— передача на территории РФ
товаров (выполнение работ, оказание услуг)
для собственных нужд, расходы на которые
не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций;
— выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
— ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Налоговые ставки по НДС определяются
ст. 164 НК РФ. Налогообложение производится
по ставкам 0, 10 и 18%. Самой распространенной
является ставка 18%. Она применяется в
случаях:
1) когда операции по
реализации товаров (работ, услуг) не
облагаются по ставкам 0 и 10%;
2) когда указанные операции
по реализации и ввоз товаров
не освобождены от налогообложения
в соответствии со статьями 149
и 150 НК РФ, а также когда налогоплательщик
не освобожден от исполнения
обязанностей налогоплательщика
в соответствии со ст. 145 НК
РФ.
Общий срок уплаты налога в
бюджет установлен не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом (см. п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговая декларация подается
в тот же срок, который установлен для
уплаты налога, то есть не позднее 20 - го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Пункт 6 ст. 174 НК РФ уточняет,
что налогоплательщики с ежемесячными
в течение квартала суммами выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без
учета НДС, не превышающими 2 млн руб., вправе
уплачивать НДС исходя из фактической
реализации (передачи) товаров (выполнении,
в том числе для собственных нужд, работ,
оказании, в том числе для собственных
нужд, услуг) за истекший квартал не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие
налог ежеквартально, представляют налоговую
декларацию в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим кварталом
по форме, утвержденной приказом ФНС России
от 28.12.2005 № 1бЗн.
3) Налог на имущество;
Порядок налогообложения по
налогу на имущество определен гл. 30 «Налог
на имущество организаций» НК РФ и законами
субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК
РФ объектом налогообложения для Российских
организаций признается движимое и недвижимое
имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную
деятельность), учитываемое на балансе
в качестве объектов основных средств
согласно порядку ведения бухгалтерского
учета.
Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, в которых
законодательно предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба, используемое
этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в РФ (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база по налогу на
имущество определяется как среднегодовая
стоимость этого имущества, учитываемого
по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).
В случае если для отдельных
объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей
налогообложения определяется как разница между их первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой
по установленным нормам амортизационных
отчислении для целей бухгалтерского
учета в конце каждого налогового (отчетного)
периода.
В соответствии с п. 48 Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного
приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее – Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности), объекты основных средств
бюджетных организаций не подлежат амортизации.
Вместе с тем решением Верховного
Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645 дополнения,
внесенные в п. 48 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности приказом Минфина России от
24.03.2000 № 31н, признаны недействительными
(недействующими), не влекущими правовых
последствий с момента его издания.
Кроме того, согласно п. 17 ПБУ
6/01, по объектам основных средств бюджетных
организаций в конце отчетного года производится
начисление износа по установленным нормам
амортизационных отчислений. Движение
сумм износа по указанным объектам учитывается
на отдельном забалансовом счете. А налог
на имущество исчисляется и уплачивается
ежеквартально с учетом остаточной стоимости
имущества на конец каждого месяца, поэтому
износ все-таки должен рассчитываться
ежемесячно. Для обоснованности сумм остаточной
стоимости следует составить ведомость
по учету стоимости основных средств и
их износу, начисленному по соответствующим
нормам.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по месту
нахождения организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего
отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества,
находящегося вне местонахождения организации,
обособленного подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным ставкам
(п. 1 ст. 376 НК РФ).
Среднегодовая стоимость имущества
за налоговый (отчетный) период определяется
как частное от суммы величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число
следующего за налоговым (отчетным) периодом
месяца, на количество месяцев в налоговом
(отчетном) периоде, увеличенное на единицу
(п. 4 ст. 376 НК РФ).
Налог на имущество введен Законом
Сахалинской области от 24.11.2003 № 442 «О налоге
на имущество организаций» (в редакции
от 26.04.2004 № 496).
Налоговые ставки:
- 2% для организаций пищевой промышленности (за исключением
предприятий, занятых в сфере производства подакцизной продукции и
переработки рыбы);
- 2,2% для остальных организаций.
Уплата авансовых платежей
и налога.
В течение налогового периода
налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи по налогу ежеквартально не позднее
30 дней с даты окончания соответствующего
отчетного периода.
По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают налог не
позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Единый социальный налог.
На бюджетных учреждениях лежит
обязанность уплачивать единый социальный
налог. Порядок и условия его уплаты установлены
гл. 24 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ
налогоплательщиками ЕСН признаются лица,
производящие выплаты физическим лицам,
в том числе бюджетные организации.
Пунктом 1 ст. 236 гл. 24 НК РФ определено,
что в объект налогообложения по ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических
лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также по авторским
договорам.
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК
РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм,
указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой
осуществляются данные выплаты, в частности
полная или частичная оплата товаров (работ,
услуг, имущественных или иных прав), предназначенных
для физического лица - работника или членов
его семьи, в том числе коммунальных услуг,
питания, отдыха, обучения в их интересах,
оплата страховых взносов по договорам
добровольного страхования (за исключением
сумм страховых взносов, указанных в пп.
7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные
в п. 1 этой статьи выплаты и вознаграждения
(вне зависимости от формы, в которой они
производятся) не признаются объектом
налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций
такие выплаты не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу
на прибыль организаций в текущем отчетном
(налоговом) периоде (см. письмо МНС России
от 22.07.2003 № 05-1-11.1143 «О едином социальном
налоге»).
При исчислении ЕСН используются
регрессивные ставки: чем выше сумма налогооблагаемого
дохода, тем ниже применяемая ставка налога.
Налоговая база на каждое физическое
лицо разделена на интервалы (до 280 тыс.
руб.; от 280 001 руб. до 600 тыс. руб.; свыше 600
тыс. руб.), и для каждого интервала установлена
отдельная ставка. Такие же интервалы
установлены и для применения регрессивного
размера тарифа страховых взносов.
Транспортный налог.
Транспортный налог является
региональным налогом, обязательным к
уплате на территории того субъекта РФ,
на территории которого он введен законом
данного субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные
(представительные) органы Российской
Федерации определяют его ставку в пределах,
установленных НК РФ, а также устанавливают
порядок и сроки его уплаты, форму отчетности
по данному налогу.
2 Организация
бухгалтерского учета в бюджетных
организациях
2.1 Общая характеристика
предприятия
Объектом исследования данной
курсовой работы является муниципальное
дошкольное общеобразовательное учреждение «Центр развития ребёнка
- детский сад № 1».
Детский сад введён в эксплуатацию в 1990 году.
Полное название: Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное
учреждение «Центр развития ребёнка
- детский сад № 1» Партизанского городского округа.
Сокращенное название: МБДОУ«Центр развития ребёнка
–
Детский сад № 1» г. Партизанска.
Уровень образования (в
соответствии с лицензией): дошкольное
Нормативный срок обучения (по
уставу): 6 лет
Возраст детей при поступлении:
2 года. Возраст детей при выпуске: 7 лет.
Возможно освоение программы по сокращенной программе с пропуском
программы возрастных групп: раннего (2-3
лет), 1-го младшего (3-4), среднего
(4-5 лет), старшего возраста (5-6 лет).
График работы: понедельник – пятница с 07.30 до 18.00
Выходные
дни: суббота, воскресенье и праздничные
дни, установленные законодательством
Российской Федерации.
Адрес: 692864, г. Партизанск, ул. Селедцова,
8
Тел: 6-34-19, 6-35-12
Сведение о полномочиях образовательного учреждения, задачах и
функциях структурных подразделений:
Учреждение - образовательное.
Цели - воспитание и образование.
Структурные подразделения - 3 логопедические
группы.
Функции - коррекция речи.
Перечень нормативных, правовых и распорядительных
актов:
- устав;
- положение о детском саде;
- коллективный договор;
- договора с родителями;
- трудовые договора;
- СанПИН;
- закон об образовании;
- нормативные и распорядительные акты Департамента образования
Приморского края;
- распорядительные акты Партизанского
городского округа.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется
главным бухгалтером и бухгалтером.
2.2 Документальное оформление, аналитический
и синтетический учет в бюджетных организациях.
Каждая операция движения основных средств
должна быть оформлена соответствующим
первичным документом установленной формы.
Формы первичной документации для учета
основных средств утверждены постановлением
Госкомстата России. В соответствии с
данным постановлением организации обязаны
применять следующие первичные учетные
документы для оформления операций по
движению основных средств:
Акт (накладную) приемки — передачи основных
средств по форме №ОС-1 — для оформления
поступления, выбытия и внутреннего перемещения
основных средств
Инвентарную карточку учета основных
средств по форме № ОС-6 — для оформления
пообъектного учета основных средств;
Накладная на внутреннее перемещение
по форме №ОС-2
На каждый объект основных средств должна
вестись карточка учета с подробной характеристикой.
В организациях, имеющих небольшое число
объектов основных средств, разрешается
вести учет в инвентарной книге с указанием
необходимых сведений об объекте. За каждым
объектом закрепляется ответственное
лицо.
Таблица 1. Перечень унифицированных форм первичной учетной
документации по учету основных средств
Номер формы |
Наименование формы |
Формат |
ОС-1 |
Акт о приеме-передаче
объекта основных средств (кроме зданий,
сооружений) |
А4L |
ОС-1а |
Акт о приеме-передаче
здания (сооружения) |
A4L |
ОС-1б |
Акт о приеме-передаче
групп объектов основных средств (кроме
зданий, сооружений) |
2A4 |
ОС-2 |
Накладная на внутреннее
перемещение объектов основных средств |
A4L |
ОС-3 |
Акт о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных, модернизированных
объектов основных средств
|
A4L |
ОС-4 |
Акт о списании объекта основных
средств(кроме автотранспортных средств) |
A4L |
ОС-4а |
Акт о списании автотранспортных
средств |
A4L |
ОС-4б |
Акт о списании групп объектов
основных средств (кроме автотранспортных
средств) |
A4L |
ОС-6 |
Инвентарная карточка учета
объекта основных средств |
A4 |
ОС-6а |
Инвентарная карточка группового
учета объектов основных средств |
A4L |
ОС-6б |
Инвентарная книга учета объекта
основных средств |
2A4L |
ОС-14 |
Акт о приеме (поступлении) оборудования |
A4L |
ОС-15 |
Акт о приеме (передаче) оборудования
монтаж |
A4L |
Ос-16 |
Акт о выявленных дефектах оборудования |
A4 |