Финансовая устойчивость и пути ее улучшения (на примере ГФ ООО «РН-Бурение»)

Эффективность управления основными  производственными фондами предприятия  улучшилась, что показывает увеличения фондорентабельности и фондоотдачи и снижение фондоемкости.

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг, имеет очень важное значения. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на рубль продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат;
• затраты по центрам ответственности.

Источники информации: "Отчет  о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам. Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.                      Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации. Группировка затрат по назначению, то есть, по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения. Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы. В зависимости от объема  производства все затраты предприятия можно  разделить на постоянные и переменные. Постоянные расходы – это амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата, они остаются стабильными при изменении объема производства.

Рассмотрим состав и  динамику затрат предприятия по таблице 7:

 

 

 

  Таблица 7

Состав затрат ООО «РН-Бурение» в 2007 -2008гг

Статьи	2007		2008		2008/04
затрат	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%
Затраты материальные	24230	51,3	71359	68,9	47129	-17,6
Заработная плата	12604	26,7	14196	13,7	1592	-12,2
Амортизация	1077	2,28	1089	1,1	12	-0,7
Налоги	5199	11	8990	8,7	3791	-10,8
Прочие	4120	8,72	7889	7,6	3769	-7,7
Всего	47230	100	103523	100,0	56293

 

 

 

Рис. 1. Структура затрат на производство и реализацию продукции ООО «РН-Бурение»

 

Как видно из таблицы 7, на протяжении последних двух лет доминирующей категорией затрат предприятия являются материальные затраты, причем доля их увеличивается от года к году. Сокращение затрат на производство устанавливается по каждой статье расходов.

а) Снижение материальных затрат может быть достигнута за счет внедрения новых технологии, за счет экономного использования сырья,  топливо. А также за счет правильного применения   оценки списания  материалов на производство продукции.

б) Резерв сокращения расходов на содержание основных средств - за счет реализацией продукции, передача в долгосрочную аренду  и списания ненужных машин.  Сокращение потерь от порчи материалов и оплату посредников, и другие расходы.

Анализ прибыли и  рентабельности.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие, финансовую деятельность предприятия и результаты внесем в таблицу 8:

Таблица 8

Коэффициенты финансовой деятельности  ООО «РН-Бурение» в 2007-2008гг.

Наименование	Экономическая сущность	2007	2008
Прибыльности	отношение прибыли от производственной деятельности к выручке  или доходу от реализации продукции	0,03	0,06
Рентабельности	отношение чистой прибыли  или балансовой прибыли к любому показателю	0,03	0,06
Экономическая рентабельность	отношение чистой прибыли  к стоимости основных средств  и внеоборотных активов, оборотных  средств	0,05	0,05

Как видно из приведенных в таблице 8 коэффициентов, отмечается незначительная, по положительная динамика по их улучшению. А именно увеличивается прибыль с 0,03 в 2007г.- до 0,06 в 2008г, и рентабельность с 0,03 - 2007г –  0,06 2008г. Экономическая рентабельность осталось на уровне 0,05%.

2. Анализ финансовой устойчивости  предприятия, пути ее улучшения

 

2.1. Анализ финансового состояния  предприятия

 

Управляя любым объектом, необходимо, прежде всего, знать его исходное состояние, а также то, как он существовал и развивался в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в предыдущие периоды, сложившихся тенденциях его функционирования и развития, можно вырабатывать правильные управленческие решения, планы и программы развития на будущие периоды. Это положение относится ко всем предприятиям независимо от их масштаба, вида деятельности, форм собственности, организационно-правовых форм.

Информацию, получаемую в результате экономического анализа, используют в основном три категории субъектов:

• собственники и менеджеры, управленческий персонал фирмы;
• бизнесмены, коммерческие структуры, являющиеся фактическими или потенциальными партнерами предприятия;
• органы власти, осуществляющие функции государственного регулирования общественного производства, обмена, контроля за деятельностью предприятий (функциональные и отраслевые правительственные министерства, ведомства и агентства, налоговые и статистические органы).

Экономический анализ хозяйственной  и финансовой деятельности предприятий служит необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих развитие предприятий в перспективе Анализ деятельности предприятий необходим в условиях как централизованной, так и рыночной экономики. Разница состоит лишь в областях применения, методах и организации проведения  анализа. Комплексный анализ обычно осуществляется по следующим направлениям:

• финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия, определяются коэффициент автономии, то есть, зависимость предприятия от заемного капитала; коэффициент маневренности, то есть, интенсивность привлечения предприятием собственных средств в оборот; коэффициент покрытия, то есть, возможность быстрого погашения предприятием своих краткосрочных долговых обязательств;
• интенсивность использования капитала, определяется доходностью вложенного капитала через коэффициент рентабельности;
• источники финансирования, определяются источники финансирования, пропорции, и направления распределения прибыли;
• пути и способы использования инвестиций;
• итоговый анализ наиболее важных показателей, исследуется динамика наиболее важных показателей, их изменение во времени, влияние частных показателей на общий.

Проведем анализ финансового  состояния  предприятия, используя  бухгалтерский баланс предприятия. Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества предприятия на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку. Балансы бывают внутренними и внешними. Внутренние составляются по распоряжениям руководства и учредителей предприятия и используются для внутренних целей. Они могут быть рассчитаны на любую дату. Внешние балансы регламентируются законодательством и формируются на 1-й квартал, на полугодие, на 9 месяцев и на год. Они предоставляются в налоговую инспекцию, во внебюджетные фонды, в банки и кредитные организации, в органы статистики. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности, информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

Рассмотрим таблицу 9, показывающую динамику бухгалтерского баланса предприятия за 2007-2008гг.

Как  видно из таблицы 9,  общая валюта баланса динамично увеличивается. Проведем анализ структуры баланса по годам.  Данная категория была  предоставлена только основными средствами. Запасы составляют 21,32% от валюты баланса, денежные средства составили 14,63%, а дебиторская задолженность-4,41%. В 2007 году структура активов баланса существенно изменилась, 62,67% составили оборотные активы, значительная часть из которых- запасы –26,81%, доля дебиторской задолженности увеличилась с 4,41 до 18,43%, а сумма денежных средств уменьшилась до 11,95%. В 2008 году.  В 2008 году оборотные активы занимают уже 91,62% валюты баланса. 

 

Таблица 9

Баланс ООО «РН-Бурение» в 2007-2008гг

Статьи	2007		2008		Откл.2008/04
	тыс. руб.	Удельн. вес   %	тыс. руб.	Удельн. вес %	тыс. руб.	Удельн.                                вес %
Активы 1. Внеоборотные активы	7778	26,74	8344	8,30	566	-31,7
1.1.Основные средства	7778	26,74	8344	8,30	566	-31,7
2. Оборотные активы	18233	62,67	92055	91,62	73822	-77,9
Запасы	7800	26,81	3214	3,20	-4586	2,29
НДС по приобр.ценностям	1594	5,48	1271	1,26	-323	-4,64
Денежные средства	3476	11,95	29715	29,57	26239	-32,3
Дебиторская задолженность	5363	18,43	57855	57,58	52492	-43,6
Баланс	26092	100	100480	100	74388
Пассивы
3. Капитал и резервы	4694	17,99	11094	11,04	6400	-6,95
3.1. Собственный капитал	67	0,26	67	0,07	0	-0,19
3.2. Добавочный капитал	2329	8,93	2329	2,32	0	-6,61
3.3. Нераспр.прибыль	2298	8,81	8698	8,66	6400	-0,15
5. Краткоср.обязат-ва	21398	82,01	89386	88,96	67988	6,95
5.1. Кредиторская зад-ть	21398	82,01	89386	88,96	67988	6,95
внебюджетные фонды	497	1,90	1013	1,01	516	-0,90
поставщики и подрядчики	19029	72,93	83244	82,85	64215	9,92
персонал предприятия	1560	5,98	2937	2,92	1377	-3,06
перед бюджетом	233	0,89	2153	2,14	1920	1,25
Прочие кредиторы	79	0,30	39	0,04	-40	-0,26
Баланс	26092	100,00	100480	100,00	74388