Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости в СПК «Старки» Дзержинского района Калужской области

 

Кроме того за исследуемый период наблюдается сокращение среднегодовой численности работников занятых в с.-х. производстве. В 2010 году снижение по отношению с 2009 годом на 3,2%. Данная тенденция характеризует  низкую организацию производства. Среднегодовая численность работников сокращается из года в год, общее сокращение отчетного года по отношению к 2009г. – 1 человека. На данную тенденцию повлияло: низкая организация и оплата труда, отсутствие мотивации к труду и рядом других факторов.

 

1.2 Экономические  результаты хозяйственной деятельности СПК «Старки»

 

За период исследования значительно изменились и экономические  показатели, характеризующие эффективность работы СПК «Старки» (таблица 1.7).

Таблица 1.7. - Основные экономические показатели деятельности СПК «Старки»

Показатели	2008г	2009г	2010г	Отношение 2010г в % к:
				2008г	2009г
Производство на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб. - валовой продукции  сельского хозяйства всего, в т.ч.	2330,3	2834,7	2554,2	109,6	90,1
- растениеводства	1000,6	1205,5	907,9	90,7	75,3
- животноводства	1329,7	1629,2	1646,3	123,8	101,0
- товарной продукции	822,0	784,4	1104,4	134,3	140,8
- прибыли(+), убыток(-) от реализации продукции	-255,0	-328,8	-283,6	111,2	86,2
Валовая сельхозпродукция на 1 чел-ч. прямых затрат труда, руб. - в целом по сельхозпроизводству	529,4	569,7	523,4	98,8	91,8
- в растениеводстве	950,5	899,8	729,8	76,8	81,1
- в животноводстве	397,0	448,1	452,7	114,0	101,0
Оплата 1 ч.-ч. в целом по сельхозпроизводству, руб.	69,9	85,2	102,5	146,6	120,3
- прибыль (+), убыток (-) к полной себестоимости, реализованной продукции	-23,7	-29,5	-20,4	3,3 п.п.	9,1 п.п.
- прибыль (+), убыток (-) к основным производственным средствам основной деятельности	-4,5	-5,8	-4,9	-0,4 п.п.	0,9 п.п.

 

В СПК «Старки» в период с 2008 по 2010 года наблюдается рост производства валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий. Размер товарной сельхоз продукции в 2010г составил 1104,4 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, что на 40,8% выше  показателя 2009 года. Из года в год наблюдается снижение убытка в СПК «Старки», в 2010 году на 48% по сравнению с 2009 годом. Это объясняется тем, что при высоком уровне производства валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий хозяйство обязано выплачивать кредиты.

Рассматривая производительность труда в СПК «Старки» следует отметить, что этот показатель в целом по сельхозпроизводству за анализируемый период снижается, в результате сокращения численности работников. Так если в 2008г. на 1 чел.-час. прямых затрат труда приходилось 529,4 руб. валовой сельхозпродукции, то в 2010 г. это значение уже равно 523,4 руб. Значительный рост производительности наблюдается в отрасли животноводства. С ростом производительности увеличивается ее оплата и уже в 2010 году составляет – 102,5 руб., что выше на 46,6% в сравнении с 2008г. Но такая тенденция связана, скорее, с внешними обстоятельствами – инфляцией и увеличением заработной платы во всех отраслях экономики, чем с какими-то мерами по мотивации труда принятыми в хозяйстве.

Обобщающий показатель - уровень рентабельности – в СПК «Старки» за рассматриваемые пять лет  был отрицательным. Уровень убыточности СПК «Старки»   к полной себестоимости реализованной продукции в 2010г. составил –20,4%, а к основным производственным средствам основной деятельности  -4,9%. Уровень убыточности имеет тенденцию увеличения из года в год, вызванного низким уровнем подготовки работников.

Таким образом, на основании всех вышеперечисленных  данных и расчетов можно отметить, что  на протяжении трех лет экономически-выгодной отраслью в СПК «Старки» остается животноводство. Из-за низких качественных показателей продукции растениеводства, высокой себестоимости и низкой цены реализации, производство продукции растениеводства является вспомогательным и развивается с целью обеспечения кормовой базы в хозяйстве.

Однако развитие главной отрасли сдерживается проблемами организационно-технического, технологического характера которые необходимо устранять. Хозяйственная деятельность исследуемой  организации не может не сказаться  на финансовых показателях. Следующим этапом необходимо оценить финансовые показатели деятельности объекта исследования.

 

 

 

Глава 2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости СПК «Старки»

 

2.1 Анализ  состава и структуры ликвидности  баланса и платежеспособности  организации

 

Финансы предприятий  представляют собой совокупность экономических  отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Они являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. На основе финансовых отношений на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Финансовое состояние  характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоги финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Таким образом, финансовое состояние предприятия - это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Так, А.Д. Шеремет и  Р.С. Сейфулин пишут, что «финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств и источниками их формирования».

 

Таблица 2.1 Анализ бухгалтерского баланса СПК «Старки», (тыс. руб.)

Актив	Годы			Изменение (+,-)2010  г. к		Пассив	Годы			Изменение (+,-) 200  г. к
	2008	2009	2010	2008  г.	2009г.		2008	2009	2010	2008г.	2009г.
1. Внеоборотные активы						3. Капиталы и резервы
- основные средства	42170	43407	40498	-1376	-2902	- уставной капитал	702	625	625	-77	-
- нематериальные активы						- добавочный капитал	19046	18056	18056	-990	-
- незавершенное строительство	1234	1595	1595	361	-	- резервный капитал
Итого по разделу 1	43404	45002	42093	-1015	-2902	- непокрытый убыток	20874	18751	21894	1020	3143
2. Оборотные активы						Итого по разделу 3	-1126	-70	-3213	2087	3143
- запасы	16284	15651	18002	1718	2351	4. Долгосрочные обязательства
- дебиторская задолженность	1402	2216	895	-507	-1321	- займы и кредиты	54737	56066	56624	1887	558
						- прочие долгосрочные обязательства	3004	3004	3004	-	-
- денежные средства	80	2	101	21	99	Итого по разделу 4	57741	59070	59628	1887	558
- прочие оборотные активы						5. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу 2	17766	17869	18998	1232	1129	- займы и кредиты	2080	1600	-	-	-
						- кредиторская задолженность	2475	2271	4676	2201	2405
						- прочие краткосрочные обязательства
						Итого по разделу 5	4555	3871	4676	121	805
Баланс	61170	62871	61091	217	-1780	Баланс	61170	62871	61091	217	-1780

 

К.Ш. Дюсембаев определяет это понятие следующим образом: «Финансовое положение предприятия  характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми при нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью».

Анализ финансового  состояния начинают с чтения бухгалтерского баланса организации, таблица 2.1.

Анализ показал, что  внеоборотные активы представлены основными  средствами и незавершенным строительством. За анализируемый период значение снижается к 2010 году на 2902 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Оборотный капитал представлен запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами. СПК «Старки» не имеет практически денежных средств в наличии, это вызвано нераспределенным убытком из раздела пассива «Капитал и резервы». Так, в 2010 году нераспределенный убыток увеличился на 3143 тыс. руб. СПК «Старки» на протяжении исследуемого периода имеет долгосрочные кредиты и займы, так в 2010 году увеличение составляет – 1887 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом.

Для более детального анализа статей бухгалтерского баланса  необходимо рассмотреть не только состав но и структуру собственных и заемных средств.

Анализ состава и  структуры актива организации СПК  «Старки» представлен в таблице 2.2.

Анализ показал, что  на долю внеоборотных активов приходится в 2010 году около 69%, при этом в 2008 году  - 71%. На долю оборотных активов приходится в 2010 году  составляет 31,10%. В структуре  оборотных активов наибольший удельный вес приходится на запасы – 29,46%.

  

Таблица 2.2 - Анализ статей актива баланса

Показатель	2008 г.						2009г.						2010 г.
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)		на начало года		на конец года		изменение (+,-)		на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы – всего,  в том числе:	42808	69,36	43404	70,95	596	1,59	43404	70,95	45002	71,57	1598	0,62	45002	71,57	42093	68,90	-2902	-2,67
- основные средства	41664	67,51	42170	68,93	506	1,42	42170	68,93	43407	69,04	1237	0,11	43407	69,04	40498	66,29	-2909	-2,75
- незавершенное строительство	1144	1,85	1234	2,02	90	0,17	1234	2,02	1595	2,53	361	0,51	1595	2,53	1595	2,61	-	0,08
2. Оборотные активы – всего	18903	30,64	17766	29,05	-1137	-1,59	17766	29,05	17869	28,43	103	-0,62	17869	28,43	18998	31,10	1129	2,67
в том числе:
- запасы	17521	28,39	16284	26,62	-1237	-1,77	16284	26,62	15651	24,89	-633	-1,73	15651	24,89	18002	29,46	2351	4,57
- дебиторская задолженность менее  1 года	1320	2,13	1402	2,29	82	0,16	1402	2,29	2216	3,52	814	1,23	2216	3,52	895	1,46	-1321	-2,06
- денежные средства	62	0,12	80	0,14	18	0,02	80	0,14	2	0,02	-78	-0,12	2	0,02	101	0,18	99	0,16
- прочие оборотные активы
Итого активов	61711	100	61170	100	-541	-	61170	100	62871	100	1701	-	62871	100	61091	100	-1780	-

 

 

На долю денежных средств  приходится – 0,18% или 101 тыс. руб. в 2010 году. С другой стороны, предприятие не должно стремиться к чрезмерному накоплению денежных средств, не вкладывая их в развитие производства и не используя их с инвестиционными целями.

Далее рассмотрим состав и структуру пассива СПК «Старки», таблица 2.3. Пассивы отражают источники средств предприятия, состоят из собственного капитала, обязательств.

Капитал - это активы общества, после вычета ее обязательств, состоит  из: нераспределенного убытка за 2010 год составил 21894 тыс. руб.

Таким образом, доля собственного капитала в 2010 году относительно 2009 года увеличилась на 5,25% по отношению к валюте баланса с отрицательным значением.

Структура заемных средств  в течение 3 лет претерпела для предприятия некоторые изменения. Так доля текущих обязательств уменьшилась с 7,45% в 2008 г. до 6,16% в 2009 году и 7,65% в 2010 году. За этот период предприятие увеличило долю долгосрочных обязательств, а именно займов банков. В 2009 предприятие имело долгосрочных обязательств на сумму 59628 тыс. руб., однако в 2009 году займы банков составили 89,0%, которые увеличились в 2010 году на 3%.

Таким образом, наблюдается  уменьшение текущих обязательств одновременно с ростом долгосрочных обязательств.

Одним из основных критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам.

 

Таблица 2.3 - Анализ статей пассива  баланса СПК «Старки»

Показатель	2008   г.						2009  г.						2010  г.
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)		на начало года		на конец года		изменение (+,-)		на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Капитал и резервы – всего,  в т.ч.	-389	-0,63	-1126	-1,84	-737	-1,21	-1126	-1,84	70	-0,11	-1056	-1,73	-70	-0,11	-3213	-5,25	3143	-5,14
- уставный капитал	420	0,68	702	1,14	282	0,46	702	1,14	625	0,99	-77	-0,15	625	0,99	625	1,02	-	0,03
- добавочный капитал	20839	33,76	19046	31,13	1793	-2,63	19046	31,13	18056	28,71	-990	-2,42	18056	28,71	18056	29,55	-	0,84
- непокрытый убыток	21648	35,07	20874	34,12	774	0,95	20874	34,12	18751	-29,82	2123	-4,3	18751	29,82	21894	35,83	3143	-6,01
2. Долгосрочные обязательства –  всего, в т.ч.	56080	90,87	57741	94,39	1661	3,52	57741	94,39	59070	93,95	1329	-0,44	59070	93,95	59628	97,60	558	3,65
- займы и кредиты	47056	76,25	54737	89,48	7681	13,23	54737	89,48	56066	89,17	1329	-0,31	56066	89,17	56624	92,68	558	3,51
- прочие долгосрочные обязательства	3004	14,62	3004	4,91	-	-9,71	3004	4,91	3004	4,78	-	-0,13	3004	4,78	3004	4,92	-	0,17
3. Краткосрочные обязательства  – всего, в т.ч.	6020	9,76	4555	7,45	-1465	-2,31	4555	7,45	3871	6,16	-684	-1,29	3871	6,16	4676	7,65	805	1,49
- займы и кредиты	3184	5,16	2080	3,40	-1104	-1,76	2080	3,40	1600	2,54	-480	-0,86	1600	2,54	-	-	-	-
- кредиторская задолженность	2836	4,6	2475	4,05	-361	-0,55	2475	4,05	2271	3,62	-204	-0,43	2271	3,62	46,76	7,65	2405	4,03
Итого пассивов	61711	100	61170	100	-541	-	61170	100	62871	100	1701	-	62871	100	61091	100	-1780	-