Аудит кассовых операций на предприятии

К предприятиям, не соблюдающим  порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством  Российской Федерации.

На руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные  нарушения, налагаются административные штрафы от сорока до пятидесяти минимальных  размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труд (Ст.15.1 Кодекса об административных правонарушениях от 30.12. 2001 г. № 195-ФЗ). Исчисление сумм административного штрафа производится из расчета минимального

размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанного нарушения.(13; с. 50)

В соответствии с пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N ЗЗн с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими операционными расходами и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков.

Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для  последующего анализа и обработки.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции по учету денежных средств, подлежат дальнейшему 

18

анализу и обработке аудиторами, осуществляющими проверку других участков, формируются в виде служебных  записок.

Составление систематизирующей  таблицы, аудиторского отчета и предоставление их совместно с рабочей документацией  руководителю группы.

На данном этапе обобщаются результаты проведенной проверки, для  чего используются рабочие и отчетные документы, составленные в ходе проведения аудита:

Данные рабочих документов аудитора, составленные при проведении аудита учета денежных средств, представляются в виде систематизирующей таблицы.

Составляются выводы и  рекомендации к таблицам по соответствующим  нарушениям и (или) замечаниям.

По каждому выявленному  нарушению и (или) замечанию приводится ссылка на нормативный документ, согласно действующего законодательства.

По результатам проведенного аудита данного участка аудитор  и (или) помощник аудитора пишет Отчет, который представляет руководителю группы. Рабочие и отчетные документы аудитора по установленной форме представляются руководителю группы для включения в создаваемый файл организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «ХакасЭнерго»

          ООО «ХакасЭнерго» расположено по адресу: г.Абакан,ул. Щетинкина, 70Б.

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХакасЭнерго»– универсальная проектно-строительная компания, осуществляющая работы по проектированию, строительству, монтажу, технической эксплуатации и сервисному обслуживанию телекоммуникационных сооружений и линий связи на территории России.

Компания располагает  высокотехнологичным оборудованием  для строительства линий связи  любой сложности, современной техникой для выполнения всех видов дорожных работ и работ по благоустройству  территорий.

ООО “ХакасЭнерго” осуществляет выполнение проектно-изыскательских работ в области проводных систем связи на ведомственных сетях и сетях связи общего пользования любой иерархии. Проектирование корпоративных сетей связи осуществляется с получением технических условий на присоединение к телефонным сетям общего пользования.

В области строительства  инженерных сооружений и общестроительных работ предприятие осуществляет строительство и ремонт телефонной канализации с выполнением земляных работ любой сложности.

Комплекс работ включает строительство и реконструкцию  объектов, помещений и узлов связи (заземление, электропитание с резервированием, кабель-рост, внутренняя кабельная  разводка, системы противопожарной  безопасности, охранные системы и  т. д.).

Основной сферой деятельности предприятия является оптовая и розничная продажа строительных и отделочных материалов отечественного и импортного производства.

 

20

Организационно-правовая форма  предприятия – общество с ограниченной  ответственностью.

Для обеспечения бухгалтерского учета предприятия на ООО «ХакасЭнерго»  организован  отдел  бухгалтерского  учета  во главе с  главным  бухгалтером.  Численность данного подразделения согласно штатному расписанию составляет пять человек.

Функциональные обязанности  главного бухгалтера ООО «Хакас Энерго»:

– осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

– осуществляет   контроль на всех участках бухгалтерского учета;

– за главным бухгалтером закреплена функция ведения управленческого учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Обязанностями бухгалтеров на предприятии является:

–учет основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений, товарно-материальных ценностей, издержек производства, реализации продукции, результатов хозяйственной деятельности;

– учет расчетов с поставщиками и заказчиками, за поставленные товарно-материальные ценности, предоставленные услуги и т.п.);

– прием и контроль первичной  документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовка их к обработке;

– отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением  основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

– осуществление  работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации;

– подготовка данных по соответствующим  участкам бухгалтерского учета для  составления отчетности;

– выполнение отдельных  служебных поручений своего непосредственного  руководства.

 

21

Бухгалтерский учет в ООО «ХакасЭнерго» осуществляется          бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Для отражения доходов  и расходов в учете ООО «ХакасЭнерго» используется метод начислений. Предприятие является плательщиком НДС.

При осуществлении расчетов  применяется наличная и безналичная  форма расчетов.

Бухгалтерский учет ведется  с применением Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его  применению. Бухгалтерский учет полностью  автоматизирован. В работе применяется  программа учета и обработки  данных 1С Бухгалтерия, версия 7.7.

Ввиду ограниченного перечня  видов хозяйственных операций на практике применяются не все утвержденные ПБУ.

2.2. Проведение аудиторской проверки кассовых операций на предприятии ООО «ХакасЭнерго»

               Программа аудита кассовых операций представлена в таблице 1.

 

Таблица 1

Программа проверки операций с денежными средствами

ООО «ХакасЭнерго»

Проверяемое предприятие		ООО «ХакасЭнерго»
Период проверки		11.01.2011-30.01.2011
Количество человеко-часов		10
Руководитель аудиторской  группы		Чебекова Татьяна Алексеевна
Состав аудиторской группы		Чебекова Татьяна Алексеевна
Планируемый аудиторский  риск		4%
Планируемый уровень существенности		1%
№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита		Период  проведения человеко- часов	Исполнитель
1	Проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений.
2	Анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере
3	Проверка сохранности  наличных денежных средств в кассе.
4	Проверка правильности документального оформления; сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования денежных средств
5	Проверка правильности списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.
6	Проверка порядка ведения кассовой книги
7	Информация об открытых расчетных счетах
8	Проверка банковских документов
9	Формирование пакета рабочих документов аудитора и составление аудиторского отчета

 

 

 

23

Проверка правильности документального  оформления  кассовых операций организации  ООО «ХакасЭнерго»  представлена в рабочем документе в таблице 2.

Таблица 2

Рабочий документ аудитора

«Проверка правильности документального оформления кассовых операций организации ООО «ХакасЭнерго»

Вопрос	Да/Нет	Примечание
1	2	3
Ведение кассовых операций     осуществляется  автоматизированным способом	Да	Указать, с применением какого   программного продукта
Наличные деньги в кассу       принимаются по приходным      кассовым ордерам	Да	Нарушение п. 13 Порядка    ведения кассовых операций;   указать, на основании каких  документов был оформлен      приход наличных денежных     средств в пределах масштаба  выборки
Выдача наличных денег  из   кассы организации          производится по расходным  кассовым ордерам или          надлежаще оформленным      другим документам          (платежным ведомостям      (расчетно-платежным),     заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного     кассового ордера	Да	Нарушение п. 14 Порядка         ведения кассовых операций;  указать, на основании каких  документов была оформлена    выдача наличных денежных     средств в пределах масштаба  выборки
Приходные кассовые ордера  подписаны главным          бухгалтером	Да
Документы на выдачу денег  подписаны руководителем,   главным бухгалтером	Да
Имеются ли полномочия у    лиц, фактически  подписывающих приходные и  расходные кассовые        документы в случае         отсутствия   подписей                          руководителя и главного  бухгалтера	Да	Указать реквизиты организационно-                распорядительного   документа, на основании      которого подписываются          приходные и расходные   документы
Все предусмотренные        реквизиты в приходных и    расходных кассовых  документах   заполнены	Нет	Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в  которых не заполнены предусмотренные     реквизиты
Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале	Да	Нарушение п. 21 Порядка         ведения кассовых операций
Производилась выдача денег  лицам, не состоящим в      списочном составе	Нет	Указать, на основании каких     документов была произведена  выдача денежных средств  лицам, не состоящим в      списочном составе
Составлялись отдельные     расходные кассовые ордера  по каждому лицу или        отдельные ведомости на     основании заключенных      договоров	Нет	Нарушение п. 16 Порядка         ведения кассовых операций
Производилась выдача       денежных средств лицам, не указанным в расходных      кассовых ордерах, без   оформления доверенности	Да	Нарушение п. 16 Порядка      ведения кассовых операций

 

 

24

Продолжение таблицы 2

1	2	3
Форма доверенности        оформляется с указанием    информации о наименовании     документа (паспорта или    другого документа),        удостоверяющего личность   получателя, номера, кем и   когда выдан документ	Да	Указать, на основании каких  документов были выданы         денежные средства по  доверенности
Допускаются подчистки,     помарки или исправления в  приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах  или заменяющих их          документах	Да	Нарушение п. 19 Порядка         ведения кассовых операций
Кассовая книга  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью; количество листов в        кассовой книге заверено    подписями руководителя и   главного бухгалтера        организации	Нет	Нарушение п. 23 Порядка         ведения кассовых операций
Исправления заверены  подписями кассира, а также главного бухгалтера    организации или лица, его  заменяющего	Нет	Привести примеры  исправлений в кассовой  книге в пределах выборки
Кассовая книга    пронумерована с начала года	Да	Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются  вместе с приходными и      расходными ордерами бухгалтерию	Да	-
Формы кассовых документов  соответствуют требованиям  законодательства Российской Федерации в проверяемый    период	Да	Привести примеры форм           кассовых документов, не соответствующих требованиям     законодательства Российской     Федерации в проверяемый период
Контроль за правильным     ведением кассовой книги    возложен на главного          бухгалтера организации	Да	Указать реквизиты   организационно-   распорядительного документа,    на основании которого   возложен контроль за  правильным ведением кассовой книги

 

  

Результаты проверки соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами представлены в таблице 3.