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний. (Приложение О)

В ООО «Гранд Сервис» применяется повременная оплата труда. Для выдачи заработной платы в ООО «Гранд Сервис» устанавливаются определенные дни - с 7-го по 10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

Чтобы исчислить заработную плату по должностным окладам ООО «Гранд Сервис» ведется табель учета отработанного времени (Приложение П). В конце каждого месяца бухгалтер вносит в компьютер данные табеля и производит расчет заработной платы по имеющейся программе (Приложение Р).

 

Таблица 2.7 - Расчет заработной платы за июль 2008 года ООО «Гранд Сервис»

№ п/п	Фамилия И.О.	Начислено					Начислено всего	Удержано		К выплате
		ДВ	ДВН	ЗР1	РАН	ОТП		ЕСН	ПОД
1.	Ивановская Т.В.		1333,33	6666,67	2000	12058,15	22058,15	5735,12	2868,00	19190,15
2.	Кузнецова О.В,	215,22	430,43	2152,17			2797,82	727,44	1364,00	1433.82
3.	Николюк О.Г.		800,00	4000,00			4800.00	1248,00	624.00	4176.00
4.	Итого	215,22	2563,76	12818,84	2000	12058,15	29655,97	7710,56	3856,00	24799,97

 

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации, заносится в главную книгу (Приложение С). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах. Лицевые счета по окончании отчетного года сдают на хранение в архив.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» ;

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» ;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ;

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в ООО «Гранд Сервис» за счет отчислений на социальное страхование.

Пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Гранд Сервис» отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

 

Удержания из начисленной заработной платы отражают:

Дт

Кт

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

 

 

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:

Дт	Кт
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»

 

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная ставка подоходного налога установлена в размере 13% независимо от размера совокупного годового дохода.

К доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются стандартные вычеты: 400 руб. на работника и 1000 руб. на каждого ребенка, если доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 40 000 руб. для работника и 280 тыс. руб. для ребенка.