Отчет по практике в СПК «Стасевка»

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру  отдельному лицу кассиру необходимо предъявить документ подтверждающего личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения бухгалтером в расходном кассовом ордере реквизитов предъявляемого документа: наименование, серия и номер документа,  кем и когда он выдан,  берёт расписку получателя. Берется расписка с получателя наличных денег только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.

Лица,  получившие наличные деньги под отчёт на предстоящие  расходы,  обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока,  на которые  они выданы,  предъявить в бухгалтерию  отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги,  за исключением  случаев,  предусмотренных в статье 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. Документами,  подтверждающими  расходы по приобретению (поступлению,  изготовлению,  выполнению) продукции (товаров,  работ,  услуг являются: кассовый ордер (ф. №КО-1),  квитанция,  кассовый чек с приложенной копией товарного чека,  другие приходные  документы. (приложение 4)

Приходно-расходные ордера составляются без исправлений и выписываются бухгалтерией чернилами или шариковой ручкой фиолетового, синего,  чёрного цветов или посредством технических средств. В организации ведется книга учёта принятых и выданных кассиром наличных денег. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.   Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Все поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются по дебету счёта 50 «Касса»,  а их выдача из кассы – по кредиту счёта. В конце дня все приходные и расходные документы сводятся в кассовую книгу. В кассовой книге заполняется № приходного, расходного документа от кого получены, кому выданы и приход расход денежных средств. В конце дня бухгалтер –кассир подсчитывает итоги за день по приходу и расходу и выводится остаток на конец дня. Отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными документами сдается вместе с отчетом кассира в бухгалтерию. (приложение 5)

Не реже одного раза в  квартал в кассе предприятия  проводится инвентаризация. При инвентаризации заполняется акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. (приложение 2)

Регистром бухгалтерского учёта,  в котором на основании отчётов  кассира и прилагаемых к ним  первичных документов отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме  учёта,  является журнал-ордер № 1-АПК. В СПК «Стасевка» данный журнал-ордер не ведется. (приложение 8)

Денежные средства, которые хранятся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений. Для осуществления расчета используются следующие документы: платежные поручения. (приложение 7) 

Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка  из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими  зачисление или списание средств. Обязательными  реквизитами выписок из лицевых  счетов являются: номер лицевого счета; дата совершения последней операции; дата совершения текущей операции; номер документа; номер счета-корреспондента; номер банка-корреспондента; код  вида операции; код валюты; сумма  операции; итоги оборотов по дебету и кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка; реквизиты  банка, ведущего счет. Дополнительно отражаются: наименование клиента; символы кассового плана; учетный номер налогоплательщика; код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.

В выписке банка организуется аналитический учет. (приложение 6) Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.

Для бухгалтерского учета  денежных средств на расчетном счете  предназначен инвентарный активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств  на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета. (приложение 15)

Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации  производится по объявлению на взнос  наличными. Банк в подтверждение  приёма денег выдаёт клиенту квитанцию  с её печатью; объявление остаётся в  кассе банка; ордер выдаётся представителю  организации вместе с выпиской банка  и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.  Выдача чековой книжки владельцу счёта  в банке производится по письменному  заявлению на получение чековых  книжек за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков. Чек – это  ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату  указанной в нём суммы наличных денежных средств чекодателю.

При наличии в представленной банку чекодателем карточке с  образцами подписей и оттиска  печати отметки о том, что чекодателю печать временно не выдана, а также  при использовании карточки без  печати владельца счёта в случаях, установленных законодательством  Республики Беларусь, чеки принимаются  банком без скрепления их оттиском печати; одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты  корешка чека. Чек выдаётся чекодателем  чекодержателю под расписку на корешке  чека,  расписка чекодержателя в  получении наличных денег осуществляется на оборотной стороне чека.

Чековую книжку использованную с корешками оплаченных и испорченных чеков, а также с испорченными чеками чекодатель обязан хранить не менее 3 лет, при закрытии счёта, а также изменении наименования чекодателя или номера счёта чекодатель обязан вернуть в банк чековые книжки с неиспользованными чеками и корешками, прилагая их к заявлению с указанием номеров неиспользованных чеков. Чек выписывается в белорусских рублях на любую сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчётном счёте. Предоставление к получению денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня выписки чекодателем. В случае расхождения суммы цифрами и прописью чек считается недействительным и оплате не подлежит. Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:

• наименование расчётного документа;
• номер документа, число, месяц и год его выписка;

• наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);

• наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);
• наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;

• назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
• сумма платежа (прописью и цифрами);
• подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.

Не допускаются помарки при оформлении документов, подчистки и исправления. Банковские документы действительны к предъявлению в обслуживаемый банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках Платёжными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др.

Учет, анализ и  аудит расчетных и кредитных  операций

 Для учета расчетов  с поставщиками, подрядчиками предназначен  счет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками». На нем отражаются  расчеты за:

• товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, включая стоимость электроэнергии, газа, воды и т.д.
• товарно-материальные ценности, принятые работы потребленные услуги.
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;
• все виды услуг связи и др.

На сумму оплаты счетов в бухгалтерском учете составляется запись: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит 51 «Расчетный счет».

На основании расчетных  документов производятся расчеты через  банк. Расчетные документы могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

• наименования расчетного документа;
• номер документа, число, месяц и год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета, учетный номер налогоплательщика (УНН);
• наименование, местонахождения банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, учетный номер налогоплательщика (УНН);
• наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счета или субсчета;
• назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
• сумма платежа (прописью и цифрами);
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки  и исправления. Банковские документы  действительны к предъявлению в  обслуживаемый банк в течении  десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг по одногородним поставкам, предстоящих перевозок автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. В течение десяти дней поручения действительны, выписываются в трех экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырех экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате – номер счета, дата. (приложение 7)

Плательщик, желающий произвести расчеты поручением, акцептованным  банком, представляет для акцепта  поручение ф. № 04010600002 в трех экземплярах. При расчетах платежными требованиями (акцептная форма расчетов) получатель средств представляет в обслуживающих  его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через  банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк производит оплату этих требований с согласия (акцепта) плательщика с его счета. В день получения заявления об отказе от акцепта суммы отказа восстанавливаются на том счете плательщика, с которого была произведена оплата требования. При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта.

Плательщик имеет право  заявить обслуживающему его учреждению банка отказ от акцепта по иногородним  расчетам в течение трех рабочих  дней и по одногородним расчетам в течение двух дней после получения требования этим учреждением банка, не считая для поступления требования. При необходимости руководитель учреждения банка может увеличить срок акцепта требований до 10 дней. Плательщик может полностью или частично отказаться от акцепта требования. Право полного отказа от акцепта платежного требования возникает в случаях предъявления требования на незаконные товары и услуги, при отгрузке товаров не по надлежащему адресу, при поставке недоброкачественных или некомплектных товаров и т.д. Частичный отказ от оплаты платежного требования может быть заявлен при отгрузке (наряду с заказными) товаров, которые не заказаны, а также отгрузка товаров в количестве, превышающем заказное, при обнаружении недоброкачественности или некомплектности части товаров, превышении установленных цен и наценок и т.д. Без акцепта оплачивают платежные требования за газ, воду, электрическую энергию, пользование телефонами и почтово-телеграфные услуги.

В организации ведется  сводная ведомость не специализированной формы по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение 9).

Для получения чековой  книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство в одном  экземпляре, за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. Размер дохода на депонированную сумму чековой книжки определяется договором между банком и клиентом. Он устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Срок действия чековой книжки – 1 год. Продление оформляется банком  чекодателя. При приемке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на обороте чека и корешка оттиск (печати) организации и дату чека к оплате, подписывает чек и корешок чека.