Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

А4=ВА+Идр-НДС-ДФВ.

Пассивы подразделяются на:

-наиболее срочные  обязательства (кредиторская задолженность, прочие пассивы и ссуды, непогашенные в срок):

П1=КЗ+ПП;

-краткосрочные  пассивы (краткосрочные кредиты и займы):

П2=ККЗ ;

-долгосрочные  пассивы (долгосрочные обязательства):

П3=ДО;

-постоянные  пассивы (капитал и резервы,  корректируемые на сумму уменьшения  активов (вычитаются НДС и расходы  будущих периодов), а также увеличиваемые на доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и задолженность участникам по выплате доходов):

П4=СК-НДС-РБП+ДБП+РПР+ЗУ.

При определении  ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между  собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1>=П1;

А2>=П2;

А3>=П3;

А4<=П4.

Таким образом, роль дебиторской задолженности  при определении ликвидности  баланса заключается в том, что  она должна быть больше или равна  краткосрочных кредитов и займов. Это будет одним из условий определения ликвидности баланса.

В нашем случае в 2011 году это равенство соблюдается, т.е. 770280 больше 253400, а в 2012 году нет - 908390 1056388 меньше. [8]

 

Заключение

По результатам  анализа состава, структуры и  динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем  объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Представляют  интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так  и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской  проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и  состав дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой  снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение  доли кредиторской задолженности в  краткосрочных пассивах говорит  о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма  взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.)

2. Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 28. 09. 2010. г.)

3. План счетов  бухгалтерского учета финансово  - хозяйственной деятельности организации  и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2007

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29. 07. 98 №34н (в ред. Приказа  Минфина РФ от 24. 03. 2000. №31н).- М.: Эксмо, 2008

5. Басовский  Л.Е. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский,  Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009

6. Васильева  Л.С. Финансовый анализ: учебник  / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008

7. Вахрушина  М.А. Управленческий анализ: учебное пособ. - 5 - е изд. стер- М.: Омега -Л, 2008

8. Гиляровская  Л.Т. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В.  Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2010

9. Зайцев Н.Л.  Экономика промышленного предприятия:  Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2008

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009

11. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и др. - М.: КНОРУС, 2009

12. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008

13. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008

14. Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова - Ростов н/д: Феникс, 2010

15. Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. Учебник.- М.: ИНФРА - М, 2008

16. Самонова И.Н., Попова Р.Г., Доброседова И.И. Финансы предприятия. - М.: Экономическая литература, 2008

17. Соколова Н. А., Каверина О. Д. Управленческий анализ: Учеб. пособие.- М.: Глобус, 2010