Отчёт по практике на предприятии ООО «Гранд Сервис»

Определенные категории налогоплательщиков имеют право на профессиональные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

 

2.6 Учет основных средств

 

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Основным документом регламентирующим учет основных средств является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26 н.

Поступление основных средств в ООО «Гранд Сервис» оформляется актом приемки-передачи основных средств (ф. № ОС 1), который составляется на каждый объект в отдельности. В акте указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На основании этих документов бухгалтер производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

Акт утверждает руководитель предприятия ООО «Гранд Сервис» . При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах - для сдающей и принимающей основные средства организации.

Операции по ликвидации основных средств в ООО «Аквамарин» оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4). В нем указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики объекта. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, сумму износа на дату приемки объекта.

Инвентарные карточки составляет бухгалтер на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Их заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.).

На арендованные основные средства бухгалтер арендатора инвентарные карточки не открывает. Для аналитического учета поступивших основных средств используют копии инвентарных карточек арендодателя.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

"Основные средства";

"Вложения во внеоборотные активы";

"Износ основных средств";

"Прочие доходы и расходы"

Счет 01 предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств.

На предприятие основные средства могут поступать из разных источников: в качестве вклада в уставный капитал, за плату от других предприятий, безвозмездно от других предприятий.

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту сумму износа по выбывшим основным средствам, выручку от ликвидации основных средств.

При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91/1 «прочие доходы». Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 в дебет 91/2 «прочие расходы», а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 и кредит счета 91/1.

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальная стоимость списывают с кредита счета 01 в дебет счета 91/2, а сумму износа - с кредита счета 91/1 в дебет счета 02. Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и т.д. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 91/2 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают с кредита счета 91/9"Сальдо прочих доходов и расходов" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Основные средства переданные в счет вклада в уставный капитал других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 58/1 «паи и акции» и кредиту счета 91/1. Затем происходит списание начисленной амортизации и остаточной стоимости основных средств.

На предприятии ООО «Гранд Сервис» износ основных средств объектов дешевле 2000 руб. сразу списывают на затраты, как только это имущество передали в эксплуатацию. Для целей налогового учета амортизация начисляется лишь по основным средствам, которые стоят более 20 000 руб., т.е. основные средства стоимостью до 20 000 руб. не входят в состав амортизированного имущества (подпункт 7 пункт 2 статья 256 Налогового кодекса РФ.). Согласно письму Минфина России от 27.12.01г. № 16-00-14/573 такие основные средства списываются на затраты.

При расчете амортизации линейным способом, амортизационные отчисления представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Амортизационные отчисления при линейном способе

Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
2004 год	25000	5000	5000	20000
2005 год	25000	5000	10000	15000
2006 год	25000	5000	15000	10000
2007 год	25000	5000	20000	5000
2008 год	25000	5000	25000	0

 

При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта.

Расчет сумм амортизации производится ежемесячно и оформляется специальной разработочной таблицей "Расчет амортизации основных средств"(Приложение Т).

Согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов персональному компьютеру присвоен шифр "48001", которому соответствует норма амортизационных отчислений равная десяти процентам годовых.

Начисление ежемесячной амортизации оформляется следующей проводкой: Дт 20 Кт 02 .

 

2.7 Оформление и состав бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Гранд Сервис»

 

Отчетность - завершающий этап учетных работ на предприятии за определенный промежуток времени.

Организация заполняет различные отчетные формы, как правило, по результатам работы за кварта и за год. Так как ООО Гранд Сервис» является микропредприятием, в состав годовой отчетности входит Баланс и «Отчет о прибылях и убытках», так же налоговые декларации.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным учетных регистров. По данным об остатках на синтетических счетах на 1 января года, следующего за отчетным, составляется бухгалтерский баланс, по данным оборотов по отдельным счетам заполняется отчет о прибылях и убытках.

Организация не подлежит ежегодной аудиторской проверки.

Как уже отмечалось предприятие ООО «Гранд Сервис» применяет общую систему налогообложения .

Одним из основных налогов, который платит общество налог на прибыль организации. Его основная ставка-24%, в том числе 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ.

Другим, не менее важным налогом, является налог на добавленную стоимость (НДС). Им облагается разница между стоимостью реализованных товаров и материальными затратами на их реализацию. Это косвенный налог он увеличивает цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем. В настоящее время налоговая ставка равна 18%.

Вид предпринимательской деятельности в ООО «Гранд Сервис» - оптовая торговля парфюмерной продукцией, потребителями являются-гостиницы, железная дорога, авиакомпании т.д. .

Организация ведет учет своих доходов и расходов .

Организация ежеквартально подает в налоговую инспекцию декларации. В то же время предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность.

Общие подходы к формированию бухгалтерской отчетности установлены ПБУ 4/99 в виде четырех форматов и перечня дополнительных данных Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н рекомендованы образцы форм бухгалтерской отчетности и утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности. Более подробные указания о порядке формирования бухгалтерской отчетности приведены в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

В составе бухгалтерской отчетности составляемой в ООО «Гранд Сервис» входят:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Значение бухгалтерской отчетности - в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Таким образом, в ООО «Гранд Сервис» ведется бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и положениями по бухгалтерскому учету.

 

Заключение

 

В ходе производственной практики были изучены законодательные нормативные акты, специальная литература, а также исследованы практические материалы по организации бухгалтерского учета в ООО «Гранд Сервис». Были решены следующие задачи:

- изучен порядок создания ООО «Гранд Сервис»;

- рассмотрена структура предприятия;

- изучена учетная политика предприятия;

- рассмотрена организация бухучета в ООО «Гранд Сервис»;

- дана краткая технико-экономическую характеристику ООО «Гранд Сервис»;

- подробно рассмотрено и проанализировано финансовое состояние ООО «Гранд Сервис», сделаны соответствующие выводы.

Итак, Общество с ограниченной ответственностью «Гранд Сервис», создано по решению его учредителей в соответствии с гражданским кодексом РФ и зарегистрировано Инспекцией по налогам и сборам по Советскому району г. Владивостока 24 мая 2005г., основной государственный регистрационный номер: 1042504055450.

Учредителем общества является физическое лицо: Ивановская Татьяна Витальевна, действующий на основании Устава

Численность работников составляет 3 человек.

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия свидетельствует о том, что за отчетный период на предприятие произошло увеличение прибыли, финансовое состояние компании стабильно.

В целом бухгалтерский учет в ООО «Гранд Сервис» поставлен на должном уровне и в соответствии с действующим законодательством РФ. ООО «Гранд Сервис» старается выполнять все свои задачи.

Для улучшения финансового результата компании можно порекомендовать вложить денежные средства в рекламу, или наладить систему скидок, тем самым привлечь клиентов пользующихся предлагаемыми услугами.

Также необходимо проводить работу по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.

Необходимо проводить мероприятия по снижению расходов по товарным ресурсам, для этого в установленные сроки проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей, устанавливается соотношение товарной массы, проводить работу по устранению сверх нормативных потерь товаров.

Для конкуренции с открывшимися рынками необходимо улучшить качество обслуживания, снизить уровень цен это позволит привлечь покупателей, выручка будет увеличиваться не за счет высоких цен, а за счет увеличения объема реализации услуг. Для повышения уровня коммерческой работы нужно провести работу с поставщиками о выполнении ими своих договорных обязательств. Проведение этой работы поможет улучшить финансовый результат работы предприятия.