Анализ финансовых результатов деятельности ОАО ПКЗ «Новый путь» Благовещенского района Алтайского края

Сусл1 = А(ггол)пл/Х(гол)ф + b пл = 8045,45/2,96 + 1125,2 = 3843,26 руб.

Сусл = А(гол)ф/Х(гол)ф + b пл = 9598,48/2,96 + 1125,2 = 4367,9 руб.

Сф = А(гол)ф/Х(гол)ф + bф = 9598,48/2,96 + 1956,4 =5199,13 руб.

Общее изменение  себестоимости 1т молока составит:

ΔСобщ = Сф - Спл = 5199,13-4219,6=979,53 руб.

В т.ч. за счет изменения:

A. надоя: ΔСх = Сусл1 - Спл = -376,34

B. суммы постоянных расходов на 1 гол: ΔСа = Сусл - Сусл1 = 524,64

C. суммы переменных затрат: ΔСb = Сф - Сусл = 831,23 
 
 

     Таблица 19. Расчет влияния факторов на изменения себестоимости отдельных видов продукции

 

    Себестоимость 1 т молока в 2005 году в сравнении с 2004 годом увеличилась на 979,53 руб. В наибольшей степени на это повлияло увеличение постоянных и переменных затрат на единицу продукции, а за счет повышение продуктивности себестоимость молока уменьшается на 376,34 руб.

    Себестоимость 1 т зерна в 2005 году в сравнении с 2004 годом увеличилась на 1508 руб. В наибольшей степени на это повлияло увеличение постоянных затрат на единицу продукции, а за счет переменных затрат  себестоимость 1 т зерна  уменьшается на 16 руб.

    Себестоимость 1 т мяса КРС в 2005 году в сравнении с 2004 годом увеличилась на 2805 руб. В наибольшей степени на это повлияло увеличение постоянных затрат на единицу продукции, а за счет повышение продуктивности себестоимость мяса уменьшается на 4237 руб.

 

3. Резервы увеличения суммы  прибыли ОАО ПКЗ «Новый путь» Благовещенского района

 

     Резервы роста прибыли — это количественное изменение возможности ее увеличения за счет внедрения конкретных организационно-технических мероприятий.

     Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 1) 

 

 
 
 

      Рис 1. – Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции

 Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

    Р   П_VPП =Р    VPП_i × П_iф^ед

 Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р  П_с = ∑ (Р С_i (VPП_iф+ Р VPП_i))

      Существенным  резервов роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

Р  П = ∑ (ΔУд_i × Ц_{i пл} ) × (VPП_{i ф} + Р   VPП_ш)

      Аналогично  подсчитываются резервы  роста прибыли  за счет изменения  рынков сбыта.

      В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

 Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации (Р  П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р  С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

                        Р  R = R_в – R_ф = П_ф + R    П            _  П_ф

                                                 ∑ (VPП_{i в} × С_{i в})         З_ф

где Р   R – резерв роста рентабельности; R_в – рентабельность возможная; R_ф – рентабельность фактическая; П_ф – фактическая сумма прибыли; Р   П – резерв роста прибыли от реализации продукции; VPП _в – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста; С_{i в} – возможный уровень себестоимости I –х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения; З_ф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции. 

      Резерв  повышения уровня рентабельности капитала может быть подсчитан по формуле:

                    Р  R = R_в – R_ф =    БП_ф +Р  БП            _     R_ф

                                    KL_ф –Р  KL + KL_д  

где БП – балансовая сумма прибыли; Р  БП – резерв увеличения балансовой суммы прибыли; KL_ф – фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала; Р KL – резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости; KL_д – дополнительная сумма основного и оборотного капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли.

      В заключении анализа финансовых результатов  должны быть разработаны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.  

3.1 Снижение себестоимости продукции 
 

      Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции.

      Для определения резервов роста прибыли  за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида: 

      Р­П_VРП = Р­VРП_i * П ^ед_iф. 

      Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации рассматриваются только по той продукции, по которой наблюдается недовыполнение плана по объему продаж. В ОАО ПКЗ «Новый путь» отсутствует недовыполнение плана по объему продаж, т.к. объем реализации продукции увеличивается по рассматриваемым видам продукции.

      Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции  осуществляется путем умножения предварительно выявленного резерва снижения себестоимости каждого вида продукции на возможный объем продаж с учетом резервов его роста: 

Р­П_С = å (Р¯С_i (VРП_iф + Р­VРП_i)). 

Таблица 20 – Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции в ОАО ПКЗ «Новый путь» в 2006 году  

 

      Мы  выяснили, что за счет резервов снижения себестоимости единицы продукции, получим дополнительную прибыль 2067,22 тыс. руб. 

      3.2 Повышение средних цен реализации продукции 

      Повышение средних цен реализации продукции  может быть произведено за счет повышения  качества товарной продукции, поиска более выгодных рынков сбыта, реализации в более оптимальные сроки.

      Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается путем умножения изменения удельного веса каждого сорта (кондиции) на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции: 

      Р­П = ∑(∆Уд_i * Цi_пл ) * ( VРПi_ф + Р­VРП_i ) . 

      Таблица 21. Резервы увеличения суммы прибыли за счет улучшения качества продукции в ОАО ПКЗ «Новый путь» в 2006 году 

 

      Расчеты показывают, что за счет улучшения качества продукции прибыль можно увеличить на 956,33 тыс. руб. 

      Аналогично  подсчитываются резервы роста прибыли  за счет изменения рынков сбыта.

      Таблица 22.Резервы увеличения суммы прибыли за счет поиска более выгодных рынков сбыта продукции в ОАО ПКЗ «Новый путь» в 2006 году