Исчисление себестоимости картофеля

       Источник: Собственная разработка  на основании годовых отчетов ф. 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» за 2009-2010 годы. (Приложения 3, 4)

    Из  данных таблицы 2.2.2. видно, что практически по всем статьям затрат фактические данные выше плановых. В отчетном году фактическая сумма затрат превысила плановую на 176 млн. руб. Это обуславливается ростом затрат на удобрения, семена, на содержание основных средств и стоимости горюче-смазочных материалов на технологические цели. Оплата труда с начислениями занимает значительный удельный вес потому, что не все процессы пока механизированы, что приводит к использованию ручного труда, особенно при уборке и доработке картофеля (переборка и сортировка).

    Фактические условно-переменные затраты в 2010 году превысили плановые на 32 млн. руб. и  занимают в общей структуре затрат 16,6%. Что касается условно-постоянных затрат, то они выше плановых на 144 млн. руб. и занимают значительную долю в  структуре затрат – 83,1 %. Такое изменение  обусловлено тем, что при изменении объема производства продукции возрастают не только переменные расходы, но и постоянные расходы также  изменяются.

    Себестоимость продукции – это выраженные в  денежной форме затраты  на ее производство и реализацию. В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. 

2.2.  Анализ  факторов, влияющих на себестоимость  картофеля и уровень производственных  затрат 

    Анализ  факторов, влияющих на себестоимость  продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат на производство, которая может изменяться под  влиянием таких факторов, как объем  производства продукции, уровень переменных затрат на 1ц продукции и сумма  постоянных расходов на всю продукцию.

    Анализ  общей суммы затрат проводиться  на основании факторной модели:

    ОЗ = ∑b_i * ВП_i + А,                                                                                  (2.1)

    где ОЗ - общие затраты на производство продукции, тыс.руб.

    b_i - переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.

    х_i - объём производства продукции, тыс. руб.

    А - общие условно-постоянные затраты, тыс.руб.

    Дополнительно подсчитывается коэффициент выполнения плана по производству продукции :

    К_ВП = ВП₁ / ВП₀ = 4720/3410 = 1,384164

    К_ВП = = = = 1,384252

    К_ВП = = = = 0,928571

    К_ВП = = = = 1,490558

    ΔВП = S₁*У₁ – S₀*У₀ = 4720,3 – 3410,4 = 1309,9

    ΔВП_S = S₁*У₀ – S₀*У₀ = 3166,8 – 3410,4 = -243,6

    ΔВП_У = S₁*У₁ – S₁*У₀ = 4720,3 – 3166,8 = 1553,5

    Таким образом, план производства продукции  выполнен на 138%. В том числе, за счет уменьшения площади посева фактический  валовый сбор картофеля ниже планового  на 243,6 ц, за счет изменения урожайности  – выше на 153,5 ц.

    Исходные  данные для анализа представим в  виде таблицы 2.2.1.

    Таблица 2.2.1. Исходные данные для анализа общей суммы затрат

         Источник: Собственная разработка  на основании годовых отчетов ф. 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» за 20109 и 2010 гг. (Приложения 3, 4)

      Проведем расчет влияния факторов  на общую сумму затрат методом  цепных подстановок:

    ОЗ_пл = ∑bi_пл * ВП_iпл + А_пл = 19,890 * 3410 + 62000 =129825

    ОЗ_усл1 = ∑(b_iпл* ВП_iпл)*К_ВП+А_пл = (19,890 * 3410)* 1,384164+ 62000 =

    = 155881

    ОЗ_усл2 = ∑b_iф * ВП_ф + А_пл = 50,357 * 4720 + 62000 =299685

    ОЗ_ф = ∑b_iф * ВП_ф + А_ф = 50,357 * 4720 + 205000 =  442685

    Изменение общей суммы затрат составляет:

    ΔОЗ_общ=ОЗ_ф – ОЗ_пл = 442685 – 129825 =312860

    При этом за счет:

1. объема валовой продукции:

    ΔОЗ_ВП = ОЗ_усл1 – ОЗ_пл = 155881 – 129825 = 26056

2. переменных затрат:

    ΔОЗ_bi = ОЗ_усл2 – ОЗ_усл1 = 299685 – 155881 = 143804

3. постоянных затрат:

    ΔОЗ_А = ОЗ_ф – ОЗ_усл2 =  442685 – 299685 = 143000

    Изменение общей суммы затрат находится:

    ΔОЗ_общ = ΔОЗ_VВП + ΔОЗ_bi + ΔОЗ_bi = 26056 + 143804 + 14300 = 312860

    Все расчеты отражены в таблице 2.2.2

    Таблица 2.2.2. Анализ общей суммы затрат на производство картофеля за 2010 год

        Источник: Собственная разработка на основании данных годовых отчетов ф. 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» за 2009 и 2010 гг. (Приложения 3, 4)

    Из  данных таблицы 2.2.2 видно, что в связи с увеличением валовой продукции  (К_ВП = 1,384164) сумма затрат увеличилась на 26056 тыс. руб.  Из-за повышения уровня переменных затрат на 1 ц картофеля перерасход издержек на производство продукции составил 14380 тыс. руб. Постоянные расходы возросли на 143000 тыс. руб.

    Таким образом, общая сумма затрат выросла  на 312860 тыс. руб. и составила 442685 тыс.руб.

    После анализа общей суммы затрат по картофелю следует проанализировать себестоимость единицы продукции. Поскольку сумма постоянных затрат и объем производства зависят  от размера посевной площади, то данные показатели берутся на 1 га посевной площади, после чего факторная модель себестоимости сахарной свеклы будет  следующая:

      С^ед = А^{1 га} / У + b_i,                                                                                 (2.2)

    где    С^ед  – себестоимость 1 ц картофеля, тыс. руб.

      А^1га – условно-постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс. руб.

      У – урожайность культуры, ц/га

      b_i – условно-переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.

    Расчет  показателей производиться на основании  таблиц 2.1.1 и 2.1.2.

    Для расчета факторных отклонений себестоимости 1ц картофеля используется  метод  цепных подстановок. Расчеты отражены в таблице 2.2.3.

    Таблица 2.2.3. Анализ себестоимости 1 ц картофеля в ЧУП «Дубно» за 2010 год

Продолжение таблицы 2.2.3

 

     Источник: Собственная разработка на основании данных годовых отчетов ф. 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» за 2009 и 2010 гг.. (Приложения 3, 4)

  Расчет  влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц картофеля:

  С^ед_пл = А^{1 га}_пл / У_пл + b_iпл = 280 / 243 + 19,890 = 21,04

  С^ед_усл1 = А^{1 га}_пл / У_ф + b_iпл = 280 / 363 + 19,890 = 20,66

  С^ед_усл2 = А^{1 га}_пл / У_пл + b_iф = 280 / 363 + 50,357 = 51,13

  С^ед_ф= А^{1 га}_ф / У_ф + b_iф = 450 / 363 + 50,357 = 51,597

  Общее изменении себестоимости 1 ц картофеля:

  ∆ C_общ = С^ед_ф – С^ед_пл = 51,597– 21,04= 30,557

  В том числе за счет изменения:

  1) урожайности сахарной свеклы:

  ∆ C_У = С^ед_усл1 – С^ед_пл = 20,66– 21,04= -0,38

  2) суммы постоянных затрат:

  ∆ C_А   = С^ед_усл2 – С^ед_усл1 = 51,13– 20,66= 30,47