Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Фактическая производственная себестоимость готовых изделий списывается: Д40 «Выпуск продукции» К20 «Основное производство».

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на первое число месяца определяется отклонение фактической себестоимости изделия А (Б) от нормативной. Отклонение списывается с кредита счета 40 «Выпуск продукции» в дебет счета 43 «Готовая продукция» и распределяется между остатком готовой продукции на складе на конец месяца и суммой, подлежащей списанию на счет 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной списывается дополнительной проводкой, а экономия способом «красное сторно». Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет . Коэффициент отклонений определяется с учетом переходящего остатка на счете 43 «Готовая продукция». Сумма отклонений, подлежащая списанию на счет 90 «Продажи», определяется путем умножения нормативной себестоимости отгруженной (проданной) продукции на коэффициент распределения.

НДС от продаж исчисляется по ставке 18% в сумме выручки предприятия.

На основании ведомости выпуска готовой продукции фактическая себестоимость составила, руб.:

Сб-сть А:	483 721	+	181 658	=	665 379	руб.
Сб-сть Б:	179 434	+	362 561	=	541 995	руб.

Плановая себестоимость выпущенной производством продукции  составила, руб.:

по изд.А – 610 800 руб.

по изд.Б – 610 800 руб.

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой составляют, руб.:

А:	665 379	-	610 800	=	54 579
Б:	541995	-	610 800	=	(68 805)

 Чтобы определить  фактическую себестоимость остатка  готовой продукции на складе  на конец месяца, нужно определить остаток готовой продукции по плановым ценам и сумму отклонений, подлежащую списанию на этот остаток. Стоимость готовой продукции на складе на конец месяца по плановым ценам составляет, руб.:

610 800

+

54 579

+

610 800

+

(68 805)

=

1206574

 

 Сумма отклонений, приходящаяся на остаток готовой  продукции на складе на конец  месяца, составляет, руб.:

54 579

+

(68 805)

+

29 469

=

15 243

 

 Коэффициент  отклонения на продажу продукции  рассчитывается:

25в	=	850 800	*	100			=	64,38	%
		100 000	+	610 800	+	610 800

 

 

Сумма отклонений, подлежащая списанию на продажу продукции, составила, руб.:

(

60 000

+

54 579

+

(68 805)

)*

64,38

%

=

29 469

 

	Дт	40.1		Кт
с-до
20.1	483 721
20.2	181 658
			43	610 800
			43	54 579
об	665 379			665 379
с-до	0
	Дт	40.2		Кт
с-до
20.1	179 434
20.2	362 561
			43	610 800
	0		43	(68 805)
об	541 995			541 995
с-до	0

 

	Дт	43		Кт
с-до	100 000
с-до	60 000
40.1	610 800
40.1	54 579
40.2	610 800
40.2	(68 805)
			90	850800
			90	29 469
об	1221600			850 800
об	(14 226)			29 469
с-до	470 800
с-до	16 305

 

Фактическая себестоимость проданной продукции составляет, руб.:

850 800 + 29 469= 880 269

Определяем сумму НДС , руб.:

2 898 800 /118*18=442 190

Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете 90 сопоставлением дебетового и кредитового оборотов.

Прибыль от продажи продукции представляет собой разницу между выручкой без НДС и полной себестоимостью проданной продукции, плюс НДС, плюс  списанные общей суммой общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции, плюс списанные коммерческие расходы на реализованную продукцию. Прибыль от продажи продукции составила 1 034 519 руб.

 

	Дт	90		Кт
с-до
26	524 022
			62	2 898 800
43	850 800
43	29 469
68	442 190
44	17 800
99	1 034 519
об	2 898 800			2 898 800

 

Учет прочих доходов и расходов. В состав прочих доходов и расходов включается списание основных средств, которое отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», суммы полученных и уплаченных штрафов, а также  региональный налог на имущество предприятия.

	Дт	91		Кт
с-до
01	200 000
			10	80 800
76	18 800
68	137 331
			99	275 331
об	356 131			356 131
с-до	0

 

В результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятие получило убыток от прочих операций в сумме 275 331 руб., который списывается   в Д-т 99 с К-та 91. 

Вывод общих финансовых результатов по предприятию осуществляется на счете 99. На последнем в свою очередь четко видна прибыль от основных видов деятельности и убыток от прочих видов деятельности, а также исчислен налог на прибыль, и в последнюю очередь выведена чистая прибыль.

Чистая прибыль рассчитывается следующим образом: прибыль от основным видов деятельности минус убыток от прочих видов деятельности минус налог на прибыль, в данном случает она составила 607 350рублей.

 

	Дт	99		Кт
с-до
			90	1 034 519
91	275 331
68	151 838
84	607 350
об	1 034 519			1 034 519
с-до	0

 

1.1.1.5 Расчет обязательных налоговых платежей предприятия в бюджет и внебюджетные фонды

Налог на имущество предприятия. Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных средств, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.  Единицей налогообложения или налогооблагаемой базой считается среднегодовая стоимость основных средств, которая представляет собой частное от деления на число месяцев в отчетном периоде +1 стоимости основных средств на начало и на конец отчетного периода, а также на конец промежуточного периода. Ставка налога на имущество предприятия 2,2%.

Рассчитаем сумму налога на имущество предприятия за третий квартал 2012г.:

 

 

 

	На 01.10.2012	На 01.11.2012	На 01.12.2012	На 01.01.2013
Первоначальная стоимость ОС	7 500 000	7 579 800	7 579 800	7 579 800
Сумма амортизации	1 517 560	1 250 860	1 250 860	1 250 860
Остаточная стоимость ОС	5 982 440	6 328 940	6 328 940	6 328 940

 

Сумма налога на имущество предприятия составит, тыс.руб.:

Нимущ=

(

5982440

+

6328940

+

6328940

+

6328940

):4*2,2%=

137331

 

Налог на прибыль предприятий. Источником погашения налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль предприятия, которая для целей налогообложения может быть либо уменьшена, либо увеличена (например, на сумму убытков, полученных от выбытия основных средств). Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически получаемой прибыли, и авансовыми платежами налога, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль.