Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2012 в 13:56, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность данной темы обусловлена тем, что именно подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым. Движение наличности, расход и приход «живых» денежных средств представляет собой весьма «соблазнительные» операции для нечестных работников и предпринимателей. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Необходимость изучения методики аудиторской проверки ведения кассовых операций обусловили выбор темы работы.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69

Скачать в ZIP архиве (166.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая моя.docx

— 170.09 Кб (Скачать файл)

- существует ли сложность  лежащих в основе учета операций  и прочих событий, которая может  потребовать привлечения экспертов;

- существует ли необходимость  субъективного суждения в определении  остатков на счетах бухгалтерского  учета;

- существует ли подверженность  активов потерям или незаконному  присвоению;

- существует ли завершение  необычных и сложных операций. особенно в конце или ближе к концу отчетного года;

- существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре  обычной обработки.

Составить рабочий документ РД-0.1.

По каждому из направлений  оценки неотъемлемого риска составляется программа тестов в виде рабочего документа РД-0.2.

Оценка неотъемлемого  риска

  

 

РД - 0.1

Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                           01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ   Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.

    

№

п/п

Направления оценки неотъемлемого  риска

По результату

Примечание

Знакомства

Первоначальной оценки

Фактической оценки

Да

Нет

Да

Нет

Да

Нет

  
 

Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям.

  

+

  

+

  

+

  
 

Существует ли сложность  лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может  потребовать привлечения экспертов.

  

+

  

+

  

+

  
 

Существует ли необходимость  субъективного суждения в определении  остатков на счетах бухгалтерского учета

  

+

  

+

  

+

  
 

Существует ли подверженность активов потерям или незаконному  присвоению

  

+

  

+

  

+

  
 

Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе  к концу отчетного периода

  

+

  

+

  

+

  
 

Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре  обычной обработки

  

+

  

+

  

+

  

И т о г о :

  

+

  

+

  

+

  

Процент

  

Х

  

Х

  

Х

  
   

Подготовил: Митрохина Ю.И.                     

Проверил:     Куликова Г.А.                                              

                                              Дата: 01.04.2011

                                              Дата: 01.04.2011

 


 

РД-0.2

Программа тестов оценки подверженности активов потерям  или 

                                                 незаконному присвоению

                                           

Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ        Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ      Куликова Г.А.

№ п/п

Тесты

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

 

2

 

3

4

 

5

Вовремя проводится  инвентаризация материально-производственных запасов?

Вовремя проводится инвентаризация основных средств?

Во время проводится инвентаризация кассы?

Присутствуют ли должностные  обязанности материально ответственных  лиц?

Заключен ли договор о  полной материальной ответственности?

Да

 

Да

 

Да

Да

 

Да

    

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                         Дата: 01.04.2011

 

  • Оценить надежность системы внутреннего контроля и уровень контрольного риска. Составить рабочий документ РД-0.3.

Оценка надежности системы внутреннего контроля                       РД-0.3

Наименование аудируемого лица      ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ         Куликова Г.А.

№ п/п

Направления оценки надежности системы внутреннего контроля

Процент по результату

Примечание

Знакомства

Первоначальной оценки

Фактической оценки

 

Контрольная среда

88%

93%

95%

  
 

Система бухгалтерского учета

90%

91%

92%

  
 

Средства контроля

94%

94%

94%

  
 

Итого надежность СВК

90,6%

92,7%

93,7%

  
 

Уровень контрольного риска

        

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                       Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

По каждому из направлений  оценки надежности системы внутреннего  контроля и критерию составляются программы  тестов в виде рабочих документов РД-0.4, РД-0.5, РД -0.6.

 

Оценка контрольной  среды                                                                   РД-0.4

 

Наименование аудируемого лица        ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                    01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ            Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

 

№ п/п

Направления тестирования

Ответы

Примечание

Да

Нет

 

Стиль и основные принципы управления обеспечивают эффективность  СВК;

+

    
 

Организационная структура  обеспечивает эффективность СВК;

+

    
 

Распределение ответственности  и полномочий обеспечивает эффективность  СВК;

+

    
 

Кадровая политика и практика ее применения обеспечивает эффективность  СВК;

+

    
 

Порядок подготовки бухгалтерской  отчетности обеспечивает эффективность  СВК;

+

    
 

Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК;

+

    
 

Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством  и внешними регулирующими органами обеспечивает эффективность СВК.

+

    
 

Итого:

+

    

Подготовил: Митрохина Ю.И.                               Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                      Дата: 01.04.2011

 

 

Оценка системы  бухгалтерского учета                                               РД-0.5

 

Наименование аудируемого лица                ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                    01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ            Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

 

№ п/п

Направления тестирования

Ответы

Примечание

Да

Нет

 

Операции в учете правильно  отражают временной период их осуществления;

+

    
 

Операции в учете зафиксированы  в правильных суммах;

+

    
 

Операции отражены на счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными положениями  и учетной политикой;

+

    
 

Детали операций, имеющие  существенное значение для учета  и отчетности, зафиксированы;

+

    
 

Ограничена возможность  злоупотреблений.

+

    
 

Итого:

      

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                       Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

 

Оценка средств  внутреннего контроля                                               РД-0.6

 

Наименование аудируемого лица            ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                     01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ             Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

 

№ п/п

Направления тестирования

Ответы

Примечание

Да

Нет

 

Хозяйственные операции выполняются  с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных случаях;

+

    
 

Все операции фиксируются  в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих балансовых счетах, в правильном периоде времени, в  соответствии с принятой учтенной политикой  и обеспечивают подготовку достоверной  бухгалтерской отчетности;

+

    
 

Доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;

+

    
 

Соответствие зафиксированных  в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов  определяется руководством с установленной  периодичностью, и в случае расхождений  руководством принимаются надлежащие меры.

+

    
 

Итого:

      

Подготовил:  Митрохина Ю.И.                                                      Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                            Дата: 01.04.2011

 

  • Оценить уровень риска необнаружения и составить рабочий документ РД-0.7. По каждому из направлений оценки риска необнаружения составляется вопросник в виде рабочего документа.

Оценка риска  необнаружения                                                               РД-0.7

Наименование аудируемого лица       ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

№ п/п

Направления оценки риска  необнаружения

Процент по результату

Примеча

ние

Знакомства

Первона

чальной оценки

Фактичес

кой оценки

 

Уровень квалификации аудитора

97%

97%

98%

  
 

Уровень знакомства аудитора с деятельностью аудируемого лица

100%

100%

100%

  
 

Уровень качества организации аудиторской проверки

99%

100%

100%

  
 

Итого

99%

99%

99%

  

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                         Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                              Дата: 01.04.2011

4. Оценить уровень аудиторского  риска по конкретному разделу  финансовой отчетности и составить  отчетный документ ОД-0.1.

Оценка аудиторского риска

 

Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                           01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ   Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.

  

 

ОД  – 0.1

 

     

№

п/п

Компоненты

Процент по результату

Примечание

Знакомства

Первоначальной оценки

Фактической оценки

 

Приемлемый аудиторский  риск по аудиторской проверке

5

5

5

  
 

Неотъемлемый риск

5

5

5

  
 

Контрольный риск

5

5

    
 

Сумма неотъемлемого и  контрольного рисков (уровень риска  появления искажений)

5

5

5

  
 

Риск необнаружения

5

5

5

  
 

И т о г о  аудиторский риск

5%

5%

5%

  

Подготовил: Митрохина Ю.И.                

Проверил:     Куликова Г.А.                            

                                              Дата: 01.04.2011  

                                              Дата: 01.04.2011

 

   

Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций