Понятие, сущность, виды себестоимости продукции

 

Показатели таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что значительную долю в 2013 году по сравнению с 2013 годом занимали материальные затраты.

Материальные затраты увеличились на 11759 млн р., а их доля в общей сумме затрат снизилась на 12,37%. Затраты на оплату труда увеличились на 17872 млн р., однако удельный вес их увеличился на 10,62%.

Доля амортизации основных средств и нематериальных активов снизилась на 1,96%.

Отчисления на социальные нужды увеличились на 6076 млн р., однако удельный вес их увеличился на 3,61%. Прочие затраты также увеличились на 781 млн р., удельный вес снизился на 0,09%, что подтверждает рисунок 2.6.

 

Рисунок 2.6 - Состав и структура затрат выполненных работ оказанных услуг по экономическим  элементам ОАО «Гомельдрев»  за 2012-2013г

 

Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных затрат.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим показателем, характеризующим работу организаций. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности основных субъектов хозяйствования и их финансовое состояние, темпы расширенного воспроизводства.

Систематическое снижение издержек – основное средство повышения прибыльности организации. Особенно это актуально в условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных организаций является не правилом, а исключением. Анализ издержек производства и разработка рекомендаций в этой области становится одной из важнейших задач организации. В связи с этим возрастает потребность в повышении качества планирования, учета и изыскании резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ затрат  на рубль товарной продукции

Исследование себестоимости работ, услуг в организации необходимо осуществлять поэтапно: определяется полная себестоимость работ, услуг и анализируется динамика ее структуры по элементам затрат и по статьям калькуляции; рассчитываются затраты на 1 руб. произведенной работ, услуг; проводится факторный анализ полной себестоимости работ, услуг.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы организации, изучение его показателей. В таблице 2.5 представлена динамика основных экономических показателей

 

Таблица 2.5 - Динамика основных экономических показателей ОАО «Гомельдрев»  за 2012-2013г.

 

Наименования показателей	2012г	2013г	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объем производства в текущих ценах, млн р.	115164	234947	119783	204,0
Выручка от реализации продукции, млн р.	96949	166265	69316	171,5
Полная себестоимость продукции, млн р.	90311	127979	37668	141,7
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	0,78	0,54	-0,24	69,5
Прибыль от реализации продукции, млн р.	781	23134	22353	2962,1
Рентабельность производства продукции, %	0,68	9,85	9,17	–
Рентабельность продаж, %	0,81	13,91	13,11	–

 

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что темпы роста выручки выполненных работ, услуг за 2013 год оказались на 29,8 % (171,5 – 141,7) выше, чем темпы роста себестоимости работ, услуг. Следствием этого стало увеличение рентабельности продукции (работ, услуг) на 9,17%, рентабельности продаж – на 13,1%, что подтверждает рисунок 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика основных экономических показателей ОАО «Гомельдрев» за 2012-2013г.

 

Одним из этапов анализа себестоимости является изучение изменения себестоимости продукции организации. Для проведения анализа составим таблицу 2.6.

 

Таблица 2.6 – Динамики общих затрат  на рубли работ, услуг ОАО «Гомельдрев» за 2012-2013г.

 

Показатель	2012г	2013г	Отклонение (+/-)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1 Выручка от реализации, млн р.	96 949	166 265	69316	171,50
2 Затраты организации, млн  р. в т. ч:	99803	174594	74791	174,94
2.1. себестоимость  работ, услуг, млн р.	90 311	127 979	37668	141,71
2.2 управленческие затраты, млн р.	5 857	15 152	9295	258,70
2.3 прочие затраты по текущей деятельности, млн р.	2 337	5 724	3387	244,93
2.4 затраты по инвестиционной  деятельности, млн р.	19	128	109	673,68
2.5 затраты по финансовой  деятельности, млн р.	1 279	25 611	24332	2002,42
3 Затраты на 1 рубль работ, услуг руб.	1,03	1,05	0,0207	х
4 Объем работ, услуг –  нетто, млн р. в т. ч:	115 164	234 947	119783	204,01
5 Затраты на 1 рубль товарной  продукции, р.	0,867	0,743	-0,123	х

 

Из данных таблицы 2.6 следует, что темпы роста затрат организации в 2013 году по отношению к 2012 году превышают темпы роста  выручки от реализации на 3,44%.  Как следствие затраты на 1 рубль реализованной работ, услуг в 2013 году составили 1,05р., что на 0,0207 рубль больше, чем в 2012 году. Темпы роста оказанных услуг, выполненных работ в 2013 году  опережали темпы выручки от реализации на 32,5%.

 Затраты на 1 рубль  работ, услуг снизились на 0,123%. Таким  образом, затраты в 2013 году быстрее  по отношению к 2012 году, чем  выручка  от реализации от выполненных  работ, оказанных услуг. При чем  темпы роста затрат на реализацию продукции превышали темпы роста затрат на её производство. В значительной степени на увеличение себестоимости реализованной продукции повлиял резкий рост затрат на реализацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ прямых  материальных и трудовых затрат

 

Рассмотрим более детально состав и структуру себестоимости продукции (работ, услуг) и попытаемся раскрыть причины роста себестоимости производимой продукции (работ, услуг) в организации за истекший период по отдельным элементам затрат в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 - Анализ динамики структуры затрат по экономическим элементам ОАО «Гомельдрев»  за 2012-2013г.

 

Наименования статей	Фактически  произведенная  продукция, млн р.		Удельный вес статей в сумме затрат по  экономическим элементам, %		Отклонение (+/-), или темп роста %,
	2012г	2013г	2012г	2013г
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты в том числе:	66 136	77 895	73,23	60,87	-12,37
1. Материалы	28250	30039	31,28	23,47	-7,81
2. Работы и услуги	23436	26789	25,95	20,93	-5,02
3. Топливо	8316	9896	9,21	7,73	-1,48
4.Электрическая энергия	978	1058	1,08	0,83	-0,26
5.Тепловая энергия	3169	6985	3,51	5,46	1,95
6.Прочие затраты	1987	3128	2,20	2,44	0,24
Затраты на оплату труда	10264	28136	11,37	21,98	10,62
Отчисления на социальные нужды	3490	9566	3,86	7,47	3,61
Амортизация	8833	10013	9,78	7,82	-1,96
Прочие затраты	1588	2369	1,76	1,85	0,09
Итого затрат на производство	90 311	127 979	100	100	х
в том числе:
переменные затраты	68 090	96 744	75,39	75,59	0,20
постоянные затраты	22221	31235	24,60	24,41	-0,20

 

Анализ себестоимости по элементам затрат показал, что основным фактором, который вызвал рост себестоимости продукции (работ, услуг) в 2013 году по сравнению с 2012 годом, явилось снижение доли материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг) на 12,37 % в связи с ростом цен на сырье и материалы, а также на покупные и комплектующие изделия.

  Доля переменных затрат  в себестоимости выполненных  работ, оказанных услуг в целом увеличилась на 0,20%, постоянных снизилась на эту же сумму.    Мобилизация резервов снижения себестоимости дает возможность повысить качество продукции (работ, услуг), увеличить объемы ее производства и реализации и, как следствие, ускорить оборачиваемость оборотных средств и улучшить финансовое состояние организации.  Для оценки влияния факторов на сумму затрат организации используя факторную модель  составим таблицу 2.8.

 

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на сумму материальных затрат ОАО «Гомельдрев»  за 2012-2013г.

 

Показатели	2011г	2012г	Отклонение (+, -)	Скорректированный показатель (МЗскор)	Влияние факторов
1	2	3	4	5	6
1. Объем работ, млн р.	96 949	166 265	69316	166265	47286
2.Материалоотдача (МО), руб.(стр.1 / стр.3)	1,47	2,13	0,67	1,47	-35527
3.Материальные затраты, млн  р.	66 136	77 895	11759	113422	х

 

Данные таблицы 2.8 показывают, что материальные затраты в 2013г по сравнению с 2012г возросли на  11759 млн. р., в том числе за счет увеличения объема работ, услуг на 69316 млн. р. материальные затраты увеличились на 47286 млн. р., а увеличение материалоотдачи на 0,67 рублей, снизило материальные затраты на 35527 млн. р.

Далее используя факторную модель в таблице 2.9, произведем оценку влияния факторов на сумму затрат на оплату труда работников организации.

 

Таблица 2.9  -  Расчет влияния факторов на сумму затрат на оплату труда ОАО «Гомельдрев»  за 2012-2013г.

 

Показатели	2012г	2013г	Отклонение (+, -)	Подстановки		Сумма
				1	2
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка от реализации (ВП), млн р.	96 949	166 265	69316	-18	96949	-14406
2.Среднесписочная численность работников, чел.	839	821	-18	-	-	0
3. Производительность труда (стр. 1 / стр. 2), млн р.	115,6	202,5	87,1	115,6	202,5	1,39
4. Средняя заработная  плата работников, млн р. (стр. 5 / стр. 2)	17,17	37,96	20,8	20,8	20,8	31171
5. Затраты на оплату труда, млн р.	14403	31169	16766	-3	-2	х

 

Таким образом, затраты на оплату труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 16766 млн р., в том числе за счет увеличения объема  работ, услуг на 69316 млн р. сумма затрат на оплату труда снизилась на 14406 млн р., а рост тарифных ставок и окладов увеличил среднюю заработную плату работников   на 20,8 млн р., что привело к снижению затрат на оплату труда работникам   на 1,39 млн р. Повышение производительности труда работников на 87,1 млн р., позволило данной организации сэкономить 31171 млн р. по статье «Затраты на оплату труда».