Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2012 в 08:25, курсовая работа
В курсовой работе необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность, цель и задачи системы управления затратами, выбрать основные параметры и принципы ее организации; определить объекты управления, в том числе составить перечень центров ответственности для данного предприятия и определить состав регулируемых и нерегулируемых затрат для каждого из них; провести классификацию затрат для целей управления; составить сметы – бюджеты затрат и результатов по объектам управления, сметные калькуляции неполной себестоимости изделий; составить отчет об исполнения сметы по одному из центров ответственности и рассчитаны отклонения фактических затрат от плановых; провести анализ отклонений по факторам с указанием причин и виновников отклонений; провести анализ доходности предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ……………………………………………………..…..4
ГЛАВА I. ВЫБОР СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕЗУЛЬТАТАМИ
1.1. Выбор элементов системы управления затратами……………….…..6
1.2. Характеристика разделов и функций системы управления затратами………………………………………………………………….…7
1.3. Выборы объектов управления затратами…………………………....10
ГЛАВА II. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений……………………………………………………………….…..11
2.1.1. Формирование смет по видам затрат…………………....…….…...12
2.1.2. Формирование смет затрат по центрам ответственности…………23
2.2. Планирование результатов………………………………………..…..24
2.3. Учет, контроль и анализ затрат предприятия……………………..…26
ГЛАВА III. АНАЛИЗ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОХОДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………………….…33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….….37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..39
Получаем
сметное уравнение: З0
= 1 519 600 + 0,22×Vп
Таблица 2.7
Информация
об объеме производства и величине
затрат на услуги вспомогательных производств
по обслуживанию оборудования в цехе
2 за несколько плановых периодов
| Период | Объем производства, шт. (VПР) | Затраты на содержание и ремонт оборудования, тыс. руб. |
| 1 | 92 000 | 1 897,50 |
| 2 | 93 500 | 1 896,90 |
| 3 | 90 000 | 1 894,60 |
| 4 | 91 000 | 1 894,70 |
| 5 | 94 500 | 1 901,20 |
| Vmax= | 94 500 шт. |
| Vmin= | 90 000 шт. |
| 3max= | 1 901,2 тыс.руб. |
| 3min= | 1 894,6 тыс.руб. |
| ∆V= | 4 500 шт. |
| ∆З = | 6,6 тыс.руб. |
| З уд пер = | 1,5 руб./шт. |
| З пост = | 1 762,6 тыс.руб. |
Сметное
уравнение имеет вид: З0 =
1 762 600 + 1,5×Vпр
На
основании проведенной
Смета
общепроизводственных расходов приведена
в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Смета общепроизводственных расходов
З = а + b×V
| Виды затрат | Цех1 | Цех 2 | ||||
| Общая сумма, тыс. руб. | В том числе | Общая сумма, тыс. руб. | В том числе | |||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | |||
| Энергия на технологические цели | 360 | 360 | 440 | 440 | ― | |
| Содержание и ремонт технологического оборудования | 1260 | 191,4 | 1068,6 | 1440 | 20,4 | 1519,6 |
| Содержание аппарата управления производственными подразделениями | 787,5 | ― | 787,5 | 1012,5 | ― | 1012,5 |
| Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование | 832,5 | ― | 832,5 | 967,5 | ― | 967,5 |
| Содержание и ремонт зданий производственных подразделений | 351 | ― | 351 | 449 | ― | 449 |
| Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования | 1552,5 | 1272,6 | 279,8 | 1947,5 | 134,9 | 1762,6 |
| Износ малоценных и быстроизнашивающихся приспособлений | 211,5 | ― | 211,5 | 248,5 | ― | 248,5 |
| Амортизация технологического оборудования и транспортных средств | 562,5 | ― | 562,5 | 637,5 | ― | 637,5 |
| Амортизация зданий производственных подразделений | 697,5 | ― | 697,5 | 802,5 | ― | 802,5 |
| Энергия всех видов | 382,5 | ― | 382,5 | 467,5 | ― | 467,5 |
| Итого | 6997,5 | 1824 | 5173,4 | 8413,5 | 595,3 | 7867,2 |
Общехозяйственные
рассматриваются в практике управленческого
учета как постоянные, коммерческие
расходы как переменные. Смета
данных видов расходов представлена
в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Смета общехозяйственных и коммерческих расходов
| Виды затрат | Общая сумма, тыс. руб. | В том числе | |
| переменные | постоянные | ||
| Общехозяйственные расходы – всего | 4110 | 0 | 4110 |
| в том числе: | |||
| Расходы по техническому и производственному управлению предприятием | 300 | ― | 300 |
| Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью | 200 | ― | 200 |
| Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью | 250 | ― | 250 |
| Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения | 400 | ― | 400 |
| Амортизация зданий общезаводского назначения | 500 | ― | 500 |
| Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров | 400 | ― | 400 |
| Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку | 600 | ― | 600 |
| Канцелярские
и командировочные расходы |
560 | ― | 560 |
| Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия | 300 | ― | 300 |
| Прочие расходы по управлению предприятием | 600 | ― | 600 |
| Коммерческие расходы – всего | 1300 | 1300 | 0 |
| в том числе: | |||
| Заработная плата работников, занятых сбытом продукции | 400 | 400 | ― |
| Затраты на упаковку изделий | 200 | 200 | ― |
| Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции | 500 | 500 | ― |
| Прочие расходы по сбыту продукции | 200 | 200 | ― |
Объектами учёта затрат по местам их возникновения являются центры ответственности: цех 1 и цех 2. Составленные выше сметы по видам затрат являются информацией для составления смет по центрам ответственности.
Сметы
затрат цехов как центров
Таблица 2.10
Смета затрат на производство цеха 1
| Виды затрат | Общая сумма, тыс. руб. |
В том числе | |
| переменные | постоянные | ||
| Материалы | |||
|
1 197,0 | 1 197,0 | |
|
900,0 | 900,0 | |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 5 102 092,8 | 5 102 092,8 | |
| Отчисления на социальные нужды | 1 746 662,4 | 1 746 662,4 | |
| Общепроизводственные затраты | 6 997,5 | 1 824 | 5 173,5 |
| Итого | 15 943 255,2 | 10 769 755,2 | 5 173,5 |
Таблица 2.11
Смета затрат на производство цеха 2
| Виды затрат | Общая сумма, тыс. руб. |
В том числе | |
| переменные | постоянные | ||
| Материалы | |||
|
2 181 200 | 2 181 200 | |
|
2 870,0 | 2 870,0 | |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 5 423 335,7 | 5 423 335,7 | |
| Отчисления на социальные нужды | 1 856 637,4 | 1 856 637,4 | |
| Общепроизводственные затраты | 8 413 500 | 595 300 | 7 867 200 |
| Итого | 20 744 673,1 | 12 926 473,1 | 7 867 200 |
Таблица 2.12
Смета затрат на производство предприятия
| Виды затрат | Общая сумма, тыс. руб. |
В том числе | |
| переменные | постоянные | ||
| Цех 1 | 15 943 255,2 | 10 769 755,2 | 5 173 500 |
| Цех 2 | 20 744 673,1 | 12 926 473,1 | 7 867 200 |
| · В том числе: | |||
| · Материалы: | 7 148 200 | ||
|
3 378 200 | 3 378 200 | ― |
|
3 770 000 | 3 770 000 | ― |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 10 525 428,5 | 10 525 428,5 | ― |
| Отчисления на соц. нужды | 3 603 299,8 | 3 603 299,8 | ― |
| Общепроизводственные затраты | 15 411 000 | 2 419 300 | 13 040 700 |
| Общехозяйственные затраты | 4 110,0 | ― | 4 110,0 |
| Коммерческие затраты | 1 300,0 | 1 300,0 | ― |
| Итого | 42 097 928,3 | 24 947 228,3 | 17 150 700 |
Информация о работе Формирование системы управления затратами предприятия