Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Тандем»

Финансовая устойчивость, определяемая при расчете коэффициента наличия собственных средств, дает лишь общую ее оценку. В аналитической практике существует система показателей, позволяющая провести всестороннюю оценку финансовой устойчивости (таблица 3.3).

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств несколько увеличилось, что свидетельствует о наличии тенденции усиления зависимости предприятия от привлеченного капитала. Соответственно наблюдается снижение значения коэффициента автономии при одновременном увеличении коэффициента концентрации привлеченного капитала. В целом же анализ коэффициентов свидетельствует о финансовой неустойчивости организации.

Таблица 3.3 -  Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Тандем»,    тыс.руб.

К концу 2011 года финансовая зависимость ООО «Тандем»  от привлеченного капитала возросла. Организация не в состоянии покрыть свои запросы за счет собственных источников. Коэффициент маневренности собственного капитала ниже допустимого значения. Отрицательная величина этого показателя к концу года свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности собственными средствами. Источником формирования оборотных средств является привлеченный капитал. Для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств организации потребуется гораздо больше выручки по сравнению с предыдущим отчетным годом.

В экономическом анализе существует система показателей рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности активов. Для показателей рентабельности не существует нормативных значений. Они могут использоваться при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих организаций (таблица 3.4).

Таблица 3.4 -  Анализ показателей рентабельности ООО «Тандем»,

тыс.руб.

Рентабельность основной деятельности за 2011 год показывает, что на рубль затрат организации приходится 22 коп. убытка. В 2010 году значение показателя было выше и составляло 40 коп. прибыли. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж и повышение себестоимости продукции.

Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится 28 коп. убытка (против 29 коп. прибыли в 2008году).

На основании значений показателей таблице 3.4 деятельность организации оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значения по всем показателям рентабельности, т.е. в анализируемом предприятии снизилась отдача от всех видов активов. Об этом же свидетельствует и следующая таблица 3.5.

Данные таблицы свидетельствуют, что продолжительность оборота капитала, вложенного в текущие активы, ускорилась на 28 дней. Это связано с уменьшением сверхнормативных запасов материальных ценностей, уменьшением суммы средств в дебиторской задолженности и денежной наличности.

Таблица 3.5 Анализ показателей оборачиваемости ООО «Тандем», тыс.руб.

Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Тандем» представлен в таблице 3.6.

За рассматриваемый период наблюдается уменьшение абсолютного значения как дебиторской, так и кредиторской задолженности предприятия. Общая величина дебиторской задолженности сократилась на 56 тыс.руб., а кредиторской – на 353 тыс.руб. Удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме итога баланса не изменился, в то время как доля  кредиторской задолженности увеличилась на 0,3 пункта.

Таблица 3.6 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Тандем»

Однако наблюдается уменьшение задолженности перед поставщиками на 2,7 пункта, что свидетельствует об улучшении качества взаиморасчетов с контрагентами. Негативную оценку заслуживает увеличение задолженности перед своими работниками по оплате труда и задолженность перед государственными внебюджетными фондами, а также повышение их удельного веса в итоге пассива баланса. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует – покупатели предприятия рассчитываются за отгруженную продукцию в течение 12 месяцев.

Необходимо рассмотреть скорость и время оборачиваемости задолженности и выявить резервы ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности предприятия. Из таблицы 3.6 видно, что коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности составляет 8,06, а кредиторской задолженности - 1,02. Другими словами, краткосрочная дебиторская задолженность оборачивалась в течении 2011 года 8 раз, и это свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины на предприятии. Предприятие старается рассчитаться как с покупателями, так и с поставщиками сразу по мере приобретения или отгрузки товара. Однако число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год оставляет желать лучшего.

Его значение свидетельствует о необходимости принятия мер по ускорению погашения текущих обязательств предприятия перед кредиторами. Значения коэффициента оборачиваемости  в днях краткосрочной дебиторской  задолженности составляет  43,31, а коэффициента оборачиваемости в днях кредиторской  задолженности -351,69, это говорит о том, что продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской  задолженности в днях составляет 43 дней, а в кредиторской  задолженности - 352 дня. Уменьшение продолжительности оборота краткосрочной дебиторской  задолженности свидетельствует об быстром высвобождением денежных ресурсов из процессов оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества. При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской задолженности на предприятии очень низка продолжительности оборота кредиторской задолженности. В дальнейшем это может вызвать возникновение существенных трудностей с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.  

По данным проведенного анализа бухгалтерской отчетности ООО «Тандем», коэффициентов платежеспособности, рыночной устойчивости, оценке финансовой устойчивости компании видно, что многие показатели, характеризующие ее деятельность,  ниже их оптимальных значений. У предприятия наблюдается нехватка средств для покрытия текущих обязательств, недостаточность обеспечения текущей деятельности компании собственными оборотными средствами, можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «Тандем» следует оценить как предкризисное, что указывает на необходимость принятия соответствующих мер.