Организация и учет расчетов, осуществляемых в безналичной форме

34ХХ «Вклады  (депозиты) клиентов».

Для учета операций с использованием корпоративных  дебетовых карточек банк-эмитент  открывает юридическим лицам  и индивидуальным предпринимателям карт-счета на соответствующих счетах группы счетов 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами». Перечисление средств на указанные счета производится с текущих счетов клиентов:

Дебет 301Х –  текущие (расчетные) счета клиентов, корреспондентский счет банка

Кредит счета  группы 311Х.

Для учета средств  и отражения операций с использованием кредитных карточек банк-эмитент открывает:

• физическим лицам: счета по учету предоставленных кредитов групп 241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;
• юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям: счета по учету предоставленных кредитов (202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х).

Осуществление расчетов посредством карточки производится с использованием электронных программно-технических средств (платежного терминала, банкомата, пункта выдачи наличных денежных средств (далее – ПВН) и пр.), осуществляющих формирование карт-чеков в бумажном и электронном виде, служащих подтверждением проведения операций с использованием карточки.  

Перевод денежных средств с карт-счета может  осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета  либо по требованию банка-эквайера, осуществившего выдачу наличных денежных средств с использованием карточки, либо банка-эквайера, обслуживающего ОТС, принявшей карточку в оплату за реализованный товар (выполненную работу, оказанную услугу).

Для осуществления  перевода денежных средств по операциям, совершенным в ОТС, по операциям, совершенным в ПВН и банкоматах банка-эквайера карт-чеки и иные подтверждающие совершение операции документы передаются для обработки в банк-эквайер в электронном виде и (или) на бумажном носителе.

Организации торговли и сервиса дополнительно представляют в банк-эквайер поручения-реестры карт-чеков (отдельно на каждый банк-эмитент).

В результате проведенной  обработки карт-чеков и иных документов банком-эквайером оформляются платежные документы, направляемые банку-эмитенту.

На основе поступивших  от ОТС (ПВН, банкоматов и пр.) карт-чеков в банке-эквайере отражается задолженность банка-эмитента перед ним и его задолженность перед ОТС (ПВН, банкоматом и пр.) с использованием промежуточных балансовых счетов для учета средств на временной основе:

• активный счет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банков – участников системы (средств, причитающихся к поступлению);
• пассивный счет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банка перед ОТС, ПВН, банкоматом, владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

Таким образом, в банке-эквайере при расчете карточкой задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ОТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»;

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками».

В банке-эмитенте на основании поступивших от банка-эквайера документов отражается задолженность держателей карточек перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером с использованием промежуточных балансовых счетов на временной основе:

• пассивный счет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности перед банками – участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);
• активный счет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению).

Таким образом, в банке-эмитенте составляются проводки:

– отражение  задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»;

– перечисление денежных средств в банк-эквайер:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит корреспондентский  счет банка;

– списание начисленной ранее задолженности владельцев карт-счетов с их счетов:

Дебет карт-счета  клиентов

      либо счета по учету кредитной  задолженности

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

После получения  подтверждения о зачислении денежных средств на счет, в банке-эквайере составляются проводки:

– поступление денежных средств от банков-эмитентов:

Дебет счет банка-эмитента;

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»;

– зачисление средств на счет ОТС (ПВН, банкомата):

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»

Кредит счет ОТС (ПВН, банкомата).

При расчетах по операциям с использованием карточек банки вправе не применять балансовые счета групп 18 и 38 в зависимости  от количества операций и возможностей программного обеспечения.

Для совершения и отражения в бухгалтерском  учете банка операций с использованием карточек применяются мемориальные ордера.

При осуществлении  операций с использованием карточек банк- участник данных операций несет  расходы или получает доходы, которые отражаются в учете на следующих балансовых счетах:

– 80ХХ «Процентные доходы» - проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.;

– 90ХХ «Процентные расходы» - проценты, начисляемые по остаткам средств на карт-счетах;

– 8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – полученные банком комиссионные вознаграждения;

– 9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

– 9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей»;

– 8299 «Прочие банковские доходы» - средства, поступившие в оплату стоимости карточки и пр.;

– 9299 «Прочие банковские расходы» - списание стоимости карточки и т.п.

Организация  расчетов с использованием карточек представлена  на рисунке 5:

      1

                                                

                                                 2

                                6          4                     10

                                                                        

           8

                                                                 

Рисунок 5 –  Примерная схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием банковских пластиковых карточек

 

ОТС реализует  товар (работы, услуги) (1). При расчетах за приобретенные товары (выполненные  работы, оказанные услуги) держатель карточки предъявляет карточку к оплате (2). Оплата за совершенную покупку регистрируется в платежном терминале ОТС с оформлением карт-чеков (3).

Для осуществления  расчета ОТС передает в банк-эквайер  карт-чеки с приложением поручений-реестров карт-чеков (4). Поступившие в банк-эквайер  карт-чеки подлежат проверке, после  которой банком формируются платежные инструкции (5) и направляются банку-эмитенту (6). На основании платежных инструкций банк-эмитент списывает средства с карт-счетов держателей карточек (7) осуществляет перевод денежных средств за счет клиента в пользу банка-эквайера (8).

После получения платежа от банка-эмитента банк-эквайер зачисляет поступившие средства на счет предприятий торговли и сервиса, входящих в ПТС (9) и направляет получателю платежа извещение о зачислении платежа на его счет (10).

 

Тема 4  Организация и учет межбанковских расчетов

 

Лекция 1 Сущность межбанковских  расчетов. Организация и учет межбанковских расчетов в системе BISS

 

1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков.
2. Организация и учет межбанковских расчетов в системе BISS.

 

1 Сущность межбанковских  расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские  счета банков

Расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются в большинстве случаев  на основе расчетов между обслуживающими их банками. Кроме того, межбанковские расчеты осуществляются и по экономическим сделкам самих банков (например, размещение и получение межбанковских кредитов, покупка и продажа ценных бумаг на межбанковском рынке и т.д.). Таким образом, в составе межбанковских расчетных операций можно выделить расчеты между банками по операциям клиентов и расчеты между банками по собственным операциям.

Межбанковские расчеты – это безналичные расчеты по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам между банками, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями,  а также по платежам, инициированным клиентами.

 Для осуществления межбанковских  расчетов банки устанавливают  между собой договорные отношения,  называемые корреспондентскими. Это отношения между двумя или несколькими банками по осуществлению платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. На основании договора о корреспондентских отношениях банки открывают друг у друга корреспондентские счета. В экономическом смысле корреспондентский счет банка представляет собой разновидность депозитного счета до востребования. Он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет организации, но с учетом специфики банковской деятельности.

Межбанковские расчеты могут осуществляться двумя способами:

– централизованно;

– децентрализовано.

Централизованная  система предусматривает наличие единого банка, в котором банкам открыты корреспондентские счета другим банкам. При этом осуществление платежей проводится через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в центральном (Национальном) банке.

На такой основе построены отношения  между Национальным банком Республики Беларусь и банками второго уровня, а также отношения между головным банком и его филиалами.

Децентрализованная  система предусматривает заключение корреспондентских отношений между юридически самостоятельными банками одной страны либо разных государств путем открытия ими друг у друга корреспондентских счетов напрямую, децентрализовано.

В Республике Беларусь применяются  два способа организации межбанковских расчетов.

Внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются в централизованном порядке в Автоматизированной системе межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь через корреспондентские счета, открываемые банкам на балансе Национального банка Республики Беларусь.

Для установления корреспондентских  отношений с Национальным банком и открытия корреспондентского счета уполномоченные банки представляют в Управление межбанковских корреспондентских отношений Национального банка следующие документы:

1) двусторонний договор об установлении  корреспондентских отношений;

2) заявление на открытие корреспондентского  счета;

3) два экземпляра копий учредительных  документов, один из которых должен быть со штампом регистрирующего органа, а другой — удостоверен нотариально. На обоих экземплярах указывается номер, дата открытия и наименование счета, после чего экземпляр со штампом регистрирующего органа возвращается владельцу счета, а второй экземпляр хранится в банке в деле по оформлению счета;

4) справку органов Фонда социальной  защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — ФСЗН) о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых платежей в органах Фонда;

5) дубликат извещения о присвоении  учетного номера плательщика;

6) карточку с образцами подписей  должностных лиц банка и оттиска печати, заверенную в установленном порядке.

Так как Национальный банк устанавливает  корреспондентские отношения и взаимодействует только с головными банками, в филиалах и головных банках для осуществления расчетов открываются субкорреспондентские счета, на которые распространяются те же правила ведения операций, что и на корреспондентские.