Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при  выполнении банковских операций ответственность  несет руководитель ЗАО «Экономбанк».

Базой бухгалтерского учета  в ЗАО «Экономбанк» является операционная работа, к которой относятся:

- ведение расчетных, текущих  и других счетов предприятий  и организаций;

- осуществление операций  с ценными бумагами, драгоценными  металлами, иностранной валютой;

- осуществление внутрибанковских  операций;

- учет документов и  ценностей на внебалансовых счетах, счетах депо;

- ведение учета сделок  купли-продажи различных финансовых  инструментов, по которым дата  расчетов не совпадает с датой  заключения сделки (срочные операции).

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета  в банках, называют учетно-операционной работой, а работников, выполняющих  соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.

4. В процессе изучения деятельности ЗАО «Экономбанк» и системы ведения бухгалтерского учета было рекомендовано создавать резерв по сомнительным долгам, т.е. суммы непогашенной в срок и сомнительной дебиторской задолженности относить на уменьшение финансового результата по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Размер такого резерва  на 01.01.2013 г. следовало бы создать на общую сумму 6 090 тысяч рублей, что позволило бы на сумму созданного резерва уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли и таким образом сэкономить на налоге на прибыль 1218 тысяч рублей (20% от суммы резерва).

5. Также было рекомендовано  проводить переоценку основных  средств, что позволит регулярно увеличивать стоимость основных средств в бухгалтерской отчетности исходя из их рыночной оценки, в результате чего увеличится валюта баланса, увеличится стоимость имущества, отражаемого в отчетности, а следовательно, увеличится и инвестиционная привлекательность Банка, например, за счет увеличения залоговой стоимости имущества при получении кредитов и покупке ценных бумаг.

Разработанные рекомендации носят практический характер и могут  быть рекомендованы руководству  ЗАО «Экономбанк» для использования  их в текущей деятельности.

 

 

 

 

Литература

                                  

Нормативные документы

1. Афонин, Д.В. Банковский маркетинг и PR: Все что угодно и чуть больше [Текст]/ Д.В. Афонин.// Банковский ретейл. – 2007г. – №4

2. Быков, А.П. Управление  глобализацией Российской банковской  системы как условие экономического  роста и финансового суверенитета  страны [Текст]/ А.П. Быков.// Экономический  анализ: теория и практика. – 2008г.  – №7 

3. Глазкова, О.А. Российская  банковская система: выход на  новый уровень [Текст]/ О.А. Глазкова.// Международные банковские операции. - 2007. - N 4.

4. Гриб, В.В. Маркетинговое  планирование как составная часть  стратегического управления банком [Текст]/ В.В. Гриб.// Налоги. – 2007г.  – №3 

5. Гусев, А.И. Новые тенденции  российского Private Banking [Текст]/ А.И. Гусев.// Банковское дело. 2007. N 9.

6. Гусев, А.И. Опыт апробации  и перспективы развития продуктового  ряда российского private banking [Текст]/ Базанова И.В., Воронин Б.Б., Гусев А.И. и др. Розничные банковские продукты: проектирование, продажа, риск-менеджмент. - М.: Издательская группа "БДЦ-ПРЕСС". 2006. Книга 2. 

7. Гусев, А.И. Проблематика  разработки систем бэк-офиса для российского private banking [Текст]/ А.И. Гусев.// Банковское дело. 2008. N 4.

8. Гусев, А.И. Проблемы  разработки и продаж продуктового  ряда на российском рынке private banking [Текст]/ А.И. Гусев.// Организация продаж банковских продуктов. 2008. N 1.

9. Гусев, А.И. Разработка  мидл-офисом продуктового ряда для VIP-клиентов [Текст]/ А.И. Гусев.// Организация продаж банковских продуктов. 2007. N 1.

10. Гусев, А.И. Российский  private banking: каковы шансы выжить, используя локальные наработки? [Текст]/ А.И. Гусев.// Банковский ритейл. 2007. N 1.

 

1. Гражданский  Кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2.

2. Налоговый  Кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2.

3. Федеральный  закон «О банках и банковской  деятельности» № 396-1 от 2 декабря  1990 г. (с последующими изменениями  и дополнениями).

4. Федеральный  закон «О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России)»  № 394-1 от 2 декабря 1990 г. (с последующими  изменениями и дополнениями).

5. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с последующими  изменениями и дополнениями).

6. Правила  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации  № 61, утвержденные приказом Банка  России № 02-263 от 18 июня 1997 г. (с  последующими изменениями и дополнениями).

7. Закон Российской  Федерации «О валютном регулировании  и валютном контроле» № 3615-1 от 9 октября 1992 г. (с последующими  изменениями и дополнениями).

8. Временный  порядок бухгалтерского учета  по операциям Банка России  с облигациями Федеральных займов, утвержденный приказом Банка  России № 02-124 от 13 июня 1995 г.

9. Правила  ведения учета депозитарных операций  кредитных организаций в Российской  Федерации. Инструкция Банка России  № 44 от 25 июля 1996 г.

10. Положение  Центрального Банка Российской  Федерации «О безналичных расчетах  в Российской Федерации» №  120-П от 8 сентября 2000 г.

11. Указания  Центрального Банка Российской  Федерации «О публикуемой отчетности  кредитных организаций за 2000 год»  № 914-У от 2 февраля 2001 г.

12. Инструкция  Центрального Банка Российской  Федерации «О составлении финансовой  отчетности» № 17 от 1 октября 1997 г. (с последующими изменениями  и дополнениями).

13. Положение  Центрального Банка Российской  Федерации «О консолидированной  отчетности кредитных организаций»  № 29_п от 12 мая 1998 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

14. Положение  Банка России «О порядке ведения  кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской  Федерации» № 56 от 25 марта 1997 г.

15. Положение  Банка России «О порядке начисления  процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и  отражения указанных операций  на счетах бухгалтерского учета»  № 39-П от 26 июня 1998 г.

16. Положение  Банка России «О методике расчета  собственных средств (капитала) кредитных  организаций» № 31-П от 1 июня 1998 г. (с последующими изменениями).

17. Положения  Банка России «О порядке регистрации  обменных пунктов уполномоченных  банков» № 22 от 10 мая 1994 г.

18. Положение  Банка России «О порядке ведения  бухгалтерского учета сделок  покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных  бумаг в кредитных организациях»  № 55 от 21 марта 1997 г. (с последующими  изменениями).

19. Указ Президента  РФ «Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей»  № 1006 от 23 мая 1994 г.

20. Указ Президента  РФ «О дополнительных мерах  по нормализации расчетов и  укреплению платежной дисциплины  в народном хозяйстве» от 23 мая  1994 г. ( с изменениями).

21. Инструкция  Госбанка СССР «О расчетных,  текущих и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка СССР»  № 28 от 30 октября 1986 г.

22. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке ведения  бухгалтерского учета операций  с драгоценными металлами в  кредитных организациях» № 52 от 6 декабря 1996 г.

23. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке формирования  и использования резерва на  возможные потери по ссудам»  № 62а от 30 июня 1997 г. (с последующими  изменениями).

24. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке регулирования  деятельности банков» № 1 от 1 октября 1997 г.

25. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке организации  работы обменных пунктов на  территории РФ; совершения и учета  валюто-обменных операций уполномоченными  банками» № 27 от 27 февраля 1995 г. (с последующими изменениями).

26. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке обязательной  продажи предприятиями, объединениями,  организациями части валютной  выручки через уполномоченные  банки и проведения операций  на внутреннем валютном рынке  РФ» № 7 от 29 июня 1992 г. (с последующими  изменениями).

27. Инструкция  ЦБ РФ «О порядке осуществления  валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров». Положение Банка России № 86-И от 13 октября 1999 г. и Письмо ГТК РФ № 01-23/26541 от 13 октября 1999 г.

28. Инструкция  Банка России «О порядке осуществления  операций доверительного управления  и бухгалтерского учета этих  операций кредитными организациями  в РФ» № 63 от 2 июля 1997 г.

29. Указания  ЦБ РФ «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами» №  375-У от 7 октября 1998 г.

30. Письмо  ЦБ РФ «Правила расчетов чеками  на территории Российской Федерации»  № 18-11/52 от 20 января 1992 г.

31. Письмо  ЦБ РФ «О порядке ведения  кассовых операций» № 40 от 22 сентября 1993 г.

 

 

Приложение 1

 

ПОЛОЖЕНИЕ

 

о Главном бухгалтере ЗАО «Экономбанк»

 

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Бухгалтерский учет  в ЗАО «Экономбанка» ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером.

2. Главный бухгалтер назначается  и освобождается от занимаемой  должности приказом председателя правления ЗАО «Экономбанк».

При назначении и увольнении главного бухгалтера прием и сдача  дел оформляется актом после  проверки состояния учета и отчетности.

3. На время отсутствия  главного бухгалтера (командировка, болезнь, отпуск), права и обязанности  главного бухгалтера переходят  к другому должностному лицу, о чем объявляется приказом председателя правления по ЗАО «Экономбанк».

4. На должность главного  бухгалтера назначаются лица, имеющие  высшее профессиональное (экономическое)  образование и стаж работы  не менее5 лет, в том числе  на руководящих должностях.

5. Главный бухгалтер в  своей деятельности руководствуются  приказами ЗАО «Экономбанк», а также действующими законодательными и нормативными документами.

 

2. ЗАДАЧИ

1. Формирование полной  и достоверной информации о  деятельности ЗАО «Экономбанк», его имущественном положении, доходах и расходах для пользователей бухгалтерской отчетности.

2. Бухгалтерский учет  и отчетность должны обеспечить  необходимую информацию для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью и эффективностью, наличием и движением имущества и обязательств, а также за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами сметами.

3. Предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  и выявление внутрихозяйственных  резервов, обеспечивающих финансовую  устойчивость ЗАО «Экономбанк».

4. Ведение бухгалтерского  учета непрерывно с момента  создания ЗАО «Экономбанк» до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

5. Все хозяйственные операции  и результаты инвентаризации  подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета  без каких-либо пропусков и  изъятий.

 

3. ФУНКЦИИ

1. Организация учета основных  фондов, материалов, денежных средств, исполнение смет расходов.

2. Организация расчетов  по заработной плате с работниками.

3. Составление отчетных  калькуляций.

4. Отражение на счетах  бухгалтерского учета операций, связанных с движение денежных  средств, начислением и перечислением  налогов и иных платежей в  бюджет.

5. Осуществление контроля за своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей банка.

6. Принятие мер к предупреждению  недостач, растрат и других злоупотреблений  и нарушений.

7. Участие в проведении  анализа финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «Экономбанк» с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов.

8. Применение утвержденных  в установленном порядке типовых  унифицированных форм первичной  учетной документации, строгое соблюдение  порядка оформления этой документации.