Содержание, задачи и особенности экономического анализа издержек обращения торгового предприятия в условиях рыночной конкуренции

Ч – численность работников;

ИО_{на 1 раб.} – сумма издержек обращения на 1 работника.

Тогда влияние на сумму издержек обращения изменения численности работников можно представить так:

 

                    DИО_Ч = (Ч₁ – Ч₀) * ИО _{на 1 раб.0},                             (9)

 

где

DИО_Ч – изменение суммы издержек за счет изменения численности работников;

Ч₁,Ч₀ – численность работников в отчетном и базисном периодах соответственно;

 ИО _{на 1 раб.0} – сумма издержек обращения на 1 работника в базисном периоде.

Влияние изменения суммы  издержек на 1 работника:

 

DИО_{ИО на 1 раб.} = Ч₁ * (ИО _{на 1 раб.1} – ИО _{на 1 раб.0}),                            (10)

 

где

DИО_{ИО на 1 раб.} – изменение суммы издержек обращения за счет изменения суммы издержек на 1 работника.

 

В процессе анализа издержек обращения  рассчитывают также показатель затратоотдачи, который получается путем деления суммы розничного товарооборота на сумму издержек обращения:

 

                                             З_о = РТО,                                       (11)

      ИО

 

где

З_о – затратоотдача;

РТО - сумма товарооборота за анализируемый  период;

ИО- сумма издержек обращения за анализируемый период.

 

Данный показатель рассчитывается по плановым данным, по фактическим и за прошлый период. Показывает, сколько рублей (млн р.) товарооборота приходится на 1 рубль (млн р.) издержек обращения.

Существенное влияние на изменение  издержек обращения оказывают такие статьи, как "проценты за кредит" и "транспортные расходы", поэтому анализ факторов, влияющих на эти статьи имеет существенное значение.

 

 

 

 

 

 

 

Глава II Экономический анализ издержек обращения

ОАО «Дом торговли»

 

2.1 Экономическая характеристика района деятельности ОАО «Дом торговли»

 

ОАО «Дом торговли» осуществляет свою хозяйственно-финансовую деятельность в г.Полоцк Витебской области.

По данным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь численность населения г.Полоцк составила:

на 1.01.1999г. – 82,5 тыс.чел.;

на 1.01.2000г. – 82,7 тыс.чел.

Половозрастная структура населения  представлена в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Половозрастная структура населения  г.Полоцк 1998-1999г.г.

 

 

Основные экономические показатели г.Полоцк (с учетом деноминации) представлены в таблице 2.1.2

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.2

Экономические показатели по г.Полоцк за 1999-2000г.г.

                                                   (млн р.)

 

Среднемесячная заработная плата  по г.Полоцк составила:

1999г. – 18195 руб.

11 мес. 2000г. – 51908 руб.

в т.ч. ноябрь – 74477 руб.

Денежные доходы населения в 2000г. составили 40231 млн р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ общего уровня и отдельных статей издержек обращения ОАО «Дом торговли»

 

 

Рассмотрим вначале  основные показатели деятельности ОАО «Дом торговли» за 1997-1999г.г. Для этого составим таблицу 2.2.1.

Из данных приведенных в таблице 2.2.1 (см. таблицу 2.2.1) можно сделать следующие выводы: в 1999г. как по отношению к 1998г., так и по отношению к 1997г. наблюдается значительный рост товарооборота как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Темпы роста составили: к 1997г. – 1080,61% в действующих, 154,53% - в сопоставимых ценах; к 1998г. – 497,53% в действующих, 123,09% - в сопоставимых ценах. Такие значения темпов роста товарооборота положительно характеризуют хозяйственную деятельность ОАО «Дом торговли». Валовые доходы предприятия также характеризуются высокими темпами роста, однако этот показатель не в полной мере характеризует тенденции изменения валового дохода, для более точных выводов необходимо рассматривать его уровень. Так, в 1999г. по отношению к 1997г. уровень валового дохода вырос на 0,86% (18,16% в 1999г. против 17,3% в 1997г.); в 1999г. по отношению к 1998г. также наблюдается рост уровня на 0,43% (18,16% против 17,73%). Издержки обращения ОАО «Дом торговли» также необходимо исследовать по их уровню. Здесь за исследуемый период наметилась тенденция к снижению уровня издержек обращения: в 1999г. по отношению к 1997г. их уровень снизился на 1,26%, а по отношению к 1998г. – на 1,58. Такое снижение уровня издержек обращения при значительном  росте объема товарооборота, суммы и уровня валовых доходов свидетельствует об эффективном использовании всех ресурсов предприятия и грамотном руководстве. За рассматриваемый период рентабельность деятельности ОАО "Дом торговли" возросла на 1,73% (с 1,21% в 1997г. до 2,94% в 1999г.). Также хотелось бы отметить, что рентабельность 2,94% является довольно высокой для предприятий розничной торговли.

В целом деятельность ОАО "Дом  торговли" за 1997-1999г.г. можно охарактеризовать как эффективную: за рассматриваемый период наметилась тенденция роста объема товарооборота и уровня валовых доходов при снижении уровня издержек обращения, вследствие чего наметился рост рентабельности.

Изменение уровней валовых доходов, издержек обращения и рентабельности представлено на диаграмме 2.2.1.

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 2.2.1 «Динамика уровней  валовых доходов, издержек обращения  и рентабельности ОАО "Дом торговли" 1997-1999г.г.»

 

 

 

 

Рассмотрим далее структуру  издержек обращения ОАО "Дом торговли". Структура издержек обращения представлена в таблице 2.2.2

Таблица 2.2.2

Издержки обращения ОАО "Дом  торговли" за 1997-1999г.г.

 

Из данных таблицы 2.2.2 видно, что наибольший удельный вес в издержках обращения ОАО "Дом торговли" занимают такие статьи, как: транспортные расход (12,64%, 11,47%, 11,42% в 1997-1999г.г. соответственно), отчисления на социальные нужды (16,87%, 17,80%, 19,20%), расходы на оплату труда составляют около половины издержек обращения ОАО "Дом торговли" ( в среднем за три года -

42,42%). Значительный удельный вес  имеют также статьи «расходы  по аренде» и «проценты за  кредит».

Далее рассчитаем темпы снижения уровня издержек обращения:

• в 1999г. по отношению к 1997г.

(-1,26)/13,84*100=9,1%;

• в 1999г. по сравнению с 1998г.

(-1,58)/14,16*100=11,2%.

На основании таблицы 2.2.1 (см. таблицу 2.2.1) рассчитаем коэффициент реагирования затрат, сумму экономии (перерасхода) издержек обращения. Для этих расчетов  составим таблицу 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Показатели, характеризующие издержки обращения 

ОАО "Дом торговли" за 1997-1999г.г.

 

 

Таким образом, можно сделать следующий  вывод: издержки обращения ОАО "Дом торговли" находятся практически в прямой зависимости от розничного товарооборота, о чем говорят рассчитанные коэффициенты реагирования затрат; в 1999г. по отношению к 1998г. сумма экономии издержек составила   9376,3 млн р., по отношению к 1997г. – 7477,3, что явилось резервом роста прибыли.

На основании данных таблицы 2.2.1 (см. таблицу 2.2.1) и формулы (11) рассчитаем показатель затратоотдачи:

• 1997г. 54917/7601,6= 7,2 млн р.
• 1998г. 119277/16884,7= 7,1 млн р.
• 1999г. 593437/74654= 7,9 млн р.

Из расчета видно, что на каждый млн р., вложенный в издержки обращения приходится от 7,1 млн р. в 1997г. до 7,9 млн р. в 1999г. розничного товарооборота. Такая величина показателя затратоотдачи свидетельствует о том, что средства ОАО "Дом торговли" вкладываются достаточно эффективно.

Как было сказано в главе I, издержки обращения подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные. Вообще, абсолютного разделения на переменные и постоянные затраты не существует, однако, для целей экономического анализа они классифицируются условно. Данная классификация необходима для анализа влияния товарооборота на издержки обращения. Эти показатели представлены в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4

Классификация издержек обращения 

ОАО "Дом торговли" за 1997-1999г.г.

 

Произведя общий анализ издержек обращения, перейдем к анализу факторов, влияющих на их изменение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1

Показатели деятельности ОАО «Дом торговли» 1997-1999г.г.

 

 

 

 

 

2.3 Факторный анализ общего уровня издержек обращения и отдельных статей расходов ОАО "Дом торговли"

 

 

Как было сказано в главе I, на издержки обращения торгового предприятия  влияют различные факторы, произведем анализ некоторых из них.

Анализ влияния розничного товарооборота  на издержки обращения

1. сравнивая данные 1999г. и 1997г.

Для расчета составим таблицу 2.3.1

Таблица 2.3.1

Расчет влияния на общий уровень  издержек обращения 

ОАО "Дом торговли" изменения  объема товарооборота.

1. Определяем суму условно-переменных издержек обращения 1997г. пересчитанных на товарооборот 1999г.:

     åИО’перемен. = 9,53*593437/100 = 56554,5 млн р.

2. Рассчитываем общую сумму издержек обращения 1997г. пересчитанных на товарооборот 1999г.:

 åИО’ = 2370,1 + 56554,5 = 58924,6 млн р.

3. Определяем уровень издержек 1997г. пересчитанный на товарооборот 1999г.:

УИО’ = 58924,6/593437*100 = 9,93%

4. Рассчитывается влияние изменения товарооборота на уровень издержек обращения ОАО "Дом торговли". Для этого из пересчитанного уровня вычитается уровень 1997г.:

     DУИОрто = 9,93 – 13,84 = -3,91%

5. Определяется влияние прочих факторов на изменение уровня издержек обращения:

     DУИОпроч. = 12,58 – 9,93 = 2,65%

Таким образом, за счет увеличения розничного товарооборота в 1999г. по сравнению с 1997г. на 538520 млн р. или на 1080,61% издержки обращения ОАО "Дом торговли" снизились на 3,91 пункта (в % к товарообороту), за счет влияния других факторов издержки выросли на 2,65%. Общее снижение уровня издержек обращения составило 1,26%.

2. сравним данные за 1999г. и 1998г.

Для расчета составим таблицу 2.3.2

Расчеты в таблице 2.3.2 аналогичны расчетам, произведенным для таблицы 2.3.1.

Рассчитывается влияние изменения  товарооборота на уровень издержек обращения ОАО "Дом торговли". Для этого из пересчитанного уровня вычитается уровень 1998г.:

     DУИОрто = 10,83 – 14,16 = -3,33%

Определяется влияние прочих факторов на изменение уровня издержек обращения:

     DУИОпроч. = 12,58 – 10,83 = 1,75%

 

 

Таблица 2.3.2

Расчет влияния на общий уровень издержек обращения

ОАО "Дом торговли" изменения  объема товарооборота.

 

 

Таким образом, за счет увеличения розничного товарооборота в 1999г. по сравнению  с 1998г. на 474160 млн р. или на 497,53% издержки обращения ОАО "Дом торговли" снизились на 3,33 пункта (в % к товарообороту), за счет влияния других факторов издержки выросли на 1,75%. Общее снижение уровня издержек обращения составило 1,58%.

Рассчитаем, как повлияло на уровень  издержек обращения         ОАО "Дом торговли" изменение структуры товарооборота в 1999г. по сравнению с 1998г.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.3

Влияние на уровень издержек обращения  изменения

структуры товарооборота ОАО "Дом  торговли" 

в 1999г. по сравнению с 1998г.

                                                                                      (%)

 

Таким образом, за счет снижения в 1999г. по сравнению с 1998г. на 1,6% удельного веса продовольственных товаров в общем объеме товарооборота и, соответственно, увеличения удельного веса  непродовольственных товаров, произошло увеличение уровня издержек обращения  на 0,5%. Увеличение суммы издержек обращения за счет этого фактора составило:

593437 * 0,5/100 = 2967,2 млн р.

Произведем анализ факторов, повлиявших на увеличение в 1999г. статьи издержек «расходы на оплату труда».

Для этого на основании таблиц 2.2.1, 2.2.2 (см. таблицы 2.2.1, 2.2.2) и приложения 1 (см. приложение 1)  необходимо рассчитать производительность труда и среднюю  заработную плату на 1 работника за 1998-1999г.г.:

Производительность труда:

• 1998г. – 119277/110 = 1084,3 млн р.
• 1999г. – 593437/116 = 5115,8 млн р.

Среднегодовая заработная плата:

• 1998г. – 7272/110 = 66,1 млн р.
• 1999г. – 31336/116 = 270,1 млн р.

По формулам (5), (6), (7) рассчитаем, как  повлияло на фонд оплаты труда увеличение товарооборота, средней заработной платы и производительности труда в 1999г.: