Формирование системы управления затратами предприятия

МИНИСТЕРСТВО  КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

      ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

      САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

      КИНО  И ТЕЛЕВИДЕНИЯ

      Институт  экономики и управления 
 
 

Кафедра экономики кино и телевидения 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА

      по  дисциплине «Управление затратами»

      на  тему: «Формирование системы управления затратами предприятия»» 
 
 
 
 
 
 

      Выполнила:

      Студентка ФаУ, 4 курса, 844 группы,

      Якимова Е.И.

      Номер зачетной книжки: 084214 

      Проверила:

      Аверьянова  О. В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Санкт-Петербург

      2012

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3

ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ……………………………………………………..…..4

ГЛАВА I. ВЫБОР СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕЗУЛЬТАТАМИ

     1.1. Выбор элементов системы управления  затратами……………….…..6

1.2. Характеристика  разделов и функций системы  управления затратами………………………………………………………………….…7

      1.3. Выборы объектов управления затратами…………………………....10

ГЛАВА II. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1. Планирование  затрат предприятия на основе  сметных уравнений……………………………………………………………….…..11

      2.1.1. Формирование смет по видам  затрат…………………....…….…...12

     2.1.2. Формирование смет затрат по  центрам ответственности…………23

     2.2. Планирование результатов………………………………………..…..24

     2.3. Учет, контроль и анализ затрат  предприятия……………………..…26

ГЛАВА III. АНАЛИЗ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОХОДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………………….…33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….….37

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..39 
 
 
 
 

 

     ВВЕДЕНИЕ

     Правильная  и эффективная работа предприятия  зависит от принимаемых управленческих решений. Основа для их принятия во многих случаях это анализ, классификация  затрат на производства. С этой целью  проводиться разработка системы  управления затратами на предприятии  и реализация её в плановом периоде  для повышения эффективности  работы предприятия.

     Система управления затратами формирует  информацию о затратах для руководителей  различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами  и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости  от задач и целей, поставленных перед  руководителями внутренних подразделений. На предприятии применяются различные  системы управления затратами в  зависимости от принципов организации  особенностей предприятия и целей  управления конкретного предприятия  на плановом периоде, состава и взаимосвязи  элементов, формирующих эти системы.

     В курсовой работе необходимо решить следующие  задачи: рассмотреть сущность, цель и задачи системы управления затратами, выбрать основные параметры и  принципы ее организации; определить объекты  управления, в том числе составить  перечень центров ответственности  для данного предприятия и  определить состав регулируемых и нерегулируемых затрат для каждого из них; провести классификацию затрат для целей  управления; составить сметы –  бюджеты затрат и результатов  по объектам управления, сметные калькуляции  неполной себестоимости изделий; составить  отчет об исполнения сметы по одному из центров ответственности и  рассчитаны отклонения фактических  затрат от плановых; провести анализ отклонений по факторам с указанием причин и  виновников отклонений; провести анализ доходности предприятия.

 

     

     ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ

      На  исследуемом предприятии организованно  крупносерийное производство двух видов  изделий: А и В. При этом изделия  А выпускаются в 1-м цехе, а изделие  В – во 2-м. Кроме того, предприятие работает в условиях неполной загрузки мощностей. Данные по затратам на материалы, заработную плату, а также данные по плановому объему производства и трудоемкости производства продукций А и В представлены в табл. 1,  табл. 2 и табл. 3.

     Таблица 1

     Исходные  показатели

     

Показатели		Вариант 4
		Изделие А	Изделие В
1	Годовой объем  реализации, шт.	90 000	82 000
2	Норма расходов материалов на изделие, кг
	Алюминий  АК-5 М2	0.35	0,7
	Латунь  АМГ5	0,2	0,7
3	Цены на материалы, руб/кг
	Алюминий  АК-5 М2	38	38
	Латунь  АМГ5	50	50
4	Трудоемкость  изготовления изделия, ч/шт.	1,2	1,4
5	Средний разряд работ	5	4
6	Удельный вес  переменных затрат в цене изделия, отн. ед.	0,8	0,4
7	Запасы готовой  продукции, шт.
	плановые  на конец года	12 000	11 000
	фактические на начало года	12 000	11 000
8	Фактический объем  реализации продукции, шт.	87 000	88 000
9	Фактические затраты  материалов на единицу изделия, кг/шт.
	Алюминий  АК-5 М2	0,32	0,68
	Латунь  АМГ5	0,25	0,7
10	Фактическая  трудоемкость изготовления единицы  продукции, ч/шт.	1,25	1,45
11	Средний разряд работ	5	5
12	Фактические цены на материалы, руб./кг
	Алюминий  АК-5 М2	40	40
	Латунь  АМГ5	45	45

                                                                                                                     

Таблица 2

     

	Наименование  затрат	Варианты 0 и 1
1.	Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	300
2.	Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью	200
3.	Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью	250
4.	Содержание  аппарата управления производственными  подразделениями	1800
5.	Содержание  и ремонт зданий общезаводского назначения	400
6.	Содержание  и ремонт зданий производственных подразделений	800
7.	Амортизация зданий общезаводского назначения	500
8.	Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	1200
9.	Содержание  и ремонт технологического оборудования	2700
10.	Энергия на технологические  цели	800
11.	Услуги вспомогательных  производств по обслуживанию технологического оборудованию	3500
12.	Амортизация зданий производственных подразделений	1500
13.	Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров	400
14.	Обязательные  сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку	600
15.	Износ МБН приспособлений и инструментов	460
16.	Заработная  плата и отчисления рабочих, обслуживающих  оборудование	1800
17.	Энергия всех видов	850
18.	Канцелярские  и командировочные расходы подразделений заводоуправления	560
19.	Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных  нужд предприятия	300
20.	Прочие расходы  по управлению предприятием	600
21.	Затраты на упаковку изделий	200
22.	Транспортные  расходы, связанные с реализацией  продукции	500
23.	Заработная  плата работников, занятых сбытом продукции	400
24.	Прочие расходы  по сбыту продукции	200
Пропорции распределения общепроизводственных расходов между цехом 1 и цехом 2		0.4; 0.6

 

                   Таблица 3 

     

Показатели	Варианты 0 и 1
1.Запасы  материалов, кг
1.1 Плановые запасы на конец года, кг
X	10 000
Y	8 000
1.2 Фактические запасы на начало года
X	7 000
Y	9 000
2. Процент премии за качество  и доплаты, %	12
3. Процент дополнительной заработной  платы, %	11
4. Часовая тарифная ставка первого  разряда, руб./ч	38
5. Тарифные коэффициенты
4-й разряд	1,73
5-й разряд	1,96
6-й разряд	2,15
6. Центр ответственности, по которому  проводятся контроль и анализ	Цех 1
7. Прогнозируемое изменение цены, %
Изделие А	+ 2
Изделие В	+ 4

 

     

ГЛАВА I. ВЫБОР СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕЗУЛЬТАТАМИ

1. Выбор параметров системы  управления затратами  и результатами

 

      Эффективность управления производственной деятельностью  предприятия обеспечивается информацией  о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Система  управления затратами формирует  информацию о затратах для руководителей  различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами  и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости  от задач и целей, поставленных перед  руководителями внутренних подразделений. На предприятии применяются различные  системы управления затратами в  зависимости от принципов организации  особенностей предприятия и целей  управления конкретного предприятия  на плановом периоде, состава и взаимосвязи  элементов, формирующих эти системы. Классификация систем управления затратами представлена в табл. 1.1.