Отчёт по практике на предприятии ООО «Гранд Сервис»

Запись операций на валютном счете ведется с применением первичных документов: выписок банка с приложенными к ним платежными поручениями и другими документами (Приложение И). В учетных регистрах и отчетности операции показываются в рублях, при учете курсовых разниц. По этому необходимо пересчитывать иностранную валюту по официальному курсу Банка России, действующему на дату пресчета.

Такой перерасчет проводят:

§ на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

§ на дату составления бухгалтерской отчетности;

§ по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате такого перерасчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль.

 

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету курсовых разниц

Содержание операций	Корреспонденция  счетов
	Д-т	К-т
Отражена положительная курсовая разница	52	91-1
Отражена отрицательная курсовая разница	91-2	52

 

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница. Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

 

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету продажи иностранной валюты

Содержание операций	Корреспонденция  счетов
	Д-т	К-т
Валютные средства направлены на продажу	57	52
Денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет	51	91-1
Списана проданная валюта	91-2	57
Отражены расходы по продаже валюты	91-2	52
Отражена прибыль от продажи валюты	91-9	99
Отражен убыток от продажи валюты	99	91-9

 

Иностранную валюту продают в обязательном и добровольном порядке. Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи валюты, может быть продана добровольно.

 

.4 Учет расчетов

 

В ООО «Гранд Сервис» к прочим денежным средствам можно отнести счет 55 « Специальные счета в банках» - картсчет. В кассе наличных денежных средств нет и денежных документов соответственно тоже. В фирме ведется безналичный расчет.

С расчетного счета деньги перечисляются на банковскую карту( Д 55 К51) ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, получение наличных происходит с помощью банкомата. После обналичивания денежных средств их можно выдавать под отчет.

Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и др., на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок в ООО «Гранд Сервис» счет 60 кредитуют на соответствующую сумму и корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками в ООО «Гранд Сервис» отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его опри-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

 

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов по операциям поступления товаров и расчетов с поставщиками

Содержание операций	Корреспонденция  счетов
	Д-т	К-т
Оприходованы товары по счету поставщика без учета НДС	41-2	60
Оприходованы товары от разных кредиторов	41-2	76
Выдана в подотчет сумма на приобретение товаров	71	50-1
Оприходованы от подотчетного лица приобретенные товары	41-2	71
Принят к учету НДС по приобретенным товарам	19	60,76,71
Оприходована, поступившая от поставщика тара	41-3	60
Отражается стоимость транспортных услуг, произведенных поставщиком	44	60
Исчислена торговая наценка на поступившие товары	41-2	42
Отражена недостача, выявленная при приемке товара, отнесенная на счет	76	60
Отражена сумма НДС, относящаяся к недостаче	76	19
Выявлена недостача по покупной стоимости не по вине поставщика	94	60
Отражен НДС по недостающим товарам	94	19
Списывается сумма торговой наценки, относящаяся к недостающим	73-2	94
Списывается сумма недостачи на виновных лиц по продажной цене	73-2	19
Списывается сумма недостачи за счет розничной организации по покупной стоимости товаров, включая сумму НДС по приобретенным товарам	91-2	94
Погашена задолженность перед поставщиком за полученные товары с расчетного счета	60	51
Погашена задолженность перед поставщиком наличными денежными средствами из кассы предприятия	60	50-1
Представлена к зачету сумма НДС по оплаченному и оприходованному товару	68	19

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Гранд Сервис» используют главный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ООО «Гранд Сервис» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут в ООО «Гранд Сервис» по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику.

В связи с различными условиями поставки и оплаты товаров, продукции счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отношению к балансу является активно-пассивным.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Гранд Сервис» открыты субсчета, предусмотренные в ранее действовавшем Плане счетов бухгалтерского учета:

-1 «Расчеты в порядке инкассо»,

-2 «Расчеты плановыми платежами»,

-3 «Векселя полученные» и др.

На стоимость отгруженных товаров по договорной цене, включая налог на добавленную стоимость, выписывают счета-фактуры, транспортные документы, на основании которых производятся записи в книгу продаж и книгу покупок.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур (Приложение К), предоставляемых поставщиками в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законодательством.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам принимаются к зачету у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, предъявленные

поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные им товары (учет операций по счету 62) ведется в журнале-ордере № 11 (обороты по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар.

Сет 66 «Расчеты по краткосросчным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных ( на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосросчным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 « Расчетный счет», 52 « Валютный счет» , 55 « Специальные счета в банках», 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не уплачены в срок, учитываются обособленно.

В ООО « Гранд Сервис» открыт 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» у фирмы имеется один заем в размере 379 тыс. руб.. Согласно договору займа ООО «Гранд Сервис» (заемщик) получило от заимодавца N деньги в сумме 379 тыс. руб. сумма займа была перечислена на расчетный счет ООО «Гранд Сервис». При получении займа бухгалтер сделал проводку:

дебет 51 кредит 66 379 тыс. руб.- получен заем от заимодавца

возврат займа бухгалтер отразит так :

дебет 66 кредит 51 379 тыс. руб. - возвращен заем.

Так же открыты счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты по оплате труда», рассмотрим их подробно позже.