Роль системы консолидированного учета и отчетности в функционировании ФПГ

Сводные (консолидированные)  отчеты,  бухгалтерская  и  статистическая отчетность  отражают  имущественное  и  финансовое  положены  ФПГ,  а  также результаты ее инвестиционной деятельности.

5. Подготовка отчетности  дочерних компаний к составлению  консолидированной отчетности

Общим  требованием,  предъявляемым   к   годовому   консолидированному бухгалтерскому отчету, является  условие,  что  имущественное  и  финансовое положение, а также уровень доходов должны быть представлены  таким  образом, чтобы группа предприятий выглядела как единое целое.

Проблема  заключается  в  том,  что  балансы  материнской  и  дочерней компаний могут быть составлены на  различные  даты  и  в  различной  валюте, отличаться по структуре, составу,  содержанию  и  оценке  статей.  В  пункте 1.5.1 Указаний к приказу Минфина России № 81 приведено правило  отражения  в консолидированной отчетности показателей  отчетности   дочерних  компаний  - "при условии  единства  принятых  учетных  политик"  Что  делать,  если  это условие  не  соблюдено,  остается   из   приказа   неясным.  Международными стандартами предусмотрено, что в таком случае в несколько этапов при  помощи составления  промежуточных  балансов  необходимо  подготовить  отчетность компаний группы  к  составлению  консолидированной  отчетности,  перейдя  на единые требования к отчетности, применяемые материнской компанией.

В ходе подготовки отчетности  у  дочерней  компании  может  возникнуть необходимость внести изменения:

• в структуру баланса;
• в состав и содержание статей баланса;
• в оценку статей баланса;
• в пересчет статей баланса из одной валюты в другую.

Первым  этапом  подготовки  к   консолидированному   отчету   является перегруппировка статей баланса. Необходимости в  ней  обычно  не  возникает, если дочерние компании находятся в  одной  стране  с  материнской,  так  как тогда они, как правило,  применяют  единые  методы  составления  отчетности.

Однако зарубежные дочерние компании, составляющие отчетность в  соответствии с национальными требованиями, вынуждены перегруппировывать свои балансы  в соответствии с требованиями материнской компании.

Затем  необходимо  пересмотреть  содержание  статей  баланса   на   их соответствие принятым в материнской компании методам  бухгалтерского  учета. Необходимо обратить  внимание  на  стоимостную  оценку  составляющих баланс статей и при необходимости произвести  корректировки.  Изменения  тут  могут быть  необходимыми  как  для  зарубежных  дочерних  компаний,  так   и   для отечественных, если применяемая ими учетная политика отличается от  политики материнской компании.

Заключительный  момент  -  пересчет  статей  балансов  консолидируемых зарубежных  предприятий  в  валюту  материнской   компании.   В   литературе выделяются два принципиальных  подхода  к  пересчету.  Представители  одного направления считают, что пересчет валюты  в  данном  случае  является  чисто формальной  процедурой,   проводимой   с   целью   обеспечения   сравнимости показателей,  для  чего  показатели  просто  пересчитываются  по  курсу   на отчетную  дату.  Положительная  сторона  данного  метода,   применяемого   в Германии, США, Нидерландах,     Великобритании, заключается не только в  его простоте, но еще и в том,  что  при  этом  не  меняется  структура  балансов дочерних предприятий.

Представители другого направления пытаются, применяя  различные  курсы пересчета, добиться единства при оценке статей  отчетности.  В  прошлом  был разработан ряд методов, использующих различные  курсы  пересчета.  Например, основные  средства,  долгосрочная  дебиторская  задолженность  (платежи   по которой  ожидаются  более  чем  через  12  месяцев  после  отчетной даты),  долгосрочные пассивы и собственный капитал  оцениваются  по  историческому курсу (т.е.  на  дату  приобретения  или  возникновения);  запасы,  денежные средства и краткосрочные  дебиторская  и  кредиторская  задолженности  -  по курсу на отчетную дату, а доходы  и  расходы  -  по  среднемесячному  курсу, рассчитанному  для  месяца  их  возникновения.   Изъян   этого   метода заключается в том, что при пересчете возникают разницы, которые  необходимо учитывать отдельно.[7].

Таким    образом,    сравнение  учетных  политик  головного  и  других предприятий группы и при необходимости, в случае их отклонения,  составление переходного баланса  предприятиями,  входящими  в  состав  группы,  является исходным пунктом в процессе составления консолидированной отчетности. Финансово-промышленная группа (ФПГ) — это объединение, с одной стороны, организаций, имеющих свободные денежные средства (банков, финансовых и инвестиционных фондов и т.д.), а с другой — предприятий и организаций, испытывающих потребность в инвестициях и других заемных средствах.

 

 

 

 

Вывод

Корпоративные формы управления в сельском хозяйстве реализуются через различные образования в виде холдингов. Функционирование холдингов связано с развитием акционерной формы собственности и позволяет без прямого слияния различных с точки зрения сфер приложения капиталов осуществлять их функциональное взаимодействие в соответствии с общими целями. Обычно в мировой практике под холдинговой компанией понимают акционерные общества, которые ставят перед собой цель путем приобретения пакетов акций, как правило, контрольных, других компаний и фирм осуществлять по отношению к ним контрольные, управленческие, финансово - кредитные и др. функции, сохраняя при этом юридическую и оперативно - тактическую  самостоятельность и  экономическую самостоятельность. Классическая холдинговая компания состоит, как правило, из головной компании и дочерних фирм. Она возглавляет целую систему хозяйствующих субъектов взаимосвязанных совладением акционерных капиталов и соответствующими хозяйственными отношениями, позволяющими как системе в целом, так и каждому элементу этой системы функционировать с большей эффективностью.

Положение о финансово-промышленных группах и порядке их создания (утвержденное Указом Президента РФ от 5 декабря 1993 г. № 2096 «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации») предусматривало следующие пути формирования ФПГ в добровольном порядке или через консолидацию пакетов акций:

1. Учреждение участниками  группы акционерного общества  открытого типа в порядке, предусмотренном законодательством России;

2. Передача этими участниками (предприятиями и финансово-кредитными  учреждениями) находящихся в их  собственности пакетов акций  в доверительное управление одному  из участников группы;

3. Приобретение одним  из участников группы пакетов  акций других предприятий, а также  учреждений и организаций, становящихся  участниками группы.

Российским ФПГ, по мнению В. Дементьева, свойственно стремление к одновременному использованию нескольких механизмов консолидации капитала в следующих формах:

1. Совместно учреждаются  акционерные компании (центральная  компания группы, торговый дом  и др.);

2. Часть активов участников  группы передается в доверительное  управление центральной компании;

3. Формируются специальные  централизованные фонды группы;

4. Концентрация ресурсов  повышается с помощью кредитов;

5. Одни члены группы  участвуют в капитале других.

По характеру своей деятельности холдинговые компании могут подразделяться на так называемые чистые холдинги, то есть компании, занимающиеся исключительно контрольно-управленческой деятельностью, и смешанные холдинги, в ведении которых помимо функций управления и контроля находятся также вопросы ведения предпринимательской деятельности - промышленной, торговой, транспортно, кредитно-финансовой и др.

Важной отличительной чертой российский материнских компаний является их активное участие в предпринимательской деятельности.

Необходимость создания структур холдингового типа вытекает из актуальности решения одной из главных задач - сохранения существующей технологической базы, не опираясь на жесткие административные меры, а на основе финансового единства сложных производственных комплексов. Единая финансовая база, присущая холдинговым структурам, необходима для осуществления единой научно-технической и инвестиционной политики и для координации производственно-хозяйственной деятельности. По своему существу, современные холдинги выступают в форме финансово-промышленных групп (ФПГ). Исходя из, общепринятой практики ФПГ можно определить как крупные организации, в рамках которых происходит объединение производственных предприятий, финансовых и прочих институтов в целях осуществления скоординированной хозяйственной деятельности и координации движения капиталов.

Данные структуры являются современной формой объединения банковского и промышленного (иногда и торгового) капиталов, позволяющих на совместной основе осуществлять реализацию крупных проектов.

ФПГ представлены, как правило, тремя структурами: производственной (предприятия), финансовой (банки, страховые компании, инвестиционные фонды и пр.), коммерческой (торговый дом, транспортные, сервисные фирмы и пр.).

 

2. АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ  АСПЕКТОВ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ  В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Уровни управления

             Информация для

               стратегического

                   управления 

             Информация для

                 тактического

                  управления

                          

              Информация для

               оперативного

                  управления 

Руководители высшего звена управления- обычно руководителей этого уровня в компании не много, несколько человек. Они отвечают за принятие важнейших для организации решений. Работы у руководителей высшего звена много, выполняется она быстро. Четкого завершения их работы нет, организация продолжает действовать, всегда имеется риск неудачи. Успешно действующие руководители всегда востребованы. Руководители высшего звена-это члены совета директоров, президенты,

Руководители среднего звена управления- контролирует и координирует работу низших звеньев. Характер работы варьирует от организации к организации, но чаще всего они участвуют в принятии решений. Руководители среднего звена- это начальники служб, главные специалисты.

Руководители низшего звена управления - работа руководителей низшего звена напряженная и  наполнена разнообразными действиями. Временной период для решений очень короткий. Большую часть своей работы они проводят в общении. Большая часть руководителей вообще – это руководители низшего звена.

Содержание деятельности руководителей.

Основная задача менеджера – обеспечение процесса выполнения работы, развитие работников, управление мотивацией, более полная реализация потенциальных возможностей подчинённых, межличностные отношения.

   Цель управления  людьми, вовлечение в общий трудовой  процесс,- выполнение реальной работы  и получение определенных результатов. Чтобы достигнуть общей цели, необходима координация деятельности многих людей, то есть управление как процесс необходимого для достижения групповых целей, с которыми не в состоянии справиться один человек.

   Основное содержание деятельности руководителей различных уровней

управления:

   Высший уровень управления

Выбор направления деятельности организации с учетом факторов работы, постановка стратегических целей, прогнозирования работы компании, организация стратегического планирования. Ответственность за все решения в компании, полное владение информацией о задачах, средствах их решения, о конкурентах на рынке.

  

 

Средний уровень управления

Знание задач данного уровня, руководство над малыми группами, ответственность за эти группы, ответственность за сплочение групп, групповое мотивирование, формирование единства в группах, борьба с конфликтами.

    Низовой уровень управления

Управление производством, постоянное общение с каждым членом рабочей группы, контроль за выполнением заданий, решение текущих задач управления, осуществление обратной связи с персоналом.

 Профессионально значимые  качества- личные качества которые обеспечат максимально эффективность и успешность в сфере управляемой деятельности.[8].

Необходимые качества для Руководителя	Нежелательные качества Для руководителя
Личные качества Опыт Компетентность Организационные способности Моральные     качества (справедливость и т.д.) Волевые черты характера Интеллектуальные способности	Высокомерие Эмоциональная несдержанность Наглость Лень Равнодушие Непрофессионализм Агрессия

 

«Между двух огней»

Каковы ожидания руководителей от деятельности своих подчинённых	Каковы ожидания подчиненных от деятельности своих руководителей
Результат	Вознаграждение
Качественная работа	Достойное отношение
Подчинение	Требуемое-реальное
Соблюдение «дистанции»	Соблюдение «дистанции»