Бухгалтерский баланс

- организацией не предполагается  последующая перепродажа данного  имущества;

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем;

- наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  самого актива и исключительного  права у организации на результаты  интеллектуальной деятельности.

Амортизация на нематериальные активы может начисляться одним из следующих  способов:

- линейным способом;

- способ уменьшаемого остатка; 

- способом списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

Подраздел: «Основные средства»

В подразделе «Основные средства»  по строке 120 отражается остаточная стоимость  объектов основных средств, принадлежащих  организации. Как известно, к ним  относятся имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для  продажи, способно приносить доход  и использоваться для производства продукции или управленческих нужд.

Основные средства стоимостью менее 10 т. р. Можно сразу списать на расходы. Такое действие позволяет  уменьшить налог на прибыль и  налог на имущество.

К основным средствам относятся  земельные участки и объекты  природопользования, здания, сооружения, рабочие и силовые машины и  оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты  а также капитальные вложения на улучшение земель, в арендованные объекты основных средств.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним  из следующих способов:

-    линейный способ;

-    способ уменьшаемого  остатка;

- способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования;

-    способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

Подраздел: «Незавершенное строительство»

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются следующие данные: остаток  по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»; остаток по счету 07 «Оборудование  к установке»; остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Подраздел: «Доходные вложения в  материальные ценности» 

Имущество, которое организация  собирается использовать для сдачи  в аренду, лизинг или прокат, учитывается  по счету 03»Доходные вложения в материальные ценности». Если на 31.12.2003 по такому имуществу  имеется остаток, то он отражается по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности».

Подраздел: «Долгосрочные финансовые вложения»

Инвестиции организации в ценные бумаги, облигации, иные ценные бумаги, а также в уставные (складочные) капиталы или займы, предоставленные  на срок более года, указываются  в балансе по строке 140 «Долгосрочные  финансовые вложения». В балансе  можно дать расшифровку этой строки. Например:

- инвестиции в дочерние общества;

- инвестиции в зависимые общества;

- суммы займов, предоставленные  другим организациям на срок  более года.

Подраздел: «Отложенные налоговые  активы»

Строка 145 «Отложенные налоговые  активы». Ее введение в баланс связано  с требованиями ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), которое  утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н. Данное ПБУ может не применяться  малыми предприятиями.

Отложенные налоговые активы возникают, если в бухгалтерском и налоговом  учете моменты признания доходов (расходов) не совпадают. Величину данного  актива можно рассчитать как произведение вычитаемой временной разницы и  ставки налога на прибыль. На данную величину делается бухгалтерская проводка: дебет 09; кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

 

 

 

Подраздел: «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 баланса «Прочие  внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения  в разделе I бухгалтерского баланса.

Раздел II. «Оборотные активы»

Подраздел: «Запасы»

В подразделе «Запасы» отражаются следующие  данные:

- фактическая себестоимость сырья,  материалов и других аналогичных  ценностей (строка 211);

- животные на выращивании и  откорме (строка 212);

- затраты в незавершенном производстве (строка 213);

- готовая продукция и товары  для перепродажи (строка 214);

- товары отгруженные (строка 215);

- расходы будущих периодов (строка 216);

- прочие запасы и затраты  (строка 217).

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним  из следующих способов:

-   по себестоимости каждой  единицы;

-   по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по  времени приобретения материально-производственных  запасов (ФИФО);

- по себестоимости последних  по времени приобретения материально-производственных  запасов (ЛИФО).

По строке 210 отражаются сводные  данные о запасах и затратах организации.

Данные в строку «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  заполняются:

- по дебетовому остатку счета  10 (если в учете материалы отражаются  по фактической себестоимости);

- по дебетовым остаткам счетов 10, 15 и 16 (если применяются учетные  цены).

В строке «Животные на выращивании  и откорме» записывается дебетовое  сальдо счета 11.

По строке «Затраты в незавершенном  производстве» отражается стоимость  незавершенных работ, продукции, которая  не прошла всех стадий обработки, или  изделий, не прошедших технологическую  приемку.

Для заполнения этой строки суммируются  остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 46, 44.

По строке «Готовая продукция и  товары для перепродажи» отражаются остатки готовой продукции и  товаров (дебетовое сальдо по счетам 41, 43 за минусом кредитового сальдо по счету 42).

Строка «Товары отгруженные» предназначена  для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете (например, при  экспорте продукции). Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые  переданы другим организациям для продажи  на комиссионных началах.

Затраты, понесенные организацией в 2003 году, но относящиеся к будущим  периодам, в бухгалтерском учете  учитываются на счете 97 «Расходы будущих  периодов». Сальдо по данному счету  отражается в балансе по строке «Расходы будущих периодов». 

По строке 217 «Прочие запасы и  затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы». Здесь  можно показать , например, часть  коммерческих расходов, которые относятся  к остатку нереализованной продукции  и не списаны со счета 44 «Расходы на продажу».

Подраздел: «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям», который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты задолженности  поставщику за полученные от него товарно-материальные ценности.

Подразделы: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

По строкам 230 и 240 отражается дебиторская  задолженность, учтенная на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. При этом сальдо по активно-пассивным  счетам показывается развернуто.

Подраздел: «Краткосрочные финансовые вложения»

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются выданные краткосрочные  займы и прочие финансовые вложения со сроком использования не более 1 года.

Подраздел: «Денежные средства»

Остатки денежных средств по кассе, расчетному и валютному счетам, а  также прочих денежных средств (например, переводы в пути) суммируются. Эта  величина отражается по строке 260 «Денежные  средства». Аналитическая расшифровка  данных абсолютно ликвидных активов  не имеет смысла.

Подраздел: «Прочие оборотные активы»

Остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям  раздела  II бухгалтерского баланса, отражаются по строке 270 «Прочие оборотные активы».

Пассив баланса состоит из трех разделов.

Раздел III. «Капитал и резервы»

Подраздел: «Уставный капитал»

По строке 410 «Уставный капитал» указывается сумма уставного  капитала, которая должна соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации  и отраженному по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Законом предусмотрена возможность  увеличения уставного капитала обществ  с ограниченной ответственностью и  акционерных обществ. В обществе с ограниченной ответственностью это  может быть сделано путем внесения учредителями дополнительных взносов, а в акционерном обществе –  путем увеличения номинальной стоимости  акций или выпуска дополнительных акций.

Подраздел: «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

Стоимость таких акций отражается по строке 411.

Подраздел: «Добавочный капитал»

По строке 420 «Добавочный капитал» указывается кредитовый остаток  по счету 83 «Добавочный капитал». Кредитовое сальдо счета 83 может, в частности, отражать:

-   сумму внесенного дохода  акционерного общества;

-   сумму переоценки основных  доходов;

-   стоимость безвозмездного  полученного имущества;

- сумму ассигнований из бюджета,  использованных на финансирование  капитальных вложений.

Подраздел: «Резервный капитал»

Величина резервов, образованных предприятием и отраженных на счете 82 «Резервный капитал», указывается по строке 430 бухгалтерского баланса. На формирование резервов направляются суммы нераспределенной прибыли прошлых лет. Организации  могут формировать резервный  фонд  в соответствии с учредительными документами и положениями учетной  политики.

Расшифровка резервов по их видам  производится соответственно по строкам 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» бухгалтерского баланса.

Подраздел: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 470 показывается сумма  нераспределенной прибыли  (непокрытого  убытка) предприятия прошлых лет  и отчетного периода.

Формирование финансового результата деятельности предприятия в течение  отчетного периода осуществляется на счетах 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/Убыток от продаж») и 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов») и списывается в  конце отчетного периода на счет 99 «Прибыли и убытки».

 Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

Подраздел: «Займы и кредиты»

Долгосрочные займы и кредиты  учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 510 «Займы и  кредиты».

Подраздел: «Отложенные налоговые  обязательства»

В строку 515 «Отложенные налоговые  обязательства» переносится остаток  по кредиту одноименного счета 77.

Отложенные налоговые обязательства  появляются, если расходы в бухгалтерском  учете признаются позже, чем в  налоговом, а доходы раньше. Данную величину можно рассчитать как произведение налогооблагаемой временной разницы  и ставки налога на прибыль.

Подраздел: «Прочие долгосрочные обязательства»

По строке 520 бухгалтерского баланса  показываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в строках 510 и 515.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

Подраздел: «Займы и кредиты»

Строка 610 «Займы и кредиты» посвящена  краткосрочным кредитам и займам. В нее заносится сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Причем расшифровывать, сколько  организация заняла у банка, у  других организаций или граждан, не нужно.

Подраздел: «Кредиторская задолженность»

В подразделе «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса по соответствующим  строкам отражаются суммы кредиторской задолженности, учтенной на следующих  счетах: 60, 62, 68, 69, 70 и 76.

При этом по строке 625 «Прочие кредиторы» указывается задолженность организации  по расчетам, не нашедшим отражения  по другим строкам подраздела, в  частности, по счету  71 «Расчеты с  подотчетными лицами», 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям» и  др.

Подразделы: «Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие  краткосрочные обязательства»

По строке 630 «Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов» отражается сумма задолженности  по начисленным, но не выплаченным учредителям  дивидендам, а также процентам  по ценным бумагам, выпущенным организацией. Задолженность перед учредителями, юридическими и физическими лицами, не являющимися работниками организации, учитывается на счете 75 «Расчеты с  учредителями».