Аудит финансовых результатов

№ п/п

Вопрос 

Ответ

Примечания 

Да 

Нет

(1)

(2)

(3)

(4)

(6)

1

Существует ли организационный план и список сотрудников отделов?

Х

2

Имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в  форме инструкции и указаний?

Х

3

Существует ли перечень лиц, имеющих  право подписи денежных и расчетных  документов, финансовых и кредитных  обязательств, а также счетов-фактур?

Х

Перечень зафиксирован в учетной  политике

4

Существует ли на предприятии отдел  внутренней ревизии?

Х

5

Разработан ли план проведения специальных  внутренних проверок?

Х

6

Используются ли в бухгалтерском  учете компьютерные программы

Х

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением бухгалтерской  программы СБИС++

7

Проводится ли контроль правильности оформления документов (накладных, счетов-фактур)?

Х

Гл. бухгалтер

8

Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета?

Х

9

Есть ли гарантия того, что все  проводки делаются только на основании  первичных документов?

Х

10

Проводятся ли организацией акты-сверки с другими организациями и  сверки с подотчетными лицами?

Х

11

Происходит ли исправление ошибочных  проводок?

Х

12

Информированы ли сотрудники о порядке  передачи и приемки дел во время  их замены (отпуск, болезнь и т.д.)

Х

13

Проводится ли проверка правильности отнесения расходов на затраты?

Х

14

Возможно ли отгрузка продукции при  наличии значительного риска  неплатежа?

Х

15

Возможно ли неправильное начисление задолженностей (задолженности образуются, но не регистрируются)?

Х

16

Все ли внереализационные доходы, производимые организацией (за исключением поименованных  в ст.251 НК РФ), включены при расчете  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Х

17

Соблюдаются ли организацией принципы определения цены товаров, работ, услуг  для целей налогообложения в  соответствии со ст.40 НК РФ?

Х

18

Возможна ли неправильная запись уплаты налогов?

Х

19

Разделяется ли ведение бухгалтерского и налогового учетов?

Х

20

В полном ли объеме за отчетный период отражаются все хозяйственные операции по формированию себестоимости, доходов и расходов, учету финансовых результатов?

Х

21

Проводится  ли  независимое сопоставление  журналов-ордеров  и  перенесение  итогов  в  Главную книгу?

Х

Проверку проводит главный бухгалтер

22

Посредством использования технических  средств при работе руководства и главного бухгалтера предприятия достигается:

а) ограничение доступа  к совершению операций;

б) конфиденциальность применяемых  кодов и паролей;

в) невозможность использования  аналога собственноручной подписи  на документах другими лицами;

г) применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа

Х

Х

Х

Х

Проверяемая организация

ООО «Олимпик»

Период аудита

с 01.01.12 по 31.12.12

Руководитель аудиторской группы

Павлов Е.Б.

Аудиторские процедуры

Документы, задействованные при проверке

Методы и приемы получения аудиторских  доказательств

1

2

3

1. Аудит порядка формирования финансовых  результатов

1.1. Проверка наличия приказа по  учетной политике с указанием  метода определения выручки от  реализации продукции (работ,  услуг), прочих доходов и расходов  и финансовых результатов

Приказ «ООО «Олимпик», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка

1.2. Проверка правильности формирования  и отражения на счетах бухгалтерского  учета себестоимости продукции,  выполненных работ, услуг

План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению, Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик», ПБУ 4/99, регистры аналитического и синтетического учета по отражению  затрат

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.3. Проверка правильности отражения  в учете выручки от реализации  продукции (работ, услуг)

План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению, Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик», договоры поставки продукции, регистры учета, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.4. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического учета по сч.90

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «Олимпик», аналитические и синтетические регистры учета по сч.90, первичные документы по учету выручки.

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

2. Аудит правильности учета прочих  доходов и расходов

2.1. Проверка правильности учета  прочих доходов и расхдов

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, НК РФ, закон «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского и налогового учета прочих доходов  и расходов, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение, запрос

2.4. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического  учета по сч.91

Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик», регистры аналитического и синтетического учета по сч.91

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3 Аудит правильности налогообложения  прибыли

3.1. Проверка правильности начисления  и отражения в учете налога  на прибыль и применения ПБУ  18

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению, Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик», Регистры налогового учета

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3.2. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического  учета по налогообложению налога  на прибыль

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению, Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик»

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

4. Проверка и подтверждение отчетности  о финансовых результатах

4.1. Проверка правильности формирования  показателей ф. №2 по данным  Главной книги, регистрам синтетического  и аналитического учета

Приказ «Об учетной политике»  ООО «Олимпик», ПБУ 4/99, Приказ МФ РФ № 67н Главная книга, журналы ордера, ведомости по сч.20, 90, 91, 99, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

Строка Отчета о прибылях и убытках

Код стр.

Порядок формирования показателя

Источник информации

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и иных аналогичных  обязательных платежей)

010

Разница между кредитовым оборотом сч.90 в корреспонденции со сч.62 и дебетовым  оборотом сч.90 в корреспонденции  со сч.68

Главная книга по сч.90

19282

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Дебетовый оборот по сч.90 в корреспонденции  со сч.23,25,26, 41 и 43.

Главная книга по сч.90

16692

Валовая прибыль

029

Разница строк 010 и 020

расчетно

2590

Прибыль (убыток) от продаж

050

Разница строк 010 и 020, 030 и 040

расчетно

1045

Прочие доходы и расходы

Проценты к уплате

070

Оборот по сч.налогового учета "Проценты по долговым обязательствам"

Регистр учета внереализационных  расходов текущего периода 

67

Прочие доходы

090

Оборот по К-ту сч.91/1 «Прочие доходы»

Журнал-ордер по сч.91-1

-

Прочие расходы

100

Оборот по сч.91/2 «Прочие расходы».

Журнал-ордер по сч.91-2

32

Прибыль (убыток) до налогообложения 

140

стр.050 + стр.060 –стр.070 + стр.080 + стр.090 –  стр.100

расчетно

54820

Отложенные налоговые активы

150

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами сч.09

Главная книга по сч.09

253

Отложенные налоговые обязательства

160

Разница между кредитовым и дебетовым  оборотами сч.77

Главная книга сч.77

946

Текущий налог на прибыль

170

Дебетовый оборот по сч.99 «Прибыли и  убытки» в корреспонденции с субсчетами сч.68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль. Данный показатель рассчитывается исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы ПНО, ОНА и ОНО отчетного периода.

ТНП = УР + ПНО + ОНА – ОНО, где УР – условный расход – стр.140*24%

Стр. 180 Налоговой декларации по налогу на прибыль 

227

Иные аналогичные обязательные платежи

180

Прибавляются к текущему налогу на прибыль

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

190

Стр.140 (+/-) стр.150 (+/-) стр.160 – стр.170 –  стр.180

расчетно

719

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Если полученную постоянную разницу  умножить на 24%, то получится ПНО. В  случае, если доход не признается в налоговом учете, но учитывается в бухгалтерском учете, образуются ПНА.

Журнал-ордер сч.99

386.88