Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2012 в 08:25, курсовая работа
В курсовой работе необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность, цель и задачи системы управления затратами, выбрать основные параметры и принципы ее организации; определить объекты управления, в том числе составить перечень центров ответственности для данного предприятия и определить состав регулируемых и нерегулируемых затрат для каждого из них; провести классификацию затрат для целей управления; составить сметы – бюджеты затрат и результатов по объектам управления, сметные калькуляции неполной себестоимости изделий; составить отчет об исполнения сметы по одному из центров ответственности и рассчитаны отклонения фактических затрат от плановых; провести анализ отклонений по факторам с указанием причин и виновников отклонений; провести анализ доходности предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ……………………………………………………..…..4
ГЛАВА I. ВЫБОР СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕЗУЛЬТАТАМИ
1.1. Выбор элементов системы управления затратами……………….…..6
1.2. Характеристика разделов и функций системы управления затратами………………………………………………………………….…7
1.3. Выборы объектов управления затратами…………………………....10
ГЛАВА II. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений……………………………………………………………….…..11
2.1.1. Формирование смет по видам затрат…………………....…….…...12
2.1.2. Формирование смет затрат по центрам ответственности…………23
2.2. Планирование результатов………………………………………..…..24
2.3. Учет, контроль и анализ затрат предприятия……………………..…26
ГЛАВА III. АНАЛИЗ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОХОДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………………….…33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….….37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..39
При помощи смет-бюджетов действия различных подразделений могут
быть
согласованы и сведены воедино,
смета помогает руководителям в
управлении деятельностью и ее контролем
в том подразделении, за
которое они отвечают.
2.1.1. Формирование смет по видам затрат
Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.
Разработка смет использования и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.
где – затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;
– норма расхода данного вида материала на единицу i-го изделия, натуральные ед.;
Ц – цена данного вида материала, ден. ед.;
Vпрi – объем производства i-го изделия.
Смета
закупок материалов определяет стоимость
материалов, необходимых для выполнения
плана производства продукции и
для поддержания запасов
Сформированная смета использования закупки материалов данного предприятия оформлена в таблице 2.2.
| Наименование показателей | Цех 1 | VпрА – | 90000 | шт. | Цех 2 | VпрВ– | 82000 | шт. | Всего | |||||
| Норма расхода матер-ов, кг/шт. | Цена матер-ов, руб./кг | Затраты на единицу изделия, руб./шт. | Затраты на объем производства | Норма расхода матер-ов на изделие, кг/шт. | Цена матер-ов, руб./кг | Затраты на единицу изделия, руб./шт. | Затраты на объем производства | Кол-во, кг | Сумма, руб. | |||||
| Кол-во, кг | Сумма, руб. | Кол-во, кг | Сумма, руб. | |||||||||||
| 1. Материалы | ||||||||||||||
| Х | 0,35 | 38,0 | 13,3 | 31 500,0 | 1 197000 | 0,7 | 38,0 | 26,6 | 57 400,0 | 2 181 200 | 88 900 | 3 378 200 | ||
| Y | 0,2 | 50,0 | 10,0 | 18 000,0 | 900 000 | 0,7 | 50,0 | 35,0 | 57 400,0 | 2 870 000 | 75 400 | 3 770 000 | ||
| 2.
Всего: смета использования |
― | ― | ― | ― | 2 097000 | ― | ― | ― | ― | 5 051 200 | 7 148 200 | |||
| 3. Плановые запасы материалов на конец периода | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ||||
| Х | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 10 000 | |||
| Y | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 8 000 | |||
| 4. Фактические запасы материалов на начало периода | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ||||
| Х | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 7 000 | |||
| Y | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 9 000 | |||
| 5. Объем закупок материалов | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ||||
| Х | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 91 900 | 3 492 200 | ||
| Y | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 74 400 | 3 720 000 | ||
| n2+n3-n4 | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ||||
| Всего: смета закупки материалов | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | ― | 7 212 200 | |||
| Примечание:
Цена на материалы дана с учетом
транспортно-заготовительных | ||||||||||||||
Таблица 2.2
Разработка сметы прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:
где ЗТ, Зосн, Здоп – соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;
SТ – средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;
t – трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;
Hпр – процент доплат и премии за качество, %;
Ндоп – процент дополнительной заработной платы, %.
Для
расчета сметы трудовых затрат исследуемого
предприятия использовались данные представленные
в табл. 1 и табл. 3.
Результаты проведения расчетов сметы
оформлены в табл. 2.3.
Разработка сметы накладных расходов. Накладные расходы формируются по трем сметам:
При
этом смета каждого вида накладных
расходов, в зависимости от места
их возникновения, формируется в
разрезе соответствующих
общехозяйственных и коммерческих расходов – по предприятию в целом.
Таблица 2.3
Смета затрат на заработную плату основных производственных рабочих
| Наименование показателей | Цех 1 | Цех 2 | Всего | |||||||||
| Норм-ная трудоем-ть изгот-ния ед-цы изделия, н·ч/шт. | Часовая тарифная ставка, руб./ч | Заработная плата на ед-цу изделия, руб./шт. | Трудоемкость годового объема производства, н·ч | Заработная плата, руб. | Норм-ная трудоем-ть изгот-ния ед-цы изделия, н·ч/шт. | Часовая тарифная ставка, руб./ч | Заработная плата на ед-цу изделия, руб./шт. | Трудоемкость годового объема производства, н·ч | Заработная плата, руб. | Трудоемкость годовой программы, н·ч | Заработная плата на годовой объем, руб. | |
| 1. Тарифная заработная плата | 1,2 | 38 | 45,6 | 90 000 | 4 104 000 | 1,4 | 38 | 53,2 | 82 000 | 4 362 400 | 172 000 | 8 466 400 |
| 2. Итого тарифная заработная плата | ― | ― | 45,6 | ― | 4 104 000 | ― | ― | 53,2 | ― | 4 362 400 | ― | 8 466 400 |
| 3. Премия за качество (12 %) | ― | ― | 5,5 | ― | 492 480 | ― | ― | 6,4 | ― | 523 488 | ― | 1 015 968 |
| 4. Основная заработная плата | ― | ― | 51,1 | ― | 4 596 480 | ― | ― | 59,6 | ― | 4 885 888 | ― | 9 482 368 |
| 5.Дополнительная заработная плата – 11% | ― | ― | 5,6 | ― | 505 612,8 | ― | ― | 6,6 | ― | 537 447,7 | ― | 1 043 060,5 |
| 6. Фонд заработной платы | ― | ― | 56,7 | ― | 5 102 092,8 | ― | ― | 66,2 | ― | 5 423 335,7 | ― | 10 525 428,5 |
| 7. Отчисления на соц. нужды | ― | ― | 19,4 | ― | 1 746 662,4 | ― | ― | 22,6 | ― | 1 856 637,4 | ― | 3 603 299,8 |
Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с переменной объема производства.
Общехозяйственные и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.
Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.
Поведение
смешанных затрат при изменении
объема выпуска продукции может
быть описано сметным уравнением
вида
где Зj – совокупные затраты j-того вида, ден. ед.;
Vпр – объем производства в натуральном выражении, шт.;
Зпостj – постоянная составляющая затрат j-го вида, ден. ед.;
– удельные переменные j-го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.
Решив это сметное уравнение для затрат j-го вида, т.е. определив постоянные Зпостj и , можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.
Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Для решения сметного уравнения был взят наиболее простой и распространенный метод – минимаксный, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».
В смете общепроизводственных расходов исследуемого предприятия к смешанному типу затрат можно отнести расходы по содержанию и ремонту технологического оборудования.
Расчёт минимаксным методом производился в следующей последовательности:
1-й
этап: подготавливается
2-й этап: выбирается максимальная пара значений Vmax, 3max и минимальная пара значений Vmin, 3min.
3-й
этап: определяется переменная
4-й
этап: определяется постоянная
Таблица 2.4
Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования в цехе 1 за несколько плановых периодов
| Vmax= | 100 500 шт. |
| Vmin= | 93 000 шт. |
| 3max= | 1 598,4 тыс.руб. |
| 3min= | 1 500 тыс.руб. |
| ∆V= | 7 500 шт. |
| ∆З = | 98,4 тыс.руб. |
| З уд пер = | 13,1 руб./шт. |
| З пост = | 279,8 тыс.руб. |
| Vmax= | 100 500 шт. |
| Vmin= | 93 000 шт. |
| 3max= | 1 260 тыс.руб. |
| 3min= | 1 245,2 тыс.руб. |
| ∆V= | 7 500 шт. |
| ∆З = | 14,8 тыс.руб. |
| З уд пер = | 2,0 руб./шт. |
| З пост = | 1 068,6 тыс.руб. |
В
результате формируем сметное уравнение,
которое принимает вид:
З0 = 1 068 600 + 2×Vпр
Таблица 2.5
Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования в цехе 1 за несколько плановых периодов
| Период | Объем производства, шт. (VПР) | Затраты на содержание и ремонт оборудования, тыс. руб. |
| 1 | 97 000 | 1 260,0 |
| 2 | 100 500 | 1 260,0 |
| 3 | 93 000 | 1 245,2 |
| 4 | 95 000 | 1 258,0 |
| 5 | 98 000 | 1 260,0 |
| Период | Объем производства, шт. (VПР) | Затраты на содержание и ремонт оборудования, тыс. руб. |
| 1 | 97 000 | 1 552,5 |
| 2 | 100 500 | 1 598,4 |
| 3 | 93 000 | 1 500,0 |
| 4 | 95 000 | 1 512,0 |
| 5 | 98 000 | 1 570,0 |
Таким
образом, сметное уравнение имеет вид:
З0 = 279 800 + 13,1×Vпр
Таблица 2.6
Информация
об объеме производства и величине
затрат на содержание и эксплуатацию
оборудования в цехе 2 за несколько
плановых периодов
| Период | Объем производства, шт. (VПР) | Затраты на содержание и ремонт оборудования, тыс. руб. |
| 1 | 92 000 | 1 540,0 |
| 2 | 93 500 | 1 540,0 |
| 3 | 90 000 | 1 539,0 |
| 4 | 91 000 | 1 540,0 |
| 5 | 94 500 | 1 540,0 |
| Vmax= | 94 500 шт. |
| Vmin= | 90 000 шт. |
| 3max= | 1 540 тыс.руб. |
| 3min= | 1 539 тыс.руб. |
| ∆V= | 4 500 шт. |
| ∆З = | 1 тыс.руб. |
| З уд пер = | 0,22 руб./шт. |
| З пост = | 1 519,6 тыс.руб. |
Информация о работе Формирование системы управления затратами предприятия