Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Отклонения, подлежащие списанию по операции 11, распределяются следующим образом, руб.:

цеху №1 изд.А:	(	20 000	+	20 000	)*	12.14	%=	4 856
цеху №1 изд.Б:	(	20 000	+	20 000	)*	16,13	%=	6 452
цеху №2 изд.А:	(	20 000	+	20 000	)*	14,14	%=	5 656
цеху №2 изд.Б:	(	20 000	+	20 000	)*	11,14	%=	4 456
на заказ № 301:	(	20 000	+	20 000	)*	3,35	%=	1 340
на заказ № 302:	(	20 000	+	20 000	)*	3,13	%=	1 252
заводоуправлению:	(	20 000	+	20 000	)*	2,65	%=	1 060

 

Итого отклонение составляет, руб:

4856	+	6452	+	5656	+	4456	+	1340	+	1252	+	1060	=	25072

Сумма отклонений списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам.

 

1.1.1.2 Учет  расчетов с персоналом по оплате  труда

Рассчитаем страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Страховые взносы начисляются в размере 30,2 % от начисленного по всем основаниям фонда оплаты труда за отчетный период, руб.:

 

а) рабочим цеха № 1 для производства:
изделия А	100800	*30,2%=	30442
изделия Б	70800	*30,2%=	21382
б) рабочим цеха № 2 для производства:
изделия А	80800	*30,2%=	24402
изделия Б	60800	*30,2%=	18362
в) рабочим ремонтного цеха по выполнению:
заказа № 301	25800	*30,2%=	7792
заказа № 302	19800	*30,2%=	5980
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1	45800	*30,2%=	13832
цеха №2	50800	*30,2%=	15342
ремонтного цеха	20800	*30,2%=	6282
д) служащим
цеха №1	45800	*30,2%=	13832
цеха № 2	40800	*30,2%=	12322
ремонтного цеха	25800	*30,2%=	7792
е) персоналу заводоуправления	260800	*30,2%=	75 862

 

Общая сумма страховых взносов составила 218 829 руб.

Начисленная заработная плата по операции 13 составляет 960 200 руб.

Ставка для расчета налога на доходы физических лиц – 13%.

Рассчитаем НДФЛ, подлежащий удержанию из заработной платы работников предприятии, руб.:

( 960 200 – 110 800 )*13%=110 442

 

1.1.1.3 Учет  и распределение косвенных расходов  на производство

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (дебет счета 25 по данным ведомости «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет счета 23 кредит 70 по данным той же ведомости). Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов  ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.

Общая сумма общепроизводственных расходов ремонтного цеха по данным задания составила 282 904 руб.

Базой распределения является заработная плата ремонтных рабочих.

Заработная плата рабочих, занятых изготовлением заказа №301 составила 25 800 руб., заказа №302 – 19 800 руб. Общая сумма заработной платы рабочих вспомогательного производства 46 600 руб.

Находим коэффициент распределения:

К расп. №301	=	25 800	*100%	/	45 600	=	56,58	%
К расп. №302	=	19 800	*100%	/	45 600	=	43,42	%

 

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, подлежащие включению в себестоимость заказов, определяются следующим образом, руб.:

Расп.Цех 1	=	415 502	*	56,58	%	=	235 091	руб
Расп.Цех 2	=	415 502	*	43,42	%	=	180 411	руб

 

	Дт	25		Кт
02	116 300
70	229 800
69	69 402
			23.1	235 091
	0		23.2	180 411
об	415 502			415 502
с-до	0

 

Себестоимость заказа №301 включается в Д20/1, а заказа №302 – в Д20/2  (операция 20).

 

 

 

 

 

 

	Дт	23.1		Кт
10	16 800
16	1 340
70	25 800
69	7 792
25	235 091
			20.1	286 823
об	286 823			286 823
с-до	0
	Дт	23.2		Кт
10	15 700
16	1 252
70	19 800
69	5 980
25	180 411
			20.2	223 143
об	223 143			223 143
с-до	0

 

На счете 20 формируется полная себестоимость продукции в результате чего схемы счетов 20.1 и 20.2 выглядят следующим образом:

 

	Дт	20.1		Кт
с-до
10	60 800
10	80 800
16	4 856
16	6 452
70	100 800
70	70 800
69	30 442
69	21 382
23.1	286 823
			40.1	483 721
			40.2	179 434
об	663 155			663 155
с-до	0

 

 

 

 

 

	Дт	20.2		Кт
с-до
10	70 800
10	55 800
16	5 656
16	4 456
70	80 800
70	60 800
69	24 402
69	18 362
23.1	223 143
			40.1	181 658
	0		40.2	362 561
об	544 219			544 219
с-до	0

 

 

Фактическая себестоимость составила:

Сб-сть А:	376 591	+	288 067	=	664 658
Сб-сть Б:	156 680	+	116 625	=	273 305

 

 

1.1.1.4  Учет готовой продукции и ее  реализации

Фактическая производственная себестоимость изделия А (Б) равна: незавершенное производство изделия А (Б) на начало  месяца (согласно расшифровке к статье «Незавершенное производство») плюс фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость за декабрь, всего по корреспондирующим счетам), минус остаток незавершенного производства А (Б) на конец месяца, минус возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б), минус цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б).