Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2013 в 13:29, курсовая работа
Целью курсового проекта является организация аудиторской проверки, разработка плана и программы ее проведения, интерпретация полученных результатов для обоснования вида аудиторского заключения.
Основными задачами данного курсового проекта являются:
ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по аудиту кассовых операций;
изучения порядка ведения аудита денежных средств;
изучение состояния системы внутреннего контроля в конкретном хозяйстве
выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на предприятии
Введение 3
Глава I - Нормативное регулирование аудита денежных средств в кассе 5
1.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности 5
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе 7
1.3 Экономическая сущность денежных средств в кассе 9
Глава II - Организационно-экономическая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн» 13
2.1 Местоположение ОАО «Вимм-Билль-Данн» и его организационная структура 13
2.2 Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн» 15
2.3 Анализ состояния и использования денежных средств в кассе в ОАО «Вимм-Билль-Данн» 19
2.4 Организация учетной работы в ОАО «Вимм-Билль-Данн» 21
Глава III - Организация предплановых мероприятий 23
3.1 Существенность в аудите. Расчет уровня существенности 23
3.2 Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите. 28
3.3 Выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей. 30
3.4 Составление плана и программы аудита 34
Глава IV - Аудит денежных средств в кассе 36
4.1 Аудит системы внутреннего контроля 36
4.2 Аудиторские процедуры по существу 37
4.3 Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета денежных средств в кассе на показатели финансовой отчетности 43
Выводы и предложения 47
Список использованной литературы 49
Для обеспечения сохранности денег в кассе, ОАО «Вимм-Билль-Данн» имеет несгораемый сейф, но окно для выдачи денег, не оборудовано железной решеткой, как того требуют правила, что в случае хищения денег может повлечь неприятности в первую очередь для кассира, так как именно с ним заключен договор о полной индивидуальной ответственности и в первую очередь он должен требовать у дирекции оборудования своего рабочего места должным образом. Касса оборудована железной дверью, решеткой, в кассу можно войти только через финансовый отдел.
При оформлении кассовых операций кассир использует следующие основные унифицированные формы первичной учетной документации:
Прием наличных денежных средств в
кассу в хозяйстве оформляются
ПКО. Кроме подписи кассира ПКО
подписываться главным
Выдачу наличных денег оформляют РКО, что связано с расходованием денежных средств на выплату заработной платы, расчетов с подотчетными лицами, на командировочные, хозяйственные цели и др. РКО должен содержать информацию о выдаче наличных денег (кому, на какие цели или за что, сумма, дата).
На все кассовые документы после их исполнения кассир ставит штамп «оприходованы денежные средства в кассу» – на ПКО и «выданы денежные средства из кассы» – на РКО. Все кассовые операции кассир записывает в кассовую книгу, которая соответствует всем требованиям, предъявляемым к бухгалтерским книгам.
В целях обеспечения
Бухгалтерский учет в ОАО «Вимм-Билль-Данн» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"– ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34 н.
Учетная политика в данной
организации ведется в
На предприятии
учреждена бухгалтерская служба
как структурное подразделение,
возглавляемое главным
В ОАО «Вимм-Билль-Данн» введена журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких либо пропусков или изъятий.
Неотъемлемой частью рациональной
организации бухгалтерского учета
является составление графика
Все документы ОАО «Вимм-Билль-
В целом, можно сказать, что уровень организации системы бухгалтерского учета в ОАО «Вимм-Билль-Данн» хороший.
Понятие существенности регламентируется стандартом №4 «Существенность в аудите». Существенность – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные, процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователям.
Уровень существенности – предельное значение ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь отчетности с большей степенью вероятности перестает быть в состоянии дать на ее основе правильные выводы. В настоящее время существует большое количество методов для определения уровня существенности.
Приемлемый уровень
Примерами качественных искажений являются:
- недостаточное или
- отсутствие раскрытия
информации о нарушении
Для нахождения уровня существенности используем базовые показатели: валюта баланса, чистая прибыль, собственный капитал, выручка, себестоимость, которые были получены на предприятии по итогам финансового года. Затем занесем их значения в таблицу 5 и от этих показателей берем процентные доли, в результате получаем значение, применяемое для расчета уровня существенности.
Таблица 5 - Расчет общего уровня существенности для ОАО «Вимм-Билль-Данн» на 2011 год.
Базовые показатели |
Значение базового показателя в отчетности предприятия, тыс. руб. |
Доля от базового показателя, % |
Расчетное значение базового показателя для расчета уровня существенности, тыс. руб. |
Балансовая (чистая) прибыль |
1573846 |
5% |
78692,3 |
Валовой объем продаж (выручка) |
3058637 |
2% |
61172,7 |
Валюта баланса |
37198495 |
2% |
743969,9 |
Собственный капитал |
8860996 |
10% |
886099,6 |
Общие затраты (себестоимость) |
109117 |
2% |
2182,34 |
Итого: |
х |
х |
1772116,9 |
Среднее значение: |
х |
х |
354423,4 |
Расчетные значения базовых показателей, которые рассчитаны на основе показателей чистой прибыли, выручки, себестоимости, валюты баланса, собственного капитала образуют совокупность с близкими числовыми значениями.
Таблица 6 - Отклонение базового показателя от средней величины
№ п/п |
Базовые показатели |
Отклонение значения показателя от среднего значения уровня существенности, % |
1 |
Балансовая (чистая) прибыль |
77,8 |
2 |
Валовой объем продаж (выручка) |
82,7 |
3 |
Валюта баланса |
109,9 |
4 |
Собственный капитал |
150,0 |
5 |
Общие затраты (себестоимость) |
99,4 |
Полученные проценты не удовлетворяют условиям определения существенности, так как ни одно из полученных отклонений не находятся в пределах 50%. Необходимо исключить из совокупности собственный капитал и валюту баланса так как отклонение значений этих показателей от среднего значительней.
Тогда новое арифметическое среднее составит:
(78692,3+61172,7+2182,3)/3=
Значение показателя балансовой прибыли отличается от среднего на:
(78692,3-47349,1)/ 47349,1*100=66,2
Значение показателя выручки отличается от среднего на:
(61172,7-47349,1)/ 47349,1*100=29,2
Значение показателя себестоимости отличается от среднего на:
(47349,1-2182,3)/ 47349,1*100=95,4
Так как значение показателя себестоимости превышают 50% значительнее, то принимаем решение отбросить его.
Уровень существенности = (78692,3+61172,7)/2=69932,5 тыс. руб.
Полученную величину округлим до 70000 тыс. руб.
Определим различие между значениями общего уровня существенности до и после округления (70000-69932,5)/69932,5 *100= 0,1%, что находится в пределах 20%.
Далее рассчитаем частный уровень существенности для отдельных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Расчет будем производить поэтапно. Первоначально рассчитаем доли, на основании которых произведем распределение общего уровня существенности.
Планируемый аудиторский риск |
5% |
Планируемый уровень существенности |
70000 тыс. руб. |
70000/(37198495*2+2978374+
Таблица 7 - Расчет частного уровня существенности для ОАО «Вимм-Билль-Данн» на 2011 год.
Наименование показателя отчетности |
Сумма, тыс. руб., |
Удельный вес, % |
Частный уровень существенности, тыс. руб. |
АКТИВ | |||
Основные средства |
6643 |
0,02 |
12,1 |
Нематериальные активы |
65751 |
0,17 |
120,2 |
Отложенные налоговые активы |
517176 |
1,35 |
945,6 |
Запасы |
138 |
0,00 |
0,3 |
Дебиторская задолженность |
9836378 |
25,69 |
17983,9 |
Денежные средства |
10462 |
0,03 |
19,1 |
ПАССИВ | |||
Уставный капитал |
880000 |
2,30 |
1608,9 |
Добавочный капитал |
4958622 |
12,95 |
9065,9 |
Нераспределенная прибыль |
2978374 |
7,78 |
5445,4 |
Продолжение таблицы7
Долгосрочные займы и кредиты |
12250549 |
32,00 |
22397,7 |
Кредиторская задолженность |
1551282 |
4,05 |
2836,2 |
ОПУ | |||
Выручка |
3058637 |
7,99 |
5592,1 |
Себестоимость |
109117 |
0,28 |
199,5 |
Прибыль (убыток) от продаж |
83883 |
0,22 |
153,4 |
Прочие доходы |
121568 |
0,32 |
222,3 |
Прочие расходы |
284480 |
0,74 |
520,1 |
Чистая прибыль |
1573846 |
4,11 |
2877,5 |
Итого: |
38286906 |
100 |
70000 |
Информация о работе Аудит кассовых операций (на примере ОАО «Вимм-Билль-Данн», г.Москва)