Анализ формирования и использования прибыли на примере ООО «Востокспецстрой»

 

Следовательно, ООО «Востоспецстрой» понадобится около 200 м2 площадей для установки оборудования, хранения сырья и готовой продукции. На аренду при этом потребуется 20 000 руб. в месяц.

Средняя стоимость сырья (полимер + песок + краситель) 7 800 руб. за тонну. Для производства 1 м2 черепицы требуется 15 кг сырья на сумму:

0,015 т*7 800 руб. = 117 руб.

Итак, рассчитав потребность в различных видах ресурсов и их стоимость при работе в две смены,  можно определить производственную себестоимость в месяц и на 1 м2полимерпесчаной черепицы (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Затраты на производство при работе цеха в 2 смены, руб.

Вид затрат		за месяц	на 1 м2 ППЧ
1	Электроэнергия	32 766,32	6,83
2	Оплата труда	140 000	29,17
3	Страховые взносы	42 280	8,81
4	Аренда	20 000	4,17
5	Амортизация	10 693,33	2,23
6	Сырье	561 483	117
	ИТОГО	807 222,65	168,21

 

Проанализировав данные табл. 3.6 можно заключить, что наиболее весомыми статьями затрат являются сырье и оплата труда. Затраты электроэнергии и других видов ресурсов на 1 м2черепицы рассчитываются как:

32 766,32 руб. : 30 дней : 159,984 м2 = 6,83 руб. / м2

На заключительном этапе планирования необходимо рассчитать рентабельность производства полимерпесчаной черепицы (табл. 3.7) исходя из условия, что цена реализации  составит 320 руб. / м2.

Таблица 3.7

Расчет окупаемости производства ППЧ

Показатель	Ед. изм.	Значение
1.Себестоимость 1 м2	руб.	168,21
2.Накладные расходы (1 % себестоимости)	руб.	1,68
3.Себестоимость с учетом  накладных расходов	руб.	169,89
4.Цена реализации 1 м2	руб.	320
5.Прибыль до налогообложения  на 1 м2 (п.4-п.3)	руб.	150,11
6.Налог на прибыль (20 %)	руб.	30,02
7.Чистая прибыль c 1 м2 (п.5-п.6)	руб.	120,09
8.Чистая прибыль в день (п. 7*159,984 м2)	руб.	19 212,48
9.Рентабельность (п.7*100 / п.3)	%	70,69
10.Срок окупаемости капиталовложений  в оборудование (1 283 200 / п.8)	дни	66,79

 

По данным табл. 3.7 видно, что производство полимерпесчаной черепицы весьма выгодно для предприятия: соотношение чистой прибыли к общей величине затрат составляет 70,69%, а инвестиции в оборудование окупятся уже через 66,79 дней. Расчет составлен исходя из предположения, что вся произведенная продукция будет продана. Даже если этот оптимистичный прогноз не сбудется, высокий показатель рентабельности оставляет предприятию большой запас прочности.

Разделив затраты предприятия на постоянные и переменные (табл. 3.8), можно рассчитать критический объем реализации, при котором предприятие не получит ни прибыли, ни убытка.

Таблица 3.8

Постоянные и переменные затраты по производству ППЧ

Вид расхода	Сумма в месяц, руб.
1. Постоянные расходы, в  том числе:	31 000,26
1.1. аренда	20 000
1.2. амортизация	10 693,33
1.3. постоянная часть накладных  расходов (п.1.1+п. 1.2)*1%	306,93

 

Продолжение табл. 3.8

Вид расхода	Сумма в месяц, руб.
2. Переменные расходы, в  том числе:	784 294,61
2.1. электроэнергия	32 766,32
2.2. оплата труда	140 000
2.3. отчисления на соц. страхование	42 280
2.4. сырье	561 483
2.5. переменная часть накладных  расходов, (сумма п. п. 2.1-2.4)*1%	7 765,29
ИТОГО	815 294,87

 

По данным таблицы 3.8 видно, что постоянные расходы составляют незначительную долю в общей сумме затрат. Объем производства в натуральном выражении при двухсменном режиме работы составляет:

159,984 м2/ сут.*30 дн. = 4 799,52 м2 /мес.

Планируемая цена реализации составляет 320 руб., следовательно, при объеме производства и реализации 4799,52 м2 в месяц отчет для анализа прибыли будет иметь вид (табл. 3.9):

Таблица 3.9

Отчет о доходах и расходах за месяц

Показатель	Значение
1.Выручка, руб.	1 535 846,40
2.Переменные затраты, руб.	784 294,61
3.Маржинальный доход (п.1-п.2), руб.	751 551,79
4.Постоянные расходы, тыс. руб.	31 000,26
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	720 551,53
6.Безубыточный объем реализации (п.2+п.4), руб.	815 294,87
7.Запас финансовой прочности (п.1-п.6)/п.1, %	46,92
8. Доля постоянных расходов  в их общей величине, %	3,80

 

Безубыточный объем реализации показывает величину выручки, при которой предприятие не получит ни прибыли, ни убытка. Выручка в объеме 815 294,87 руб. позволяет предприятию полностью покрыть затраты, а превышение этой величины приводит к получению прибыли. Для получения выручки в указанном объеме предприятию достаточно реализовать 2 547,80 м2 черепицы в месяц. Если же предприятию удастся реализовать всю произведенную продукцию, запас финансовой прочности составит 46,92%. Он показывает, что при снижении выручки на 46,92 % предприятие сможет избежать убытка. Показатель очень высокий, что говорит о безопасности инвестирования в данный проект.

В таблице 3.9 расчеты осуществлены в условиях оптимистичного прогноза, когда предприятию удается реализовать всю произведенную за месяц продукцию в объеме 4 799,52 м2. Не менее важно рассчитать, каков минимальный безубыточный объем производства в натуральном и стоимостном выражении, позволяющий предприятию покрыть постоянные и переменные расходы при заданном уровне цены. Для этого рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

784 294,61 руб. : 4 799,52 м2 = 163,41 руб.

Уравнение общих затрат (в месяц) будет иметь вид:

y = 31000,26 + 163,41х,

где y – общие затраты на производство;

х – объем производства (количество единиц изделия).

Критический объем реализации в натуральном выражении найдем, приравняв общую величину затрат к выручке, представленной как произведение цены единицы изделия к количеству проданных изделий:

320х = 31000,26 + 163,41х

Из этого равенства следует, что критический объем производства в месяц составляет 197,97 м2 или 63 350,40 руб.

Разработка проекта требует также проведения расчетов по пессимистичному сценарию, так как предприятие всегда может столкнуться с необходимостью снижения цены реализации из-за конкуренции, повышением расходов вследствие удорожания сырья, электроэнергии и других ресурсов. Пусть переменные расходы возрастут со 163,41 руб. до 200 руб. на единицу продукции, постоянные расходы увеличатся до 50 000 руб. в месяц, объем производства – максимальный при двухсменной работе 4799,52 м2. Рассчитаем, какова будет минимальная цена реализации р, обеспечивающая предприятию покрытие расходов (без получения прибыли):

4799,52 м2 * p = 50 000 руб. + 200 руб.*4799,52 м2

Из уравнения следует, что искомая величина равна 210,42 руб. Эта цена гораздо ниже действующих цен конкурентов, поэтому предприятие сможет продавать продукцию и по более высокой цене, а следовательно, получать прибыль.

Проведенные расчеты показывают, что производство полимерпесчаной черепицы весьма выгодно для предприятия, но большой проблемой для него может стать поиск средств для покупки оборудования (1 283 200 руб.). По данным бухгалтерского баланса за 2011 год у предприятия вообще нет денежных средств, но при этом имеется краткосрочный кредит на сумму 888 тыс. руб. Расчет эффекта финансового левериджа, проведенный во второй главе работы показал, что дополнительное привлечение кредитов по текущим ставкам приведет к потере прибыли. В то же время на балансе предприятия числится большая дебиторская задолженность (1 024 тыс. руб.). Поэтому возможны следующие варианты финансирования капитальных вложений в данный проект:

1) приобретение оборудования  в лизинг;

2) приобретение оборудования  в рассрочку;

3) проведение факторинговой операции (кредитование под залог дебиторской задолженности) (см. параграф 3.4);

4) привлечение дополнительных  вкладов, то есть поиск еще  нескольких участников, готовых  вложить средства в развитие  предприятия;

5) использование в расчетах  за оборудование и сырье векселей.

Рассмотрим, насколько выгодно будет предприятию приобретение оборудования в лизинг по сравнению с получением очередного банковского кредита. Величина ежемесячных платежей при получении банковского кредита на 3 года в сумме 1 283 200 руб. под 20 % годовых представлена в табл. 3.10

 

Таблица 3.10

План погашения кредита

Месяц	Долг на конец месяца	Сумма процентов	Сумма основного долга	Месячный взнос
1	1 247 555,56	21 386,67	35 644,44	57 031,11
2	1 211 911,11	20 792,59	35 644,44	56 437,04
3	1 176 266,67	20 198,52	35 644,44	55 842,96
4	1 140 622,22	19 604,44	35 644,44	55 248,89
5	1 104 977,78	19 010,37	35 644,44	54 654,81
6	1 069 333,33	18 416,30	35 644,44	54 060,74
7	1 033 688,89	17 822,22	35 644,44	53 466,67
8	998 044,44	17 228,15	35 644,44	52 872,59
9	962 400,00	16 634,07	35 644,44	52 278,52
10	926 755,56	16 040,00	35 644,44	51 684,44
11	891 111,11	15 445,93	35 644,44	51 090,37
12	855 466,67	14 851,85	35 644,44	50 496,30
13	819 822,22	14 257,78	35 644,44	49 902,22
14	784 177,78	13 663,70	35 644,44	49 308,15
15	748 533,33	13 069,63	35 644,44	48 714,07
16	712 888,89	12 475,56	35 644,44	48 120,00
17	677 244,44	11 881,48	35 644,44	47 525,93
18	641 600,00	11 287,41	35 644,44	46 931,85
19	605 955,56	10 693,33	35 644,44	46 337,78
20	570 311,11	10 099,26	35 644,44	45 743,70
21	534 666,67	9 505,19	35 644,44	45 149,63
22	499 022,22	8 911,11	35 644,44	44 555,56
23	463 377,78	8 317,04	35 644,44	43 961,48
24	427 733,33	7 722,96	35 644,44	43 367,41
25	392 088,89	7 128,89	35 644,44	42 773,33
26	356 444,44	6 534,81	35 644,44	42 179,26
27	320 800,00	5 940,74	35 644,44	41 585,19
28	285 155,56	5 346,67	35 644,44	40 991,11
29	249 511,11	4 752,59	35 644,44	40 397,04
30	213 866,67	4 158,52	35 644,44	39 802,96
31	178 222,22	3 564,44	35 644,44	39 208,89
32	142 577,78	2 970,37	35 644,44	38 614,81
33	106 933,33	2 376,30	35 644,44	38 020,74
34	71 288,89	1 782,22	35 644,44	37 426,67
35	35 644,44	1 188,15	35 644,44	36 832,59
36	0	594,07	35 644,44	36 238,52
	Итого	395 653,33	1 283 200,00	1 678 853,33

 

Таким образом, общая сумма процентов по кредиту составит 395 653,33 руб., что 30,83% больше стоимости самого оборудования.

Если взять оборудование в лизинг, то помимо процентов придется также заплатить комиссию лизингодателю. Пусть она составит 10 % от суммы долга. Размер платежей при заключении договора финансовой аренды представлен в табл. 3.11.

Таблица 3.11

Лизинговые платежи

Месяц	Долг на конец месяца	Сумма процентов	Сумма основного долга	Комиссия лизингодателя 10 %	Месячный взнос
1	1 247 555,56	21 386,67	35 644,44	10 693,33	67 724,44
2	1 211 911,11	20 792,59	35 644,44	10 396,30	66 833,33
3	1 176 266,67	20 198,52	35 644,44	10 099,26	65 942,22
4	1 140 622,22	19 604,44	35 644,44	9 802,22	65 051,11
5	1 104 977,78	19 010,37	35 644,44	9 505,19	64 160,00
6	1 069 333,33	18 416,30	35 644,44	9 208,15	63 268,89
7	1 033 688,89	17 822,22	35 644,44	8 911,11	62 377,78
8	998 044,44	17 228,15	35 644,44	8 614,07	61 486,67
9	962 400,00	16 634,07	35 644,44	8 317,04	60 595,56
10	926 755,56	16 040,00	35 644,44	8 020,00	59 704,44
11	891 111,11	15 445,93	35 644,44	7 722,96	58 813,33
12	855 466,67	14 851,85	35 644,44	7 425,93	57 922,22
13	819 822,22	14 257,78	35 644,44	7 128,89	57 031,11
14	784 177,78	13 663,70	35 644,44	6 831,85	56 140,00
15	748 533,33	13 069,63	35 644,44	6 534,81	55 248,89
16	712 888,89	12 475,56	35 644,44	6 237,78	54 357,78
17	677 244,44	11 881,48	35 644,44	5 940,74	53 466,67
18	641 600,00	11 287,41	35 644,44	5 643,70	52 575,56
19	605 955,56	10 693,33	35 644,44	5 346,67	51 684,44
20	570 311,11	10 099,26	35 644,44	5 049,63	50 793,33
21	534 666,67	9 505,19	35 644,44	4 752,59	49 902,22
22	499 022,22	8 911,11	35 644,44	4 455,56	49 011,11
23	463 377,78	8 317,04	35 644,44	4 158,52	48 120,00
24	427 733,33	7 722,96	35 644,44	3 861,48	47 228,89
25	392 088,89	7 128,89	35 644,44	3 564,44	46 337,78
26	356 444,44	6 534,81	35 644,44	3 267,41	45 446,67
27	320 800,00	5 940,74	35 644,44	2 970,37	44 555,56
28	285 155,56	5 346,67	35 644,44	2 673,33	43 664,44
29	249 511,11	4 752,59	35 644,44	2 376,30	42 773,33
30	213 866,67	4 158,52	35 644,44	2 079,26	41 882,22
31	178 222,22	3 564,44	35 644,44	1 782,22	40 991,11
32	142 577,78	2 970,37	35 644,44	1 485,19	40 100,00
33	106 933,33	2 376,30	35 644,44	1 188,15	39 208,89
34	71 288,89	1 782,22	35 644,44	891,11	38 317,78
35	35 644,44	1 188,15	35 644,44	594,07	37 426,67
36	0	594,07	35 644,44	297,04	36 535,56
	Итого	395 653,33	1 283 200,00	197 826,67	1 876 680,00