Содержание и анализ отчетности об изменениях капитала

Задачи методики:

• Чтение и общий обзор финансовой отчетности предприятия;
• Общая характеристика средств предприятия и источников его формирования;
• Оценка эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия и качества принимаемых управленческих решений;
• Выявление и измерение резервов повышения эффективности производства;

− Разработка мероприятий  по мобилизации выявленных в ходе анализа резервов и контроль за их использованием.

Объект исследования – капитал предприятия.

Рассчитываемые показатели:

1. Удельный вес собственного капитала и  его отдельных элементов
2. Абсолютные изменения и темпы роста капитала и его отдельных элементов
3. Величина рассчитанных чистых активов с минимально допустимой законодательством величиной уставного капитала и с фактической величиной уставного капитала [4].

Методика Бариленко  В.И. проводится в несколько этапов:

1. Расчет удельного веса собственного капитала предприятия;
2. Анализ и структура собственного капитала предприятия;
3. Расчет и оценка чистых активов.

В процессе реализации данной методики используются множество методов: метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ, табличный способ, балансовый.

5) Методика Радченко Ю.А., целью которой является оценка данных о капитале на предприятии и принятие на ее основе управленческих решений,  включает в себя только выборочные показатели рентабельности и устойчивости, которые также присутствуют у авторов Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А.

Задачи методики:

− Чтение отчетности;

− Оценка изменения капитала и резервов;

− Оценка обоснованности структуры капитала;

− Причины изменения  капитала;

Объект исследования –  информация об изменениях составляющих собственного капитала.

Рассчитываемые показатели:

1. Период окупаемости капитала;
2. Рентабельность собственного капитала;
3. Прибыль на акцию;
4. Средневзвешенная цена капитала;
5. Стоимость чистых активов.

Методика Радченко Ю.А. проводится в несколько этапов:

1. Расчет периода окупаемости капитала;
2. Анализ рентабельности собственного капитала;
3. Определение прибыли на акцию;
4. Расчет средневзвешенной цены капитала;
5. Расчет стоимости чистых активов. [6]

В процессе реализации данной методики используются множество методов: метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ, табличный способ, балансовый.

 

1.3 Информационное обеспечение анализа отчетности об изменениях капитала

 

 

1. «Отчет об изменениях капитала» является одним из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В данной форме отчетности представлена информация о состоянии и изменениях, произошедших с собственным капиталом, в целом и по их видам за предыдущий и отчетный периоды. Эта информация является дополнением к данным, приведенным в бухгалтерском балансе в разделе 3 «Капитал и резервы». На основании этой отчетности можно произвести вертикальный и горизонтальный анализ состояния, движения и распределения собственного капитала предприятия. Эта форма отчетности дает расшифровку раздела 3 бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». В бухгалтерском балансе приведены данные о собственном капитале в целом и по их видам на начало и конец года.

Новая форма отчета об изменении капитала не отличается большими изменениями. В разделе 1 появилась колонка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов: Раздел 1 «Движение капитала». Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Раздел 3. «Чистые активы»

Раздел 1 «Движение капитала» заполняется акционерными обществами, а также обществами с ограниченной и дополнительной ответственностью. В этой форме имеется информация о движении уставного, добавочного и резервного капиталов, а также данные об изменениях нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) компании и стоимости собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников). Данные о капитале компании по их видам, а также увеличении или уменьшении, в целом и по их видам, приводятся в колонках таблицы раздела I «Движение капитала»:

«Уставный капитал»;

«Собственные акции, выкупленные  у акционеров»;

«Добавочный капитал»;

«Резервный капитал»;

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Общая сумма капитала фирмы показывается в колонке «Итого». В отчете об изменении капитала коды присваиваются  не видам капитала, а строкам таблицы, показывающим изменение капиталов  компании в результате тех или  иных видов деятельности за прошлый и отчетный период.

Данные об изменении  капитала за прошлый год показываются в строках, с кодами 3200, 3210-3240, а  сведения об изменении капитала, которые  произошли в отчетном году, показываются в строках с кодами 3300, 3310-3340.

Отдельно отражают изменение добавочного и резервного капитала (коды строк 3230 и 3240). Аналогичные статьи с кодами, начиная с 3300 по 3340, приводятся в разделе «Движение капитала» за отчетный год. Тем самым дается возможность произвести сравнение показателей движения капитала компании в динамике за два года. Из вышеизложенного можно сделать вывод о важности «Отчета о движении капитала». На основании его можно определить образование, движение и наличие собственного капитала в целом и по их видам, а также объем образованных резервов на случай перебоев в финансовой деятельности предприятия, т. е. ее финансовую устойчивость на перспективу.

В разделе 2 «Корректировки в связи  с изменением учетной политики и  исправлением ошибок» приводят сведения об изменениях суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), возникших в результате смены учетной политики компании или исправления ошибок. Кроме того, здесь отражают информацию об изменениях других статей собственного капитала, появившихся по этим же причинам.

Раздел 3 «Чистые активы» посвящен информации о чистых активах фирмы. Методика определения чистых активов будет рассмотрена ниже. Данные этой отчетности могут заинтересовать менеджеров, инвесторов, кредиторов, поставщиков и покупателей продукции предприятия. На основе данных «Отчета об изменениях капитала» можно определить, насколько предприятие устойчиво в финансовом состоянии, из чего слагается собственный капитал, осуществляется ли руководством предприятия капитализация прибыли, имеется ли тенденция роста собственного капитала на предприятии. На основе отчета о движении капитала можно определить:

1. величину собственного капитала, в целом и по их видам, на начало и конец отчетного года;
2. определить структуру собственного капитала;
3. изменение собственного капитала, в целом и по их видам, за отчетный и прошлый годы;
4. в результате какой деятельности произошло увеличение или уменьшение каждого вида собственного капитала;
5. какие произошли изменения по отдельным статьям капитала в отчетном периоде в связи с изменениями в учетной политики и исправления допущенных ошибок в течение года;
6. сумму чистых активов на начало и конец отчетного и прошлого года, т. е. на 31 декабря трех последних лет.

К собственному капиталу относится  весь раздел бухгалтерского баланса  «Капитал и резервы»:

- Уставный капитал.

- Добавочный капитал.

- Резервный капитал.

- Целевые финансирования и поступления.

- Нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Уставный капитал акционерного общества – это капитал, величина которого зафиксирована в уставе акционерного общества и состоящий из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. В бухгалтерском балансе по статье «Уставный капитал» показывается сумма уставного (складочного) капитала на начало и конец отчетного периода, зафиксированного в учредительных документах. Уставный капитал создается за счет средств, полученных от продажи акций, вложенных частных и государственных капиталов, патентов, лицензий и т. п. К операциям с уставным капиталом акционерного общества относятся не только выпуск и их размещение среди акционеров, но и выкуп, приобретение собственных акций, уменьшение уставного капитала, конвертация акций одного типа в акции другого типа или в облигации.

Разница между суммами увеличения и уменьшения уставного капитала в результате различных действий находит отражение в остатке суммы уставного капитала на конец года. Увеличение уставного капитала показывает на увеличение собственного капитала за счет дополнительного привлечения устойчивых инвестированных средств, укрепления финансового состояния, повышения рыночной активности предприятия. «Добавочный капитал» характеризует движение собственных средств в виде прироста стоимости имущества организации в результате его до-оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В состав добавочного капитала включаются:

- сумма от дооценки внеоборотных активов;

- эмиссионный доход акционерного общества (в сумме полученных сверх номинальной стоимости размещенных акций, за вычетом расходов по их продаже);

- имущество, безвозмездно полученное от других организаций;

- суммы начисленного износа по основным средствам с применением индексов-дефляторов;

- часть нераспределенной прибыли, направляемой на капитальные вложения, и другие поступления.

Добавочный капитал может изменяться в результате переоценки имущества, пересчета иностранных валют, дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций. У большинства предприятий добавочный капитал занимает наиболее высокую долю в составе собственного капитала. Уменьшение добавочного капитала происходит в результате: уценки основных средств; списания сумм дооценки, при безвозмездной передаче объектов основных средств; списания объектов основных средств по причине невозможности их использования; направления средств добавочного капитала, при увеличении в установленном порядке уставного капитала; погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год.

Резервный капитал отражает сумму резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Резервный фонд направляется на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств. В организациях и предприятиях могут быть созданы следующие виды резервов:

- «Резервы, образованные в соответствии с постановлением правительства».

- «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

- «Оценочные резервы».

- «Резервы предстоящих расходов».

 «Целевые финансирования и поступления» – это средства, полученные организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, строительство жилых домов, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Нераспределенная прибыль – это остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации после образования и отчисления в резервный капитал и фонд социальной сферы. Действующее законодательство предоставляет право хозяйствующим субъектам оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение чистой прибылью. Наличие нераспределенной прибыли указывает на рентабельную работу предприятия и использование чистой прибыли на дальнейшее расширение производства, капитализацию прибыли и увеличение собственного капитала, улучшение финансовой устойчивости. Нераспределенная прибыль может изменяться за счет перечисления чистой прибыли, выплаты дивидендов, отчислений в резервный фонд, реорганизации юридического лица [11].

 

2. Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Начиная с отчетности за 2012 год название «Отчет о прибылях и убытках» изменено — теперь он называется «Отчет о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчетности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенную форму отчета.

Строка 2110 "Выручка" По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.

Выручкой организации  являются: