Содержание, задачи и особенности экономического анализа издержек обращения торгового предприятия в условиях рыночной конкуренции

DФОТ_рто = (593437 – 119277) * 66,1 = 28905,3 млн р.

                             1084,3

 

DФОТ_сзп = 593437 * (270,1 – 66,1) = 111649,1 млн р.

                             1084,3

DФОТ_пт = 593437 * 270,1   _  593437 * 270,1 = -116493,8 млн р.

                      5115,8                   1084,3

Таким образом, за счет увеличения объема товарооборота на 474160 млн р. фонд оплаты труда вырос на 28905,3 млн р., за счет увеличения на 204 млн р. средней заработной платы – на 111649,1 млн р., за счет увеличения производительности труда на             4031,5 млн р. достигнута экономия средств на оплату труда, в размере 116493,8 млн р.

Суммируя рассчитанное влияние факторов, получим общее изменение фонда оплаты труда в 1999г. по сравнению с 1998г.:

28905,3 + 111649,1 + (-116493,8) = 24060,6 млн р.

В деятельности организации большое  значение придается расходам по оплате процентов за пользование банковским кредитом. В ОАО "Дом торговли" расходы по этой статье в 1999г. составили 6474 млн р. против 965 млн р. в 1997г. Для того чтобы объяснить причины такого роста, необходимо вначале установить основные факторы, оказывающие влияние на эти расходы.

Рассчитаем влияние товарооборачиваемости на издержки обращения ОАО "Дом торговли": товарооборачиваемость  в 1998 году снизилась в размере 33 дней , а в 1999 году - 30 дней (см. приложение 1). Расходы по оплате процентов за пользование банковским кредитом в 1998 году составили 0,81% к обороту.

Уровень расходов по данной статье при  условии товарооборачиваемости  в 30 дней равен 0.74% (0.81*30:33). Это значит, что ускорение товарооборачиваемости на 3 дня (33 - 30) привело к сокращению расходов по кредиту на 0.07 пункта (0.74 - 0.81 ), что составляет 415,4 млн р. в год (593437*0.07:100).

Изменение транспортных тарифов оказывает  определенное влияние на соответствующие  статьи и виды расходов.

С 1 января 1999 года были повышены тарифы на автомобильные перевозки АТП №2 г.Полоцка в среднем на 18,6% (индекс тарифов равен 1.186). Фактические расходы по автомобильным перевозкам за год равны 8529 млн р. Сделаем пересчет фактических расходов в сопоставимые тарифы: 8529:1.186 = 7191,4 млн р. Следовательно, повышение тарифов на автомобильные перевозки увеличило транспортные расходы на 1337,6 млн р. (8529 - 7191,4), что составляет 0.23% к обороту (1337,6: 593437*100).

Таким образом в настоящей главе  был произведен анализ издержек обращения по общему уровню, отдельным статьям, был произведен анализ факторов повлиявших на изменение общей суммы издержек обращения и отдельных статей расходов (расходы ан оплату труда, проценты за кредит и транспортные расходы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III Пути и резервы экономии издержек обращения

ОАО "Дом торговли"

 

 

Издержки, связанные с деятельностью  торгового предприятия, нельзя рассматривать  как твердо фиксированные величины или сферу, не допускающую воздействия. Издержки могут быть и должны стать объектом управления. Если удается уменьшить их путем эффективного управления без снижения объема реализации, валового дохода, качества торгового обслуживания, то создается возможность увеличения прибыли. Немаловажную роль здесь играет развитие коммерческой работы, внедрение маркетинговых исследований, использование рекламы, налаживание тесных договорных связей с поставщиками товаров и продукции.

Рассмотрим возможные  пути снижения издержек обращения ОАО "Дом торговли". Одним из вариантов  может быть изменение структуры товарооборота. Предположим, что в 2000г. увеличится доля продовольственных товаров (менее издержкоемких, чем непродовольственные (см. таблицу 2.3.3)). Для расчета влияния изменения структуры товарооборота на уровень издержек обращения составим таблицу 3.1 (см. таблицу 3.1).

Таким образом за счет увеличения на 19,7% доли продовольственных товаров в общем объеме розничного товарооборота можно добиться снижения уровня издержек обращения на 0,83 процентных пункта (12,59 - 13,42).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

Прогнозный расчет влияния на уровень  издержек обращения

ОАО "Дом торговли"  изменения структуры товарооборота

за 1999-2000г.г.

                                                                                              (%)

 

 

Мероприятия, направленные на сокращение издержек обращения, в первую очередь, необходимо осуществлять предприятиям торговли нерентабельным или таким, прибыль которых не позволяет осуществлять процесс расширенного воспроизводства. По результатам проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что в ОАО "Дом торговли" сложилась устойчивая тенденция роста таких показателей как, розничный товарооборот (как в действующих, так и в сопоставимых ценах), валовой доход и его уровень, прибыль и рентабельность, при существенном снижении уровня издержек обращения (см. таблицы 2.2.1, 2.2.3). Это свидетельствует об эффективной хозяйственной деятельности и твердых конкурентных позициях ОАО "Дом торговли". Поэтому, по мнению автора, более целесообразно произвести расчет экономических границ деятельности ОАО "Дом торговли" на будущий период.

Проведем расчет по ОАО "Дом торговли" прогнозных показателей деятельности в торговле. Так, в 1999г. розничный товарооборот составил 593437 млн р., уровень валовых доходов – 18,16%, уровень условно-переменных издержек 9,54%, сумма постоянных издержек 18016 млн р.

Для прогнозирования размера товарооборота  воспользуемся методом скользящей средней:

• Темпы роста товарооборота:

1996г. – 135,2%;

1997г. – 160,7%;

1998г. – 217,2%;

1999г. – 497,53%.

• Товарооборот 1999г. – 593457 млн р.
• К₁ = (135,2 + 160,7)/2 = 148

К₂ = (160,7 + 217,2)/2 = 189

К₃ = (217,2 + 497,53)/2 = 357,4

                                     D = Кn + К1                                          (12)

                                             n – 1

 

D = (357,4 + 148)/2 = 252,7

Прогнозный темп роста объема товарооборота:

 

                                      К_пр = Кn + D                                         (13)

 

К_пр = 357,4 + 252,7 = 610,1% или 6,101 (индекс)

Таким образом, прогнозный объем товарооборота  составит:

100564,7 * 7,36 = 3620559 млн р.

По этому же методу рассчитаем прогнозируемую сумму валовых доходов ОАО "Дом торговли"

• Темпы роста валовых доходов:

1996г. – 142,3%;

1997г. – 172,5%;

1998г. – 222,5%;

1999г. – 509,66%.

• Валовые доходы 1999г. – 107765 млн р.

   К₁ = (142,3 + 172,5)/2 = 157,4

К₂ = (172,5 + 222,5)/2 = 197,5

К₃ = (222,5 + 509,66)/2 = 366,1

По формуле (12) рассчитаем Δ:

Δ = (366,1 + 157,4)/2 = 261,8

По формуле (13) рассчитаем прогнозируемый темп роста валовых доходов:

К_пр = 366,1 + 261,8 = 627,9% или 6,279 (индекс).

Таким образом, прогнозируемая сумма валовых доходов         ОАО "Дом торговли" составит:

107765 * 6,279 = 676656,4 млн р.

Уровень валовых доходов:

У_{ВДплан.} = 676656,4/3620559 * 100 = 18,7%.

Для обеспечения устойчивого положения  предприятия на рынке необходимо определить экономические границы объемов его деятельности, нарушение которых может привести предприятие к банкротству. В мировой практике для определения этих границ используются понятия "точка безубыточности" и "точка минимальной рентабельности". Под точкой безубыточности понимается такой объем товарооборота предприятия, при котором сумма получаемого валового дохода  равна сумме текущих затрат. Это соотношение можно выразить формулой:

 

             Т_Т.Б. =        ИОпост.    *100,                                          (14)

                        У_ВД – У_{ИОперем.}

 

где

Т_Т.Б. – точка безубыточности;

У_ВД – уровень валовых доходов;

У_{ИОперем.} – уровень издержек обращения (переменных);

ИОпост. – сумма издержек обращения (постоянных).

Под точкой минимальной рентабельности понимается такой объем товарооборота предприятия, при котором сумма валовых доходов не только покрывает текущие расходы на ведение деятельности, но и образовывает прибыль, размер которой после уплаты налогов соответствует представлению собственников о минимальном уровне рентабельности на вложенный капитал. Это выражается формулами:

 

                           П_мин. = К * МУР,                                           (15)

                                       100 - С_н

 

       К * МУР

                          Т_мур = ИОпост. + 100 - Сн                                      (16)

                                       У_вд – У_{ИОперем.}

 

где

П_мин. – минимальная прибыль;

К - функционирующий капитал (основные фонды плюс оборотные средства);

МУР – минимальный уровень рентабельности (на уровне ставки банковского кредита-120%);

С_н – доля прибыли, отчисляемая в бюджет (35%);

Т_мур – точка минимальной рентабельности.

 

По формуле (14) произведем расчет точки безубыточности:

 

Т_Т.Б.=       18016     * 100= 196681 млн р.

                               18,7 – 9,54

 

Т.е. для того, что бы покрыть  текущие затраты за счет валовых  доходов объем товарооборота  ОАО "Дом торговли" должен составлять 196681 млн р.

 

По формуле (15) рассчитаем минимальный  размер прибыли    ОАО "Дом  торговли" на  планируемый период:

 

П_мин. = 82355,5 * 120 = 152041 млн р.

                                     100 – 35

Это величина минимальной  прибыли на вложенный капитал. Тогда планируемый уровень рентабельности (рассчитанный к прогнозируемому объему товарооборота) составит:

 

Р_план. = 152041 *100 = 4,2%

              3620559

 

По формуле (16) рассчитаем точку  минимальной рентабельности:

 

Т_МУР = 18016 + 4,2  *100 = 196727,1 млн р.

                              18,7 – 9,54

 

Таков объем розничного товарооборота, при котором предприятие за счет своих валовых доходов не только покрывает текущие затраты, но и получает минимальную прибыль. Другими словами – это минимальный объем продаж, при котором сохраняется целесообразность деятельности ОАО "Дом торговли".

Целесообразно произвести оценку критической величины валовых доходов и запаса финансовой прочности ОАО "Дом торговли" исходя из прогнозируемых показателей на 2000г.

Критическую величину валовых доходов  можно рассчитать по формуле:

 

                          

                           ВД_кр = Ипост. *100,                                        (17)

                                         R

 

где

И_пост. – сумма условно-постоянных издержек обращения;

    R – коэффициент  покрытия.

 

Коэффициент покрытия, в свою очередь, характеризует соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками или долю маржинального дохода в валовом и рассчитывается следующим образом:

                     R = (ВД – И_пер.)/ВД * 100,                                (17)

 

где

ВД – сумма валовых доходов;

И_пер.- сумма условно-переменных издержек обращения.

 

Произведем расчет по формулам (16), (17):

R = (676656,4 – 56638) *100 = 91,63%

                                      676656,4

 

ВД_кр = 18016 * 100 = 19661,7 млн р.

                                     91,63

 

При данной величине валовых доходов  ОАО "Дом торговли" не будет  иметь ни убытков, ни прибыли, т.е. его  рентабельность будет равна нулю.

Таким образом в этой главе были рассчитаны экономические границы деятельности ОАО "Дом торговли" на будущий период.

 

 

Введение

 

 

Актуальность темы. В условиях совершенствования хозяйственного механизма все большее значение приобретают конечные финансово-экономические результаты деятельности предприятия.

Как показывает само их название, конечные финансово-экономические результаты завершают хозяйственно-финансовую деятельность любых предприятий. В качестве конечного финансово-экономического показателя выступает прибыль, однако, анализ прибыли невозможно проводить без тщательного анализа важнейшего фактора, влияющего на нее: издержек обращения.

Вопросы оптимизации  издержек обращения всегда были актуальны, так как любое предприятие стремится сократить их, чтобы тем самым увеличить прибыль. Для этого необходимо проанализировать факторы, влияющие на величину издержек, рассмотреть динамику их изменения, уровень.

Разработанность темы в литературе. Вопросы анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия всегда стояли перед теоретиками и практиками экономики, поэтому данная тема достаточно хорошо разработана в литературе. При написании данной работы использовались такие источники, как: М.И.Баканов «Экономический анализ в торговле», Л.И.Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», А.М.Фридман, Н.Ф.Байдаков «Экономика и планирование кооперативной торговли», Р.П.Валевич, Г.А.Давыдова  «Экономика торгового предприятия», Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. «Торговая деятельность. Государственное регулирование. Налогообложение. Особенности бухгалтерского учета», нормативные акты  Совета Министров Республики Беларусь, министерств и комитетов Республики Беларусь, публикации в периодических изданиях.