Роль системы консолидированного учета и отчетности в функционировании ФПГ

Введение

В настоящее время корпоративное управление обладает одним из самых актуальных направлений современных экономических исследований. А также в современной российской экономике, корпоративное управление является одним из важнейших факторов, определяющих не только уровень экономического развития страны, но и социальный и инвестиционный климат. Для современного этапа развития российского бизнеса характерны холдинговые формы его организации. Причины их распространения заключаются в возможности уменьшения в группе взаимосвязанных предприятий рисков, потери собственности, интеграции последовательных этапов технологического процесса, проявления эффектов масштаба и мультипликативных эффектов корпоративной собственности, оптимизации налогообложения.

Темой моей курсовой работы является «Роль системы консолидированного учета и отчетности в функционировании ФПГ». В первой главе рассматривается понятие  консолидированный учет, а так же состав и структура консолидированной отчетности и типы финансовых промышленных групп.

Во – второй главе содержится работа «анализ теоретических аспектов корпоративного управления в организации».

В третьей части в своей курсовой работе, я выбрала корпорацию «Bosсh» для оценки динамики корпоративного развития.

Цель курсовой работы: изучение теоретических аспектов корпоративного управления, роль системы консолидированного учета и отчетности в функционировании ФПГ и оценка динамики корпоративного развития в организации.

Задачи:

1. Изучить материал консолидированного учета и отчетности в функционировании ФПГ

2. Анализ теоретических  аспектов корпоративного управления в организации

3. Оценка динамики корпоративного  развития компании «Bosch»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. РОЛЬ СИСТЕМЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ФУНКЦИОНИРОВАНИИ ФПГ

Консолидация взаимосвязанных предприятий делает необходимой научную разработку методологии консолидированного учета, его общих принципов, методов, правил формирования отчётности консолидированной группы, и частных методик для отдельных отраслей отечественной экономики, отражающих специфику каждой отрасли.

Консолидированный учет - это объединенный учет двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Он содержит информацию о результатах деятельности и финансовом положении группы в целом, а не ее отдельных структурных единиц. Это значит, что сводный показатель прибыли группы определяется как сумма финансовых результатов всех участников, и прибыль одной компании группы может перекрывать убыток другой.

Постановка сводного учёта по нескольким компаниям, или консолидированного учета, являет собой задачу из четырёх составляющих.

Первой составляющей является разработка системы консолидированной отчетности – то есть системы тех отчетов и аналитических разрезов, которые желает видеть предприниматель или инвестор. Обычно здесь используются прототипы отчётов в виде файлов Excel или на бумаге. Могут применяться и отчёты из текущих рабочих баз самих фирм, входящих в группу.

На основе анализа требований к этим отчётам разрабатывается архитектура данных – это вторая составляющая. Здесь определяется состав получаемых из каждой информационной базы данных, а также определяется состав данных, необходимых для управления полученной информацией.

Третьей составляющей является выбор технологии выгрузки - загрузки данных, их приведения к нужному формату, способов синхронизации, дополнения недостающих данных и правил замещения старой информации новыми данными. Тут же происходит разработка или настройка необходимого программного обеспечения.

Четвёртой составляющей консолидированного учета является разработка необходимых аналитических и управляющих инструментов в консолидированной информационной базе. Это могут быть интерфейсы для проведения дополнительной доработки информации – например, ввода в базу конфиденциальных данных, известных только одному хозяину фирмы, или дополнение информацией из сторонних маркетинговых агентств, или подключение к определённым web-сервисам, содержащим конфиденциальные алгоритмы обработки данных – и тому подобное. Тут может быть настроена система планирования, бюджетирования, внедрено моделирование будущего компании. Могут быть настроены системы анализа инвестиционных ожиданий, анализа возможностей бизнеса или маркетинговой привлекательности. Могут быть настроены механизмы статистической обработки вкупе с аналитикой состояния рынка, конкурентной среды и прочее.

Цель данной работы – ознакомиться с понятием консолидированного учета и отчетности и рассмотреть функционирование ФПГ.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

Рассмотреть различные определения, ознакомится с принципами подготовки консолидированной отчетности.

 

1. Финансово-промышленные группы

Финансово-промышленные группы (ФПГ) объединяют юридически и хозяйственно самостоятельные предприятия — промышленные, торговые, транспортные, кредитные и т.д. Они создаются в последние годы на основании Указа Президента РФ от 5 декабря 1993 г. № 2096 «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации» путем объединения финансовых и материальных ресурсов фирм разного профиля (предприятия, банки, организации).

Финансово-промышленная группа объединяет три типа организаций промышленные; торговые; кредитно-финансовые организации.

Особенности создания и деятельности финансово-промышленных групп. В отличие от концерна во главе финансовой группы стоит один или несколько банков, которые распоряжаются денежным капиталом входящих в него компаний, а также координируют все сферы их деятельности. Каждая фирма самостоятельно выступает в торговых сделках.

Основная цель создания финансово-промышленных групп — повысить конкурентоспособность и эффективность производства, создать рациональные технические связи, привлечь инвестиции, расширить рынки сбыта, создать новые рабочие места.

Рис.  Структура финансово-промышленных групп

Образуются финансово-промышленные группы тремя путями:

• по решению правительства с участием госпредприятия;
• на основе договорного объединения частных предпринимателей;
• по межправительственным соглашениям.

Кроме того, они могут создаваться путем передачи пакета акций в доверительное управление одному из участников или приобретением одним из участников пакета акций других предприятий, становящихся участниками финансово-промышленной группы.

Основные признаки финансово-промышленных групп (ФПГ):

• во главе ФПГ стоит финансовая компания;
• иногда ФПГ основана на структуре торгового дома;
• важную роль играет участие промышленной части, которую составляют предприятия различных отраслей;
• характерная единая политика ценообразования;
• имеет единое имущество;
• организационное единство и юридическая самостоятельность.

Предусматривается создание транснациональных ФПГ. На первом этапе — создание российской ФПГ, на втором — ее расширение за счет вложения структур других государств.

ФПГ формируются после проведения экспертизы проектов их создания госорганами и проходят государственную регистрацию.

В экономике любой страны господствующее положение занимают крупные хозяйственные комплексы, представленные мощными промышленными компаниями, которые нередко называют финансово-промышленными группами.

ФПГ — хозяйственное объединение предприятий, учреждений, организаций, кредитно-финансовых учреждений и инвестиционных институтов, созданное с целью ведения совместной скоординированной деятельности.

ФПГ включает устойчивую группировку различных предприятий: промышленных, торговых, финансовых, в том числе банковские, страховые, инвестиционные институты. Иными словами, ФПГ представляет собой финансово- индустриально-торговый комплекс, составные части которого взаимодействуют в целях достижения общих стратегических целей. В ФПГ развиваются отношения взаимозависимости, разделения труда и его кооперации:

• перекрестного владения акциями и представительство в руководящих органах компаний — ФПГ обычно контролирует многочисленные крупные, средние и мелкие предприятия, подрядчиков и потребителей продукции, клиентов финансовых учреждений.

К числу наиболее существенных характеристик ФПГ можно отнести следующие:

• интеграция входящих в них звеньев не только через объединение финансовых ресурсов и капиталов, но также и через общую управленческую, ценовую, техническую, кадровую политику;
• наличие общей стратегии;
• добровольное участие и сохранение юридической самостоятельности участников;
• структура ФПГ позволяет решать многие вопросы (в том числе проблемы, связанные с безопасностью) с меньшими издержками, чем на других крупных предприятиях и в объединениях.

Появление и возрастание роли ФПГ в российской экономике является закономерным явлением. Вместе с тем особенности современного этапа развития отечественной экономики определяют специфику формирования ФПГ.

Необходимость создания ФПГ в Российской Федерации определяется рядом факторов:

• потребностью в создании новой системы инвестирования и формирования интегральных структур, способных к саморазвитию;
• ростом финансового капитала, являющегося пока только потенциальным инвестором производства;
• наличием серьезного структурного и финансово-инвестиционного кризиса в промышленности, особенно в инвестиционной сфере;
• необходимостью укрепления и обновления сложившихся технологических цепочек и кооперационных связей в сфере производства.

Кроме того, ФПГ часто рассматриваются как средство борьбы с отечественным монополизмом, ибо они имеют реальную базу развертывания диверсификации производства, располагают большими ресурсами и возможностью мобильно перебрасывать их с одного направления на другое, использовать для создания филиалов в различных регионах страны.

ФПГ формируют смешанную экономику, поскольку в них могут участвовать и государственные предприятия, стартовое участие последних наряду с членством ряда некоммерческих организаций (научных, учебных заведений) придает ФПГ необходимую надежность в период перестройки экономических отношений.

Формирование ФПГ в России началось в 1993-1994 гг. в условиях развития процессов приватизации и акционирования, изменения структуры инвестиций, увеличения доли предприятий негосударственных форм собственности; усиления финансовой мощи банков и их интеграции для мобилизации ресурсов.

Одновременно усилилась ориентация отраслевых органов управления и наиболее мощных промышленных структур на создание банков и других финансовых учреждений, специализированных на обслуживании конкретных групп производственных предприятий и организаций.

Процесс формирования ФПГ идет в России по нескольким направлениям. Так, например, они создаются в добровольном порядке на основе договорного процесса и рыночных форм консолидации пакетов акций, а также директивным путем в случае объединения «казенных» предприятий. При этом, как правило, проводится предварительное тщательное проектирование всех взаимосвязей в таких группах, целей их деятельности, перспектив. Другие направления связаны с интеграцией финансового и промышленного капиталов, хозяйственных образований, зародившихся на практике. Финансово-промышленные группы создаются, например, в процессе приватизации, в котором активно участвует банковский капитал, развиваются на базе больших промышленных структур, а также новых структур, появившихся в ходе становления рыночных отношений.

Еще один путь связан с возможностью формирования ФПГ на основе крупных экономических структур, созданных в свое время по решению Президента или Правительства, таких, как «Газпром», «Лукойл».

Универсальной схемы формирования ФПГ нет, но можно подметить ряд общих закономерностей. К их числу относятся:

• широкое развитие трастовых отношений внутри группы;
• целенаправленная концентрация собственности, в том числе через перекрестное владение акциями;
• долгосрочные перспективы инвестиций и собственности на базе высокого уровня экспертизы проектов;
• высокая степень управленческой автономии и межфирменной конкуренции членов группы при реализации проектов;
• селективное вмешательство главных акционеров при появлении крупных проблем;
• совместная организация маркетинга продукции в условиях жесткого соперничества вертикально-интеграционных групп.