Особое внимание обращается
на изменение суммы и удельного
веса краткосрочной кредиторской задолженности,
поскольку их увеличение может быть
охарактеризовано как негативное явление,
так как краткосрочная кредиторская
задолженность сопряжена, как правило,
с большим риском, чем долгосрочная
кредиторская задолженность, поскольку
требует более раннего погашения.
Затем составляется и анализируется
баланс дебиторской и кредиторской
задолженностей (табл. 3), поскольку
кредиторская задолженность считается
источником финансирования дебиторской
задолженности.
Таблица 3. Баланс
дебиторской и кредиторской задолженностей
В табл. 3 помещаются все имеющиеся
статьи дебиторской задолженности
и все имеющиеся статьи кредиторской
задолженности, определяются общие
объемы дебиторской задолженности
и кредиторской задолженности, после
чего производится их сравнение и
определяется пассивное или активное
сальдо дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Пассивное сальдо - это превышение
кредиторской задолженности над
дебиторской задолженностью.
Активное сальдо - это
превышение дебиторской задолженности
над кредиторской задолженностью.
После определения активного
или пассивного сальдо обе части
таблицы уравниваются путем сложения
активного (пассивного) сальдо и итога
кредиторской (дебиторской) задолженности.
Полученное число помещается в строку
«Баланс». С противоположной стороны,
где сальдо отсутствует, результат
из строки «Итого» переносится в
строку «Баланс».
Следует отметить, что наиболее
оптимальной ситуацией считается
равенство дебиторской и кредиторской
задолженностей, так как кредиторская
задолженность - источник финансирования
дебиторской задолженности. Менее
оптимальная ситуация связана с
наличием пассивного сальдо, которое
рассматривается в качестве своеобразного
дополнительного источника финансирования,
хотя и не вполне надежного. Наименее
оптимальная ситуация обусловлена
существованием активного сальдо, которое
может быть охарактеризовано как
своеобразное дополнительное отвлечение
средств из оборота.
В ходе анализа баланса
дебиторской и кредиторской задолженностей
выявляются причины возникновения
активного или пассивного сальдо,
и определяется влияние на его
отклонение изменений по каждой статье
дебиторской и кредиторской задолженностей.
Следующим этапом анализируются
средние сроки погашения дебиторской
и кредиторской задолженностей, рассчитываемые
по следующим формулам:
Т дз = ДЗ ср /ВР н *Д (1)
Т кз = КЗ ср /СПР*Д (2)
где Т дз - средний срок
погашения дебиторской задолженности
в днях;
Т кз - средний срок погашения
кредиторской задолженности в днях;
ДЗ ср - средние остатки
дебиторской задолженности за период;
КЗ ср - средние остатки
кредиторской задолженности за период;
ВР н - выручка (нетто) от
продаж;
СПР - себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг;
Д - число дней в периоде.
Анализ рассчитанных показателей
проводится в динамике, в сравнении
с данными аналогичных предприятий,
среднеотраслевыми значениями, а
также друг с другом.
Рост среднего срока погашения
дебиторской задолженности обычно
является признаком либерализации
кредитной политики предприятия, которая,
как правило, приводит к увеличению
объемов продаж, но и потери по безнадежным
долгам в значительной степени при
этом возрастают. И, наоборот, снижение
среднего срока погашения дебиторской
задолженности обычно свидетельствует
об ужесточении кредитной политики
предприятия, которое, как правило,
приводит к сокращению объемов продаж,
но и потери по безнадежным долгам
существенно при этом уменьшаются.
Рост среднего срока погашения
кредиторской задолженности обычно
считается признаком ухудшения
платежеспособности предприятия, однако,
с другой стороны, сохранение денежных
средств, предназначенных для ее
погашения, в обороте на более
продолжительное время способствует
росту эффективности его финансово-хозяйственной
деятельности. И, наоборот, сокращение
среднего срока погашения кредиторской
задолженности обычно свидетельствует
об улучшении платежеспособности предприятия,
но и денежные средства, идущие на ее погашение,
изымаются из оборота раньше, что ведет
к снижению эффективности его финансово-хозяйственной
деятельности.
При этом целесообразно, чтобы
срок погашения дебиторской задолженности
не превышал срок погашения кредиторской
задолженности.
Завершающий этап анализа -
исследование влияния изменений
величин дебиторской и кредиторской
задолженностей на финансовое состояние
коммерческой организации через
его основные характеристики: имущественное
положение, финансовую устойчивость, платежеспособность
и ликвидность, деловую активность.
Расчеты влияния изменений
величин дебиторской и кредиторской
задолженностей на отклонение значения
каждого конкретного показателя
оценки имущественного положения, финансовой
устойчивости, платежеспособности и
ликвидности, а также деловой
активности могут быть выполнены
соответствующими приемами детерминированного
факторного анализа.
Концентрированно же влияние
изменений величин дебиторской
и кредиторской задолженностей на основные
характеристики финансового состояния
предприятия, несмотря на некоторую
неоднозначность оценок, отражает табл.
4.
Таблица 4. Влияние
изменений величин дебиторской
и кредиторской задолженностей
на основные характеристики финансового
состояния предприятия
По окончании анализа
дебиторской и кредиторской задолженностей
на основании систематизации промежуточных
результатов анализа делается общий
вывод о степени рациональности
их структуры, соотношении их между
собой, сроках погашения, а также
по поводу влияния изменений их величин
на финансовое состояние предприятия.
|
Глава 2. Анализ дебиторской
и кредиторской задолженности на примере ООО
«Гарант - С».
2.1. Экономическая
характеристика ООО «Гарант -
С».
ООО «Гарант - С» - предприятие по изготовлению
корпусной мебели, которое действует в
соответствии с Законодательством Российской
Федерации. В своей деятельности «Гарант
- С» руководствуется нормативными актами
Президента и Правительства РФ, уставом.
Организационно-правовая форма - общество
с ограниченной ответственностью.
Целью создания являются оказание
качественных услуг населению
и организация рабочих мест. Предприятие
обеспечивает работников полным
социальным пакетом.
Компания «Гарант - С» работает
на мебельном рынке с 2000 года.
Сейчас, спустя 12 лет работы, историю
развития компании можно было
бы назвать стандартной, если
бы не одно «но». Нестандартным
был сам подход к развитию.
В соответствие с Уставом организации,
основными видами деятельности
предприятия являются:
- производство стульев и другой
мебели для сидения;
- производство мебели для офисов
и предприятий торговли;
- производство кухонной мебели;
- производство прочей мебели;
- различного рода коммерческая
деятельность.
Место нахождения
ООО «Гарант - С»:
г. Самара, ул. Южный проезд, 32.
Место нахождения
производства: г. Самара, проезд Мальцева 22, литера 7.
Основное
направление - производство корпусной
мебели, зеркал, мебели из стекла
и текстиля. Изготовление корпусной
мебели и другой продукции
производится на современном
оборудовании. Реализуется мебель,
как собственного производства,
так и партнёров. Прежде чем
предложить покупателю любой
товар проводится длительная
работа над тем, чтобы изучить
покупательский спрос, предпочтения
и симпатии клиентов. Компания
ведет свою деятельность с
высоким качеством и культурой
обслуживания. Индивидуальный подход
к каждому клиенту помогает
постоянно расширять круг партнеров
и клиентов организации. Обеспечивая
это, конечно, не только благодаря
профессионализму сотрудников и
дисциплине внутри компании, но,
прежде всего значительным и
постоянным инвестициям в развитие
компании, ее дальнейшем росте.
Предприятие
является юридическим лицом, обладает
всеми правами юридического лица
и несет все обязанности юридического
лица, предусмотренные действующим
законодательством Российской Федерации.
Учреждение имеет самостоятельный
баланс, расчетный и иные счета
в учреждениях банков, гербовую
печать со своим наименованием,
бланки.
Предприятие
имеет право:
- привлекать для осуществления
своих уставных функций на
договорных основах другие предприятия,
учреждения и организации;
- приобретать или арендовать
основные и оборотные средства
за счет имеющихся у него финансовых
ресурсов, временной финансовой помощи
и получаемых для этих целей ссуд и кредитов
в банках, в т.ч. в валюте;
- осуществлять внешнеэкономическую
и иную деятельность в соответствии
с действующим законодательством
РФ;
- планировать свою деятельность,
разрабатывать и утверждать положения,
регламентирующие деятельность
предприятия, определять перспективы
развития, исходя из заключенных
договоров, спроса потребителей
на продукцию, работы и услуги;
- определять штатное расписание
и месячный фонд заработной
платы;
- сдавать в аренду, продавать,
передавать в залог имущество,
а так же совершать иные
имущественные сделки, не противоречащие
законодательству РФ.
- участвовать в хозяйственных
обществах за счет доходов,
полученных от предпринимательской
деятельности.
Высшим
должностным лицом ООО «Гарант - С»
является Петров Иван Васильевич. Он осуществляет
текущее руководство деятельностью компании.
Руководитель
выполняет следующие функции
и обязанности по организации
и обеспечению деятельности:
- заключает договоры, выдает доверенности;
- открывает расчетный и иные
счета;
- утверждает штатное расписание;
- в пределах своей компетенции
издает приказы и дает указания,
обязательные для всех работников
предприятия.
Руководитель
самостоятельно определяет структуру
администрации, аппарата управления,
численность, квалификационный и
штатный составы, нанимает (назначает)
на должность и освобождает
от должности работников, заключает
с ними контракты.
Конкурентными преимуществами компании
являются:
- высококвалифицированный
персонал;
- опытные специалисты
по работе с эскизами и чертежами;
- квалифицированные сотрудники
по сборке и установке;
- качественное выполнение
работы и в кратчайшие сроки;
- хорошая репутация у
покупателей;
- широкий ассортимент
изготавливаемой продукции;
- высокий уровень сервиса;
- индивидуальный подход
к каждому заказу.
Схема организационной структуры
управления ООО «Гарант - С» отражает
взаимосвязь и соподчиненность всех структурных
подразделений и должностных лиц предприятия,
распределение работников по уровням
и звеньям управления. |
|
Рис. 1. Организационная
структура управления ООО «Гарант
- С»
Как видно из схемы (рис. 1) организационная
структура ООО «Гарант - С» является линейно-функциональной,
то есть, основана на соблюдении единоначалия,
линейного построения структурных подразделений
и распределения функций между ними.
Линейно-функциональная
структура ООО «Гарант - С» реализует
принцип демократического централизма,
при котором подготовка и обсуждение решения
производится коллегиально, а принятие
решения и ответственность - только первыми
руководителями единолично.
Структура предприятия ООО «Гарант
- С» синтезирует лучшие свойства линейной
структуры (четкие связи подчиненности,
централизация управления в одних руках)
и функциональной структуры (разделение
труда, квалифицированная подготовка
решений).
Линейно-функциональная структура
ООО «Гарант - С» является наиболее распространенной,
особенно среди средних звеньев управления.
На нижних уровнях управления структуры
наиболее характерными являются линейные
связи подчиненности, а на верхних - функциональные.
Как и любая другая, данная структура имеет
преимущества и недостатки.
Преимущества:
1) более глубокая подготовка
решений и планов, связанных со
специализацией работников;
2) освобождение главного
линейного менеджера от глубокого
анализа проблем;
3) возможность привлечения
консультантов и экспертов.
Недостатки:
1) отсутствие тесных взаимосвязей
и взаимодействия на горизонтальном
уровне между производственными
отделениями;
2) недостаточно четкая ответственность,
так как готовящий решение,
как правило, в его реализации
не участвует;
3) чрезмерно развитая система
взаимодействия по вертикали,
а именно: подчинение по иерархии
управления, т.е. тенденция к чрезмерной
централизации.
При этом
руководители программы несут
ответственность как за ее
реализацию в целом, так и
за координацию и качественное
выполнение функций управления.
ООО «Гарант
- С» не первый год оказывает услуги на
рынке мебилирования и создания обстановки
помещений различной специфики. Работая
со всеми основными направлениями производства
мебели на заказ, специалисты компании
готовы предложить широкий перечень моделей,
выполненных в различных вариантах конструкции
и цветовых решениях. В качестве материалов
изготовления используются как массив
дерева различных пород, так и ДСП, ЛДСП,
кроме этого предлагаются модели с включениями
пластика, стекла, зеркал и т.д. Предприятие
осуществляет свою основную хозяйственную
деятельность в основном в пределах Самарской
области.
Потребители:
Основными потребителями мебели компании
ООО «Гарант - С» являются физические лица,
а также большие заказы на изготовление
корпусной мебели делают больницы, детские
сады и другие бюджетные и внебюджетные
учреждения.
Возможные
негативные факторы, которые могут
повлиять на сбыт продукции:
- насыщение рынка мебели;
- конкуренция со стороны мелких,
средних производителей мебели,
более гибко и изменяющих свою
ассортиментную и товарную политику;
- повышение цен на сырье, дефицит
и нестабильность поставок сырьевых
составляющих, используемых в производстве;
- повышение активности предприятий
- конкурентов в области приобретения
нового оборудования;
- общее снижение экономической
активности в стране, ухудшение
экономического положения предприятия.
- инфляция.
Основные
поставщики ООО «Гарант - С»:
- ООО «Интер»
г. Волгоград;
- ООО
"Град", г. Москва.
Отношения
с поставщиками необходимого
сырья, оборудования и материалов
организация строит на принципах
надежности и стабильности партнеров
с учетом их финансовой устойчивости.
Изменения состава основных поставщиков
в ближайшем будущем предприятие
не планирует.
Далее
рассмотрим основные показатели работы
ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг., которые
представлены в таблице 4 (Приложение
2).
Выводы:
за
рассматриваемый период с 2010 по 2011 годы
выручка от продажи товаров увеличилась
на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска
продукции на 16 009 тыс. р.
Объем
валовой прибыли также имеет
положительную тенденцию, его рост
в период с 2010 по 2011 гг. составил 58 411
тыс. р. Факторами такого роста являются
увеличение объема производимой продукции
в соответствии с договорными условиями,
снижение ее себестоимости, повышение
качества, улучшение ассортимента, повышение
эффективности использования производственных
фондов, рост производительности труда.
Рост фондоотдачи
в 2011 г. по сравнению с 2010
г. на 0,85 является одним из
факторов интенсивного роста
объема выпуска продукции и
свидетельствует о
повышении уровня эффективности использования
производственных основных фондов. Такой
рост на данном предприятии может быть
связан с увеличение времени работы отдельных
станков.