Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                  Дата: 01.04.2011

Проверил: Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

 

                Описание системы бухгалтерского  учета                             РД-0.02

             

Наименование аудируемого лица:             ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                 01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

 

Фактор	Содержание элементов  системы бухгалтерского учета	Источник информации	Примечание
Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета
Организационная структура  подразделения, ответственного за ведение  бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности
Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении  учета и подготовке отчетности
Организация подготовки, оборота  и хранения документов, отражающих хозяйственные операции
Порядок отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения  данных таких регистров
Порядок подготовки периодической  бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета
Программное обеспечение, применяемое  для ведения бухгалтерского учета  и подготовки отчетности

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                Дата: 01.04.2011

Проверил: Куликова Г.А.                                                       Дата: 01.04.2011

 

2. Проверка начальных  остатков.

  Источники информации:

* Бухгалтерский баланс (форма  №1)

* Сводные регистры синтетического  учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и.т.д.)

* Регистры аналитического  учета (аналитические ведомости,  книги остатков, карточки складского  учета и.т.д.)

Все документы берутся  за аудируемый и предшествующий аудируемому период.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.

Порядок выполнения: Путем  сопоставления данных регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности на начало, проверяемого периода  и конец периода, предшествующего  проверяемому, убедиться в том, что  сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.10.

 

Таблица проверки начальных остатков     РД-0.10                                            

Наименование аудируемого лица  ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                              01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ       Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

№ субсчета	На конец предыдущего  периода	На начало проверяемого периода	Отклонение
Итого по счету (по данным аналитического учета)	22 455 т	22 180 т	-
Сальдо по счету (по данным синтетического учета)	22 455 т	22 180 т	-
Данные строки Бухгалтерского баланса (форма №1)	22 455 т	22 180 т	-
Данные на конец предыдущего  периода подтверждены результатами аудиторской проверки Да (Нет)	Да	Да

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                    Дата: 01.04.2011

Проверил: Куликова Г.А.                                                          Дата: 01.04.2011

 

3. Проверка наличия у  аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности.

Источники информации:

* перечень законодательных  и нормативных актов, подготовленный  и составленный аудитором;

* вопросники тестирования;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Критерий оценки: содержание законодательных и нормативных  актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности.

Порядок выполнения: проверить  наличие у аудируемого лица законодательных и нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета, составление отчетности, а также организацию внутреннего контроля по проверяемому разделу финансовой отчетности. Подготовить и составить рабочий документ РД – 0.05.

РД-0.05

Проверка наличия  у аудируемого лица законодательных и          нормативных актов по организации бухгалтерского учета и

                                              внутреннего контроля

 

Наименование аудируемого лица     ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                  01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

№ п,п	Название, дата и номер  нормативного акта	Орган, издавший документ	Дата вступления в законную силу	Дата аннулирования  документа	Дата регистрации документа  у аудируемого лица
	1.Гражданский кодекс РФ 2. ФЗ «Об акционерных  обществах» 3. 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» 4. «Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ» 5. Порядок ведения кассовых операций в РФ 6. ПБУ «Бухгалтерская  отчетность организации» 7. УставОАО  «Бердюжское автотранспортное предприятие». 8. Должностные обязанности 9. Рабочий план счетов 10. График документооборота 11 Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-	ЦБ РФ       МинФин	21.11.1996                   22.09.1993       22.06.2003 №67Н 21.02.2005       01.05.2005   01.05.2005   01.05.2005   ФЗ от 26 декабря 1995 года.

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                       Дата: 01.04.2011

Проверил: Куликова Г.А.                                          Дата: 01.04.2011

 

4. Оценка приемлемости  выбранной учетной политики.

Источники информации:

* приказ об учетной  политике предприятия;

* законодательные и нормативные  акты;

* документация по системе  бухгалтерского учета.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие.

Порядок выполнения: оценить  соответствие учетной политики требованиям  нормативных документов. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.4 и оцениваются  их влияние на достоверность финансовой отчетности.

 

Таблица выявленных нарушений учетной политики            ОД-0.4

 

Наименование аудируемого лица     ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                  01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

№ п/п	Содержание нарушения	Ссылка на нормативный  документ	Влияние на бухгалтерскую  отчетность
	Нарушений не выявлено	-//-	-//-

 

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                         Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                              Дата: 01.04.2011

 

5. Осуществить опрос сотрудников  аудируемого лица, ответственных за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом.

Источники информации:

* нормативные документы  аудиторской организации;

* результат знакомства  с деятельностью аудируемого лица;

* результат проверки наличия  законодательных и нормативных  актов у аудируемого лица;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Порядок выполнения: для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля. Результаты опроса оформить рабочим документом РД – 0.06.

РД-0.06

Оценка уровня фактора некомпетентности сотрудников

                                                               аудируемого лица

 

Наименование аудируемого лица     ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                  01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

Должность	Ф.И.О.	Заданный вопрос	Результат ответа		Примечание
			Правильно	Неверно
Гл. бухгалтер                   Бухгалтер	Митракова Светлана Юрьевна                 Рубан Евгения Анатольевна	Принципы эффективного управления по бухгалтерскому учету? Способы ведения бухгалтерского учета? Сроки проведения инвентаризации?   Ставка налога на имущество? Знание плана счетов? На какие объекты начисляется  амортизация в размере 100% балансовой стоимости? Какие изменения в начислении больничных листов произошли в 2012 году?	+           +     +   +   +                     +	+

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                   Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                        Дата: 01.04.2011

 

6. Осуществить оценку  уровня аудиторского риска.

Источники информации:

* нормативные документы  аудиторской организации;

* результат знакомства  с деятельностью аудируемого лица;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Порядок выполнения:

• Оценить уровень неотъемлемого риска по следующим основным направлениям:

- существуют ли счета  бухгалтерского учета, которые  могут быть подвержены искажениям;