Анализ финансовых ресурсов и капитала организации «ОАО Оранжерейнские деликатесы» по данным отчетности

 

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5
- представительские расходы	37	76	+39	+105,4
Итого по элементам затрат	23008	23699	+691	+3

 

В результате проведения горизонтального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие данные: абсолютное увеличение общих затрат составило 691 тыс.руб., относительное увеличение составило 3% в 2010 году по сравнению с 2009 г.

В том числе:

-  материальные затраты увеличились на 2 671 тыс.руб. и на 25,41%,

-  затраты на оплату труда уменьшились на 1 755 тыс.руб. и на 20,09%,

-  отчисления на социальные нужды уменьшились на 587 тыс.руб. и на 18,76%,

-  амортизация основных средств увеличилась на 18 тыс.руб. и на 5,41%,

-  прочие затраты увеличились на 344 тыс.руб. и на 115,82%.

Результаты проведения вертикального  анализа себестоимости продукции представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ структуры постоянны  затрат предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2009-2010 гг.

Статьи затрат	2009	2010	Удельный вес, %		Отклонение, тыс.руб.
			2009	2010
1	2	3	4	5	6
Командировочные расходы	250	550	2,01	5,23	3,22

Продолжение таблицы 3.2.

1	2	3	4	5	6
Административные расходы	47	91	0,38	0,87	0,49
- хоз.нужды	10	15	0,08	0,14	0,06
- представительские расходы	37	76	0,30	0,72	0,42
Бухгалтерия	11866	9524	95,49	90,57	-4,93
Оклады, постоянная зарплата	8737	6982	70,31	66,39	-3,92
Налоги	3129	2542	25,18	24,17	-1,01
Амортизация	333	351	2,68	3,34	0,66
Итого постоянные затраты	12426	10516	100,00	100,00	-

 

В результате проведения вертикального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие результаты:

1) наибольший удельный  вес в общем объеме постоянных  затрат занимают следующие затраты:

-  оклады, постоянная зарплата: 70,31% в 2009 г. и 66,39% в 2010 г.

- налоги: 25,18% в 2009 г. и 24,17% в 2010 г.

2) абсолютное снижение  постоянных затрат составило  1 910 тыс.руб. в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

В том числе:

- административные расходы увеличились на 44 тыс.руб.

- командировочные расходы увеличились на 300 тыс.руб.

- расходы на бухгалтерию уменьшились на 2 342 тыс.руб.

- амортизация увеличилась на 18 тыс.руб.

3.2. Факторный анализ себестоимости ОАО «Оранжерейнские деликатесы»

 

Анализ себестоимости  продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 3.2.).

Таблица 3.3.

Затраты на производство продукции  предприятия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» за 2009-2010 годы.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			%
	2009	2010	+,-	2009	2010	Абс.изм
1	2	3	4 (3-2)	5	6	7 (6-5)
Оплата труда	8737	6982	-1755	37,97	29,46	-8,51
Отчисления на социальные нужды	3129	2542	-587	13,60	10,73	-2,87
Материальные затраты, в том числе:	10512	13183	+2671	45,69	55,63	9,94
сырье и материалы	7680	8002	+322	33,38	33,77	0,39
работы и услуги	1610	2420	+810	7,00	10,21	3,21
топливо и электроэнергия	1222	2761	+1539	5,31	11,65	6,34
Амортизация	333	351	+18	1,45	1,48	0,03
Прочие затраты	297	641	+344	1,29	2,70	1,41
Полная себестоимость, в том числе:	23008	23699	+691	100	100	-
переменные расходы	10512	13183	+2671	45,69	55,63	+9,94
постоянные расходы	12426	10516	-1910	54,31	44,37	-9,94

 

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

• из-за объема производства продукции;
• из-за структуры продукции;
• из-за уровня переменных затрат;
• из-за суммы постоянных расходов.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в табл. 3.4.

Таблица 3.4.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2009-2010 годы

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продук-ции	Перемен-ные затраты	Постоян-ные затраты
1	2	3	4	5	6
Базового периода: ∑(VВПi 0 * Вi 0) + А0	23008	0	0	0	0
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой  структуры: S (VВПi 0 * Вi 0)*Ivвп + А0	26303,5	1	0	0	0
По базовому уровню на фактический  выпуск продукции при фактической  ее структуре: S (VВПi 1 * Вi 0) + А0	26307	1	1	0	0
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: S (VВПi 1 * Вi 1) + А0	25611,2	1	1	1	0
Фактические отчетного периода S (VВПi 1 * Вi 1) + А1	23699	1	1	1	1

 

Примечание: I_vвп - индекс физического объема выпуска продукции.

0 - базисный год (2009)

1 - отчетный год (2010)

Из табл. 3.4. видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 25,4% (К_VВП = 1,254) сумма затрат увеличилась на 3 295,5 тыс. (26 303,5 - 23 008).

За счет изменения структуры  продукции сумма затрат увеличилась  на 3,5 тыс. руб. (26 307 – 26 303,5). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства немного возросла доля затратоемкой продукции

В результате изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма  затрат уменьшилась на 695,8 тыс. руб. (25 611,2 – 26 307).

Уменьшение постоянных расходов явилось одной из причин уменьшения общей суммы затрат на 1 912,2 тыс. руб. (23 699 — 25 611,2).

Таким образом, общая сумма  затрат увеличилась по сравнению  с базовой на 691 тыс.руб. (23 699 – 23 008), или на 3%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 3 299 тыс. (26 307 – 23 008), хотя на предприятии наблюдается тенденция снижения уровня себестоимости продукции, что является положительным фактом.

3.3. Анализ источника формирования капитала ОАО «Оранжерейнские Деликатесы»

 

Необходимо иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов формируется капитал предприятия.

 

Таблица 3.5.

Анализ динамики и структуры  источников капитала

Источники капитала	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	2009	2010	Изм.	2009	2010	Изм.
1	2	3	4 (3-2)	5	6	7 (6-5)
Собственный капитал	74851	74619	-232	85	76	-9
Заемный капитал	13100	22956	+9856	15	24	+9
Итого	87951	97575	9654	100	100	-

 

Формируется капитал предприятия  как за счет собственных (внутренних), Так и за счет заемных (внешних) источников.

Из таблицы 3.5. видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирование активов занимает собственный капитал, хотя за отчетный период его доля снизилась на 9%, а заемного, соответственно увеличилась на 9% ,т.е в своей деятельности предприятие стало больше использовать заемного капитала.

 

Таблица 3.6.

Динамика структуры собственного капитала

Источники капитала	Наличие средств, тыс.руб.			Структура средств, %
	2009	2010	Изм.	2009	2010	Изм.
1	2	3	4 (3-2)	5	6	7 (6-5)
Уставный фонд	69371	69371	-	92	93	+1
Резервный фонд	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (фонд накопления)	4307	4307	-	6	6	-
Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-
Целевое финансирование	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	1173	941	-232	2	1	-1
Итого	74851	74619	-232	100	100	-

 

Таблица 3.6.

Динамика структуры заемного капитала

Источники заемных средств		Сумма тыс. рублей			Структура капитала, %
		2009	2010	Изм.	2009	2010		Изм.
1		2	3	4 (3-2)	5	6		7 (6-5)
Долгосрочные кредиты		-	-	-	-	-		-
Краткосрочные кредиты	384		4427	+4043	3		19	+16
Кредиторская задолженность	12716		18529	5813	97		81	-16
В том числе поставщикам	9284		15870	+6586	71		69	-2
Авансы полученные	-		-	-	-		-	-
Персоналу по оплате труда	373		514	+141	2,8		2,2	-0,6
Внебюджетным фондам	1386		965	-421	10,5		4,2	-6,3
Бюджету	816		1179	+363	6,2		5,1	-1,1
Прочим кредиторам	857		1	-856	6,5		0,7	-5,8
Итого	13100		22956	+ 15669	100		100	-