Анализ хозяйственно-финансовой деятельности инновационного предприятия

 

Vвып.пл=223080

Vвып.ф=237744

Вывод: как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 2736 тыс. руб., или на 2,034%. Перерасход произошел по материальным затратам, по заработной плате, а также по начислениям на заработную плату. Увеличилась сумма переменных расходов, а сумма постоянных расходов сократилась. Изменилась также и структура затрат: уменьшилась  доля материальных затрат, прочих расходов и амортизации, а доля заработной платы и начислений на заработную плату увеличилась.

 

Таблица 4.3.- Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Затраты	Сумма тыс. р.	Факторы изменения затрат
		Объём производства	Структура	Переменные затраты	Постоянные затраты
1.Затраты  по плану на плановый выпуск   118320+16200	134520	план	план	план	план
2.По  плану пересчитанному на фактический объём выпуска Iпр+Aпл   118320*0,9383+16200	127219,656	факт	план	план	план
3. По плановому уровню при фак. объёме и структуре выпуска     8520*5,05+20400*2,15+28800*1,05+9840*0,95+16200	142674	факт	факт	план	план
4.Фактически  при плановом уровне постоянных  затрат   8520*5,2+20400*2+  +28800*1+9840*1+16200	139944	факт	факт	факт	план
5.Фактически	137256	факт	факт	факт	факт
Изменение затрат	+2736	-7300,344	+15454,344	-2730	-2688

 

Вывод: общее изменение составило +2736, в том числе за счёт:

1.уменьшения  (Iпр=0,9383) сумма общих затрат уменьшилась на 7300,344 тыс.руб.;

2.изменения  структуры продукции сумма затрат  возрасла на 15454,344 тыс.руб., это говорит о том, что увеличилась доля затратоемкой продукции;

3.уменьшения  переменных затрат на одно  изделие сумма общих затрат  уменьшилась на 2730 тыс.руб.;

4.уменьшения  постоянных расходов сумма затрат уменьшилась на 2688тыс.руб.;

5.фактическая  сумма выше плановой на 2736 тыс.руб. или на 2736/134520*100=2,034 %.

 

Таблица 4.4.- Изменение издержкоёмкости по элементам затрат.

Элементы затрат	Затраты на 1 рубль продукции, коп
	План	Факт	Изменение +,-
1.Материальные  затраты	30,666	29,135	-1,531
2.Оплата  труда	20,334	19,786	-0,548
3.Начисленная  з/пл	6,903	6,688	-0,215
4.Амортизация	2,017	1,767	-0,25
5.Прочие  затраты	0,381	0,358	-0,023
Итого	60,301	57,733	-2,568

 

Таблица 4.5.- Анализ структуры произведённой продукции.

Изделия	Отпускная цена	Объём продукции, шт.		Структура %		Объём выпуска в тыс. р			Изменение выпуска за счёт структуры тыс. р.
		План	Факт	План	Факт	План	Фактпред пл стр.	Факт
А	9000	7200	8520	0,111	0,126	64800	67560	76680	+9120
В	4300	20400	20400	0,315	0,302	87720	91456	87720	-3736
C	2000	27600	28800	0,426	0,426	55200	57551	57600	+49
D	1600	9600	9840	0,148	0,146	15360	16014	15744	-270
		64800	67560	100	100	223080	232581	237744	+5163

 

I=67560/64800=1,04259 .

 

Таблица 4.6.- Расчёт влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции	Расчёт	Факторы
		Объём производства	Структура выпуска	Количество потребляемых ресурсов	Цены на ресурсы	Отпускные цены на продукцию
ИЕ= пл издержкоёмк. по плану		план	план	план	план	план
ИЕ усл 1	=54,699	факт	план	план	план	план
ИЕ усл 2	=60, 012	факт	факт	план	план	план
ИЕ усл 3	=58,863	факт	факт	факт	план	план
ИЕ усл 4	=57,733	факт	факт	факт	факт	план
ИЕ по факту	*100%   =57,733	факт	факт	факт	факт	факт
ИЕ общ	-2,568	-5,602	+5,313	-1,149	-1,13	0

Вывод: общее изменение составило -2,568%, в том числе за счёт снижения объёма выпуска (-5,602), количества потребляемых ресурсов (-1,149), цен на ресурсы (-1,13) и за счёт увеличения структуры выпуска (+5,313).

 

Таблица 4.7.- Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий.

 

Показатель	План	Факт	Изменение,+/-
изделие А
Объем выпуска, шт.	7200	8520	+1320
Сумма пост. затрат, т.р.	1800	1704	-96
Сумма перем. затрат, р.	5050	5200	+150
Себестоимость, руб.	5300	5400	+100
изделие В
Объем выпуска, шт.	20400	20400	0
Сумма пост. затрат, т.р.	5100	4080	+1020
Сумма перем. затрат, р.	2150	2000	-150
Себестоимость, руб.	2400	2200	-200
изделие С
Объем выпуска, шт.	27600	28800	+1200
Сумма пост. затрат, т.р.	6900	5760	-1140
Сумма перем. затрат, р.	1050	1000	-50
Себестоимость, руб.	1300	1200	-100
изделие D
Объем выпуска, шт.	9600	9840	+240
Сумма пост. затрат, т.р.	2400	1968	-432
Сумма перем. затрат, р.	950	1000	+50
Себестоимость, руб.	1200	1200	0

 

 

Анализ себестоимости изделия A:

Сi =

Спл = = 1800000/7200 + 5050= 5300 руб.

Сусл1 = = 1800000/8520 + 5050= 5261,268 руб.

Сусл2 = = 1704000/8520 + 5050 = 5250 руб.

Сф = = 1704000/8520 + 5200 = 5400 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆Собщ = Сф – Спл = 5400 – 5300= 100 руб.

В том числе за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆СVВП = Сусл1 – Спл = 5261,268 – 5300= -38,732 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 5250– 5261,268 = -11,268 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = Сф – Сусл2 = 5400– 5250= 150 руб.

 

Анализ себестоимости изделия B:

Сi =

Спл = = 5100000/20400 + 2150 = 2400 руб.

Сусл1 = = 5100000/20400 + 2150= 2400 руб.

Сусл2 = = 4080000/20400 + 2150= 2350 руб.

Сф = =4080000/20400 + 2000 = 2200 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆Собщ = Сф – Спл = 2200 – 2400= -200 руб.

В том числе за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆СVВП = Сусл1 – Спл = 2400– 2400= 0 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 2350 – 2400= -50 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = Сф – Сусл2 = 2200 – 2350 = -150 руб.

 

Анализ себестоимости изделия C:

Сi =

Спл = = 6900000/27600 + 1050 = 1300 руб.

Сусл1 = =  6900000/28800 + 1050= 1289,583 руб.

Сусл2 = =  5760000/28800 + 1050= 1250  руб.

Сф = = 5760000/28800 + 1000= 1200 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆Собщ = Сф – Спл = 1200 – 1300= -100 руб.

В том числе за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆СVВП = Сусл1 – Спл = 1289,583– 1300 = -10,417 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 1250 – 1289,583 = -39,583 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = Сф – Сусл2 = 1200 – 1250= -50 руб.

 

Анализ себестоимости изделия D:

Сi =

Спл = = 2400000/9600 + 950 = 1200 руб.

Сусл1 = = 2400000/9840 + 950 = 1193,902 руб.

Сусл2 = = 1968000/9840 + 950= 1150 руб.

Сф = = 1968000/9840 + 1000= 1200 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆Собщ = Сф – Спл = 1200– 1200= 0 руб.

В том числе за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆СVВП = Сусл1 – Спл = 1193,902 – 1200 = -6,098 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 1150 – 1193,902 = -43,902 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆Сb = Сф – Сусл2 = 1200 – 1150= +50 руб.

 

 

 

Таблица 4.8.- Расчет влияния факторов 1го порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции.

 

Изделие	V пр-ва,шт.		Пост.затр.,т.р.		Перем.затр. руб.		Себестоимость изделия, руб.				Изменение себестоимости,руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	усл.1	усл.2	всего	в т.ч.
												Vвып.	пост.	перем.
А	7200	8520	250	200	5050	5200	5300	5400	5261,268	5250	+100	-38,  732	-11,  268	+150
B	20400	20400	250	200	2150	2000	2400	2200	2400	2350	-200	0	-50	-150
C	27600	28800	250	200	1050	1000	1300	1200	1289,583	1250	-100	-10,  417	-39,  583	-50
D	9600	9840	250	200	950	1000	1200	1200	1193,902	1150	0	-6,  098	-43,  902	+50