Отчет по практике в СХПК «Даниловская птицефабрика»

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

• прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90;

• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91;

• начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года списывают со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет прибылей и убытков в сельском хозяйстве ведется в ведомости аналитического учета № 76–АПК, синтетический учет – в журнале–ордере № 15–АПК. Ведомость № 76–АПК открывают на календарный год. В ней по каждой позиции аналитического учета по счету 99 выделяют предусмотренные действующей системой учета и отчетности данные. Итоговые данные ведомости № 76–АПК используют для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В конце отчетного периода кредитовые обороты по счету 99 переносят в Главную книгу

В Плане счетов выделен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», на котором накапливается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями»

- при  погашении убытка простого товарищества  за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и еще не использованной.

 

 

 

Бухгалтерская финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности

 

Финансовая отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию о активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчётную дату.

Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности применяются различные показатели:

Абсолютные показатели используются для ознакомления с отчетностью, позволяют сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, размерах прибыли или убытка.

Сравнимые процентные показатели используются для выявления отклонений и изменений важнейших статей финансовой отчетности.

А также различные виды анализа:

Анализ горизонтальных процентных изменений, характеризуют изменения отдельных статей финансовой отчетности за один или несколько отчётных периодов. Например, изменение чистых продаж, валовой прибыли, производственных расходов и так далее.

Анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий вычесление соотношения различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.

Анализ тенденций (трендовый анализ), который характеризует изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет.

Сравнительный анализ, проводится с целью сопоставления отдельных показателей деятельности различных компаний одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров.

Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить уровень устойчивости положения компании на рынке. Такой анализ проводится с учетом изменений состояния хозяйственной конъюнктуры, экономики страны в целом, уровня цен и так далее.

Анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов, расчет которых основывается определении соотношений между отдельными показателями отчетности.

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Отчетность составляется на основании всех видов учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации. Порядок  составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в PФ.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления  (квартальную и годовую) и по степени обобщения отчетных данных. При этом квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации и отчета о финансовых результатах и их использовании. А в состав годовой бухгалтерской  отчетности включается:

• бухгалтерский баланс - форма №1;
• отчет о прибылях и убытках – форма №2;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях капитала - форма №3;
• отчет о движении денежных средств - форма №4;
• приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
• отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;
• итоговая часть аудиторского заключения
• пояснительная записку.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные,  составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляются вышестоящими организациями на основании первичных отчетов.

Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов', готовой продукции и  расчетов;

• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

• осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

• правильная оценка статей баланса.

Организация (в том числе с иностранными инвесторами) представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям в соответствии с учредительными документами); государственной налоговой инспекции. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям

НАИМЕНОВАНИЕ	31.12.2013 г.	31.12.2014 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,03
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,26	0,30
Коэффициент текущей ликвидности	1,79	2,69
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	0,44	0,63
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности		1,46

 
Показатели деловой активности (в оборотах за период)

НАИМЕНОВАНИЕ	31.12.2013 г.	31.12.2014 г.
Отдача активов, об.	1,53	1,60
Отдача основных средств (фондоотдача), об.	3,63	3,64
Оборачиваемость оборотных активов, об.	3,00	3,13
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, об.	3,28	2,96
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, об.	3,00	3,13
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	26,20	28,85
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.	12,37	14,71
Отдача собственного капитала, об.	2,92	2,77

 

Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

 

НАИМЕНОВАНИЕ	31.12.2013 г.	31.12.2014 г.
1. Источники собственных  средств	78 234,00	96 344,00
2. Внеоборотные активы	73 394,00	74 795,00
3. Источники собственных  оборотных средств для формирования запасов и затрат	4 840,00	21 549,00
4. Долгосрочные  кредиты и займы	28 835,00	27 712,00
5. Источники собственных  средств, скорректированные на величину  долгосрочных заемных средств	33 675,00	49 261,00
6. Краткосрочные  кредитные и заемные средства	23 977,00	14 717,00
7. Общая величина  источников средств с учетом  долгосрочных и краткосрочных  заемных средств	57 652,00	63 978,00
8. Величина запасов  и затрат, обращающихся в активе  баланса	65 211,00	69 471,00
9. Излишек источников  собственных оборотных средств	-60 371,00	-47 922,00
10. Излишек источников  собственных средств и долгосрочных  заемных источников	-31 536,00	-20 210,00
11. Излишек общей  величины всех источников для  формирования запасов и затрат	-7 559,00	-5 493,00