Организация бухгалтерского учета в ОАО «Траст»

Подотчетное лицо	Остаток подотчетных  сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.	-
Кладовщик Резцова Е.А.	920
Технолог Ахатова А.Р.	-
Итого:	920

 

Составим хозяйственные операции с подотчетными лицами за отчетный период.

Хозяйственные операции с подотчетными лицами за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Оплачено кладовщиком  Резцовой Е.Л. за погрузку-разгрузку  поступивших материалов	920	10	71
2	Выдано под отчет работникам: Федченко А.С. Ахатовой А.Р. ИТОГО	4000 8500 12500	71 71	50 50
3	Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету	8000	26	71
4	Израсходовано из подотчетных  сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	2000	26	71
5	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по приходному кассовому  ордеру	500	50	71
6	Отражен остаток неизрасходованных  подотчетных сумм Федченко А.С., на которые  отсутствуют оправдательные документы	2000	94	71

 

Составим оборотно-сальдовую ведомость к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами.

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость  по счетам аналитического учета к  счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  за 2012 г.

№ п/п	Наименование подотчетных  лиц	Остаток на 01.12.2012 г.		Оборот		Остаток на 31.12.2012 г.
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Экспедитор Федченко А.С.	-	-	4000	4000	-	-
2	Кладовщик Резцова Е.А.	920	-	-	920	-	-
3	Технолог Ахатова А.Р.	-	-	8500	8500	-	-
Итого:		920	-	12500	13420	-	-

 

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование организаций-поставщиков	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	АО «Вега»		12400	12000	9500		9900
2	Энергосбыт		2600	1000			1600
3	Углесбыт				240		240
	ИТОГО		15000	13000	9740		11740

 

 

 

1.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

 

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей  на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость  представляет собой таблицу, в которую  записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

В оборотной ведомости  по синтетическим счетам по итогу  должно быть три пары равенств:

1. Остатки на начало  отчетного периода по дебету  и кредиту.

2. Обороты по дебету  и кредиту.

3. Остатки на конец  отчетного периода по дебету  и кредиту.

В таблице 1.3 составляется оборотная ведомость.

Таблица 1.3 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01 "Основные средства"	4860000		65420	207654	4717766
02 "Амортизация основных  средств"		658000	167487	379010		869523
04 "Нематериальные  активы"	85000				85000
05 "Амортизация нематериальных  активов"		41000		7560		48560
08 "Вложения во внеоборотные  активы"			65420	65420
10 "Материалы"	1100000		340860	1260000	180860
19 "Налог на добавленную  стоимость"	49000		82294	131294
20 "Основное производство"	640000		2600684	3155684	85000
23 "Вспомогательные  производства"			441576	441576
26 "Общехозяйственные  расходы"			381080	381080
43 "Готовая продукция"	780000		3155684	3675684	260000
44 "Расходы на продажу"			27560	27560
50 "Касса"	11000		106000	102300	14700
51 "Расчетные счета"	950000		5839203	2384713	4404490
60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"		510000	360558	437754		587196
62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"	290000		5538903	5828903
Продолжение таблицы 1.3
1	2	3	4	5	6	7
66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"		980000	560000			420000
68 "Расчеты по налогам и сборам"		115000	1184124	1167688		98564
69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"		95000	198105	200984		97879
70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"		100000	169850	591130		521280
71 "Расчеты с подотчетными  лицами"	25000		2300	27300
75 "Расчеты с учредителями"				101300		101300
76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"		110000	110920	121220		120300
80 "Уставный капитал"		591000				591000
82 "Резервный капитал"		1820000		35111		1855111
83 "Добавочный капитал"		1230000				1230000
84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"		2540000	35111	702214		3207103
90 "Продажи"			5399376	5399376
91 "Прочие доходы  и расходы"			116660	116660
99 "Прибыли и убытки"			877768	877768
Итого	8790000	8790000	27826943	27826943	9747816	9747816

 

 

 

1.4 Общая схема бухгалтерского учета затрат на производство

 

 

Рассмотрим учет затрат и формирование себестоимости вагон-домика, принятый в ОАО «Траст». Для определения  себестоимости продукции необходимо составить плановую калькуляцию единицы продукции, для этого необходимо произвести расчет всех статей калькуляции:

 

Статья 1 - Сырье и материалы 

Для расчета стоимости  сырья и материалов используем данные по расходу сырья и материалов (таблица 1.4).

Таблица 1.4 - Расход сырья и материалов

№ сборочного узла и деталей	Количество деталей  на 1 изделие	Вес, кг		Отходы, кг	Цена за 1 кг, руб.		Стоимость, руб.
							материалы		отходы
		черный	чистый		материалы	отходы	На 1 деталь	На 1 изделие	На 1 деталь	На 1 изделие
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
103-11 сб.	1	86,0	80,0	6	12,0	2,0	1032	1032	12	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
103-12 сб.	1	74,0	68,0	6	10,5	2,1	777	777	12,6	12,6
103-13 сб.	2	26,0	20,0	6	17,0	2,2	442	884	13,2	26,4
103-14 сб.	1	140,0	130,0	10	11,4	1,9	1596	1596	19	19
103-15 сб.	2	140,0	128,0	12	12,1	1,8	1694	3388	21,6	43,2
103-16 сб.	3	6,4	6,0	0,4	13,2	1,8	84,48	253,44	0,72	2,16
103-17 сб.	5	34,7	30,0	4,7	10,8	1,9	374,76	1873,8	8,93	44,65
Итого								9803,24		160,01
ТЗР								705,83
ВСЕГО								10349,06

 

Для того, чтобы определить отходы (графа 5) нужно из черного  веса сырья (графа 3) вычесть чистый вес сырья (графа 4). Чтобы определить стоимость материалов на 1 деталь (графа 8) нужно черный вес сырья (графа 3) умножить на цену материалов за 1 кг (графа 6). 

Для определения стоимости  материалов на 1 изделие (графа 9) нужно  кол-во деталей на 1 изделие (графа 2) умножить на стоимость материалов на 1 деталь (графа 8). Для определения  стоимости  отходов на 1 деталь (графа 10) нужно все отходы (графа 5) умножить на цену отходов за 1 кг (графа 7).

Для определения стоимости  отходов на 1 изделие (графа 11) нужно  кол-во деталей на 1 изделие (графа 2) умножить на стоимость отходов на 1 деталь (графа 10). Транспортно –  заготовительные расходы составляют 7,2% от отпускной цены.

ТЗР=9803,24*7,2%= 705,83 рублей

9803,24+705,83= 10509,07 рублей

10509,07-160,01= 10349,06 рублей

На затраты по материалам делается проводка:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы» - 10349,06 рублей

Статья 2 – Комплектующие изделия и полуфабрикаты

Для расчета стоимости  комплектующих изделий и полуфабрикатов используем данные по расходу изделий  и полуфабрикатов (таблица 1.5).

Таблица 1.5 - Расчет стоимости изделий и полуфабрикатов

Наименование комплектующих  изделий и полуфабрикатов	Единица измерения	Норма расходов	Отпускная цена 1 изделия, руб.	Стоимость комплектующих  изделий и полуфабрикатов на 1 изделие, руб.
Электродвигатель	шт.	1	920	920
Манометр	шт.	1	310	310
Шланг	м	2	50	100
Подшипники	шт.	12	32	384
Провод	м	6,0	120	720
Стекло	м	4,0	120	480
Крепеж	кг	10,7	320	3424
Краска	кг	10,8	80	864
Ремни приводные	шт.	4	50	200
Итого				7402
ТЗР				473,73
Всего				7875,73

 

Для определения стоимости  комплектующих изделий и полуфабрикатов на 1 изделие (графа 5) необходимо норму расходов (графа 3) умножить на отпускную цену одного изделия (графа 4).

Транспортно – заготовительные  расходы составляют 6,4% от отпускной  цены.

ТЗР=7402*6,4%= 473,73 руб.

 

По комплектующим изделиям и полуфабрикатам делается проводка:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 21 «Полуфабрикаты собственного производства» - 7875,73 руб. 

 Статья 3 - На 1 вагон-домик  расходуется топливо технологическое  в размере 340,5 руб.

Делается проводка:

Дебет 25 «Общепроизводственные  расходы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 340,5 руб.

Списание общепроизводственных затрат:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 25 «Общепроизводственные  расходы» - 340,5 руб.  

Статья  4 - Электроэнергия технологическая

Расчет электроэнергии технологической:

На 1 вагон-домик расходуется энергия технологическая 400,5 квт-час, по тарифу 1,75 руб. за 1 квт-час

400,5 * 1,75 = 700,88 руб.

Делается проводка:

Дебет 25 «Общепроизводственные  расходы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 700,88 руб.

Списание общепроизводственных затрат:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 25 «Общепроизводственные  расходы» - 700,88 руб.

Статья 5 – Основная заработная плата производственных рабочих

Для расчета основной заработной платы производственных рабочих используем данные по нормированной заработной плате (таблица 1.6)

Для определения заработной платы рабочих на 1 вагон-домик (графа 4) необходимо количество деталей на 1 изделие (графа 2) умножить на заработную плату рабочих на 1 деталь (графа 3).

 

 

Таблица 1.6 - Расчет основной заработной платы производственных рабочих

№ сборочного узла и деталей	Количество деталей  на 1 изделие	Заработная плата (руб.), на 1 деталь	Заработная плата на 1 изделие, руб.
103-11 сб.	1	320	320
103-12 сб.	1	340	340
103-13 сб.	2	120	240
103-14 сб.	1	110	110
103-15 сб.	2	80	160
103-16 сб.	3	75	225
103-17 сб.	5	75	375
Итого			1770