Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2013 в 20:06, курсовая работа
Целью настоящей работы является всестороннее рассмотрение воздействия налоговой политики на экономическую действительность для выработки принципов построения механизма, стимулирующего воздействия со стороны государства на экономику с помощью, максимально способствующего достижению устойчивого экономического роста.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач исследования:
1. Раскрыть экономическое содержание налогов;
2. Охарактеризовать и рассмотреть организационные принципы налоговой системы Российской Федерации;
3. Раскрыть понятие кривой Лаффера, выявить ее основные проблемы;
4. Рассмотреть положительный и отрицательный опыт применение эффекта Лаффера.
Введение
1. Экономическое содержание налогов
1.1 Сущность налогов как финансово-экономической категории
1.2 Методика разграничения налогов, сборов и других обязательных платежей
1.3 Функции налогов
1.4 Принципы налогообложения
2. Характеристика и организационные принципы налоговой системы Российской Федерации
2.1 Понятие и основные характеристики налоговых систем
2.2 Организационные принципы российской налоговой системы
2.3 Система налогового законодательства Российской Федерации
3. Кривая Лаффера
1.1 История появления кривой Лаффера
1.2 Понятие и сущность кривой Лаффера
1.3 Основные проблемы кривой Лаффера
4. Эффективность налогообложений
4.1 Положительный опыт применения теории Лаффера
4.2 Отрицательный опыт применения теории Лаффера
Заключение
Если налоговая ставка превышает объективную границу , то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении "эффект Лаффера" не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ.
Конечно, трудно рассчитывать,
что на основе только теории
можно построить идеальную
Американцы, например, считают,
что при такой ставке налога,
как в Швеции (75%), в США никто
не стал бы работать в
Данные тенденции видны на следующих рисунках (рис. 1 и рис.2).
Рис. 1. Кривая Лаффера. Форма I.
По мере роста ставки
от нуля до 100% налоговые поступления
растут от нуля до
Если экономика находится в точке А (рис. 1), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.
Параметры кривой Лаффера
носят эмпирический характер. Это
означает, что на практике сложно
ответить на вопрос, при какой
конкретной ставке налога
Кривая Лаффера может
быть представлена и в иной
форме, показывающей, куда перемещается
предпринимательская
Рис. 2. Кривая Лаффера. Форма II.
Но как только ставка
достигает некоторого уровня, дальнейшая
уплата налога ведет к
Сама по себе кривая
Лаффера не позволяет судить
о том, к каким результатам
приведет повышение или
Но эта кривая отражает
железную общую закономерность:
если существующие налоговые
ставки непомерно велики, при
снижении налогов поступления
в казну увеличатся. Стимул, получаемый
экономикой от более низких
налогов, будет настолько
Следует также учитывать
и благоприятное воздействие
налоговой реформы на
3.3.Основные проблемы теории Лаффера
1. Налоги и налоговая
политика во всех странах
К таким налоговым
льготам следует отнести
Однако, несмотря на
явное превосходство первых
Проведение такой политики
имеет под собой теоретическое
обоснование, выдвинутое А.
По теории Лаффера
налоговые ставки могут
Насколько справедлив
изложенный постулат и
Так, в результате
использования ускоренной
Надо сказать, что
снижение налоговых ставок с
целью стимулирования
2. В дополнение к выявленной
несостоятельности кривой
Кривая Лаффера, если
ее построить лишь на основе
одной налоговой ставки, будь
то налог на прибыль, НДС
или подоходный налог, не в
состоянии выявить их влияние
на инвестиционную активность
и тяжесть налогообложения. В
силу этого в "кривую" приходится
закладывать сразу все налоги
или их группу. Однако простое
арифметическое сложение
Но когда вместо
налоговых ставок мы начинаем
оперировать обобщенной
Следовательно, налоговые
ставки являются лишь одним
из многочисленных факторов, влияющих
на налоговую нагрузку, поэтому
делать выводы по ее
3. При анализе налоговой нагрузки в целом по всей экономике по доле налогов в ВВП надо обязательно учитывать еще и структуру поступления налогов по юридическим и физическим лицам.
Анализ показал, что
высокая доля налогов в ВВП
в целом ряде промышленно
В тех же странах,
где имеется относительно
И когда исследователи
начинают судить о налоговой
нагрузке в стране по доле
налогов в ВВП и закладывать
данный показатель в кривую
Лаффера, не учитывая
Например, многие экономисты,
ориентируясь на долю налогов
в ВВП России в 32- 33%, делают
вывод о низкой налоговой
Можно ли говорить
о повышении доли налогов в
ВВП до 40%, когда подавляющая масса
налогов в России собирается
с юридических лиц? Это значит
оставить производителей
Серьезная значимость
структуры налоговых
Анализ налоговой нагрузки
отдельно по каждому из
По юридическим лицам оптимальность налоговой ставки по налогу на прибыль теперь состоит не в том, чтобы оставить достаточно свободных средств в виде чистой прибыли для осуществления инвестиционной деятельности, а в том, чтобы ставка выступала стимулом ("кнутом") к использованию тех возможностей для осуществления инвестиционной деятельности, которые сегодня может предоставить государство за счет бюджетных средств в виде ускоренной амортизации и целевых налоговых льют.
Информация о работе Кривая Лаффера. Эффективность налогообложений