Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………….3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА 

   ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ  ……………..5

1.1 Сущность, причины  возникновения и состав дебиторской

       и кредиторской задолженности  ……………………………………………..5

1.2 Информационная  база анализа дебиторской и

       кредиторской задолженности ……………………………………………...17

2 ОРГАНИЗАЦИОННО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

   ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ 

   ОАО «КРАСНОДАРГАЗСТРОЙ»  …………………………………….……..22

2.1 Организационно-правовая  характеристика предприятия…………….…...22

2.2 Основные экономические  показатели

       финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………...24

3 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

   ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ  ОАО «КРАСНОДАРГАЗСТРОЙ» ………...………32

3.1 Оптимизация дебиторской  и кредиторской задолженности  ……………..32

3.2 Пути совершенствования  дебиторской и кредиторской

      задолженности  предприятия ……………………………………………….40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………46

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ

И ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………………………..48

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….50

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

   В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Актуальность написания данной курсовой работы состоит необходимости осуществления эффективной финансовой политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии любой сферы деятельности.

Объектом практического исследования в работе послужило ОАО «Краснодаргазстрой»

Целью написания данной работы послужил анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ОАО «Краснодаргазстрой» и выявление мер по улучшению их состояния.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучение теоретических  аспектов анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей, а также определение целей и задачей анализа;

2. Краткая характеристика  объекта исследования (ОАО «Краснодаргазстрой»);

3. Анализ состояния, динамики дебиторской задолженности  предприятия;

4. Анализ состояния, динамики кредиторской задолженности;

5. Разработка мер  по улучшению состояния дебиторской  и кредиторской задолженностей на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1      ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА 

                 ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1.1 Сущность, принципы возникновения  и состав дебиторской и кредиторской   задолженности

   В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, заключают и осуществляют различные виды сделок, выполняют обязанности, предусмотренные существующим законодательством. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к налогоплательщику возникают у других лиц.

Неотъемлемой частью оборотного капитала является дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение для укрепления платежной дисциплины, ускорения расчетов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчетов и в целом хозяйственных процессов.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

 Таким образом, дебиторская  задолженность – это элемент  оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от  юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности  означает отвлечение средств из оборота.

 Должник, дебитор (от латинского слова Debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

 В условиях формирования  рыночных отношений, практически  невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово- хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

 Дебиторская задолженность - это действительно одна из  самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

 Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

  Однако в реальной  практике, особенно с переходом  на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

  Являясь частью оборотных  средств, а именно частью фондов  обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

  Поэтому на сегодня  важнейшими проблемами, решения  которых должно способствовать  улучшению финансового состояния  хозяйствующих субъектов, являются: 
1.  Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;  
2.  Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной,

Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за отчетный период могут быть охарактеризованы методами горизонтального и вертикального анализа баланса.

 Увеличение статей  дебиторской задолженности может  быть вызвано:

1. неразборчивостью в выборе партнеров, неосмотрительностью в кредитной политике организации в отношении к покупателям;
2. неплатежеспособностью некоторых покупателей;
3. ускоренным ростом объема продаж (что является закономерностью; важно, чтобы темпы роста продаж были выше темпов роста дебиторской задолженности);
4. трудностями в реализации продукции (когда организации вынуждены идти на уступки дебиторам);

Сокращение дебиторской задолженности может быть вызвано:

1. улучшением платежной дисциплины;
2. активным воздействием на дебиторов по взысканию долгов, рациональным выбором партнеров;
3. улучшением финансовых инструментов в работе с дебиторами (назначением им процента за отсрочку платежа, предоставление скидок за досрочное погашение задолженности,  применением факторинга и др.);
4. сокращением продаж в кредит;
5. снижение объема продаж, которое приводит к уменьшению числа покупателей, в том числе дебиторов (как отрицательный фактор). [2 C.98]

 Анализ дебиторской  задолженности взаимосвязан с  анализом кредиторской задолженности. Организация рассчитывает погасить предстоящие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения. Поэтому в анализе сопоставляют размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность которой соответствуют размеру и срочности погашения кредиторской задолженности, обеспечивает платежеспособность организации.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям:

   По причинам образования  дебиторская задолженность делится  на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной – просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность – это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности.

    По статьям  бухгалтерского баланса дебиторская  задолженность делится на следующие виды:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних  и зависимых обществ;

- авансы  выданные;

- прочие дебиторы.

  У большинства организаций  в общей сумме дебиторской  задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары (работы и услуги), т.е. счета к получению.

  Дебиторскую задолженность разделяют на долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и на краткосрочную – платежи по которой в течение 12 месяцев после отчетной даты. Можно сгруппировать задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до года, свыше года.

  По срокам возникновения  дебиторскую задолженность подразделяют  на группы до 30, 31-60, 61-90, 91-120 и свыше  года.

 Сгруппированную по  срокам погашения (по ликвидности) и по срокам возникновения  дебиторскую задолженность изучают  в динамике, рассчитывают удельные веса (структуру) задолженности по срокам, сравнивают с кредиторской задолженностью такой же срочности погашения.[1 C. 288]

 От продолжительности  периода погашения дебиторской  задолженности зависят доля безнадежных долгов к получению, т. е. нереальных для взысканию сумм. В основном они возникают из сомнительных долгов дебиторской задолженности организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена необходимыми гарантиями. По данным исследований, проведенных Министерством торговли США, в сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30 дней удельный вес безнадежных долгов занимает, как правило,  около 4 %; в сроках от 31 до 60 дней – 10; 61-90 дней – 17; 91-120 дней  – 26 %. При дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней наблюдается тенденция увеличения доли безнадежных долгов на 3-4 %.

 По причинам возникновения  различают срочную и просроченную  дебиторскую задолженность.

 Срочная дебиторская  задолженность возникает вследствие  заключенных договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими лицами.

 Просроченная дебиторская  задолженность есть результат  недостатков в работе организации, она включает не оплаченные  в срок покупателями счета по отгруженным товарам, оказанным услугам и сделанным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

 Просроченная задолженность  – это незаконно отвлеченные  из оборота средства, нарушение  финансовой дисциплины. Причины  нарушения срока требует внимательного  изучения по данным синтетического  и аналитического учета для принятия мер по взысканию.