Отчет по практике в ТОО «Траверс – Конструктив»

 

 

4. Учет, аудит и анализ денежных средств

 

Денежные средства ТОО «Траверс - Конструктив» включают в себя деньги в кассе, деньги на текущих счетах в банках в национальной валюте, деньги в пути и прочие денежные средства. Движение денег, возникающее в результате хозяйственной деятельности, отражается на счетах в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов.

Операции с наличными денежными средствами в приходных кассах осуществляют бухгалтер-кассир. Обязанности бухгалтера - кассира определяются должностной инструкцией. Для обеспечения сохранности денежных средств заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности с бухгалтером- кассиром, который в случае недостачи денежных средств погашает недостачу за счет собственных средств. Причиненный ущерб исчисляется исходя из номинальной стоимости.

 Приходная касса осуществляют  прием выручки. Прием наличных денежных средств осуществляется с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) с фискальной памятью. Факт поступления денег фиксируется в ККМ и программе 1С: Предприятие 8.2.

Операции с наличными денежными средствами в центральной кассе осуществляет бухгалтер-кассир. В кассе производятся следующие приходные операции:

• прием неиспользованных подотчетных сумм;
• пополнение средств с расчетного счета;
• Расходные операции в кассе;
• выдача подотчетных сумм;
• расчеты с поставщиками;
• выдача заработной платы и авансов в счет заработной платы.

Приходные и расходные операции в  кассе оформляются соответственно приходными (ПКО) (приложение 9) и расходными (РКО) (приложение 10) кассовыми ордерами непосредственно в момент совершения операции.

Получение наличных денежных средств с расчетного счета банка производиться на основании чековой книжки, для командировочных расходов и подотчетных сумм.

Деньги в порядке взаиморасчетов с поставщиками выдаются представителю поставщика только на основании предъявленной доверенности. При этом в РКО в обязательном порядке указываются данные удостоверения личности лица, получившего деньги.

Подотчетные суммы выдаются работникам ТОО на основании заявки и счета на оплату, завизированного Президентом и Главным экономистом.

Авансы в счет заработной платы выдаются на основании заявления работника, завизированного Генеральным директором.

Кассовая книга ведется в программе «1С: Предприятие 8.2». Каждый лист кассовой книги формируется за один рабочий день.

Банковские операции ведутся  в соответствии с Законом РК от 29.06.1998 года № 237-1 «О платежах и переводах денег».

ТОО «Траверс-Конструктив может иметь расчетные, валютные и другие счета в банках, операции по которым совершаются в установленном законодательством порядке. В учете денежных средств ТОО «Траверс-Конструктив» строго руководствуется действующим законодательством и нормативными актами, формирующими учетную политику.

В бухгалтерском балансе по статье «Денежные средства и их  эквиваленты» отражаются наличные деньги в кассе, денежные средства на банковских счетах и краткосрочные депозиты со сроком погашения не более трех месяцев.

В финансовой отчетности ТОО раскрывает следующую информацию:

• сумму денежных средств в иностранной валюте по каждому виду валюты;
• суммы денежных средств в кассе и на банковских счетах;
• сумму компенсационного остатка;
• сумму денежных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств.

 

 

5. Учет дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность представляет собой непроизводственный финансовый актив, удерживаемый до погашения, с фиксированными или определяемыми платежами, который не котируется на активном рынке. Если ТОО намерено немедленно или в ближайшее время продать дебиторскую задолженность, то она должна быть классифицирована как финансовый актив, предназначенный для продажи.

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед ТОО.

Структура дебиторской задолженности ТОО представлена  следующим образом:

• задолженность покупателей и заказчиков – торговая дебиторская задолженность;
• задолженность бюджета в части превышения НДС, отнесенного в зачет, на начисленным НДС;
• задолженность бюджета по предоплаченным суммам по другим налогам;
• авансы выданные под поставку товаров и оказание услуг;
• задолженность работников;
• проценты к получению;
• прочая дебиторская задолженность.

В финансовой отчетности ТОО «Траверс-Конструктив» отражает в составе дебиторской задолженности только ее торговую часть. Прочая (не торговая) дебиторская задолженность отражается по статье «Прочие краткосрочные активы»: Авансы и Расходы будущих периодов. Аналитический учет дебиторской задолженности ведется по видам задолженности  и по каждому контрагенту. Проанализируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (приложение 11 )

При анализе дебиторской задолженности было выявлено, что на конец 2014 года крупнейшим дебитором для ТОО «Траверс-Конструктив» является компания ТОО «Pro Fashion Systems». Это хорошо видно на сравнительной диаграмме дебиторской задолженности ТОО «Траверс – Конструктив» на конец 2014 года. Данная дебиторская задолженность классифицируется как краткосрочная, так как сумма задолженности не выходит за сроки договора с этой организацией.

Также в состав прочей дебиторской задолженности в ТОО «Траверс-Конструктив» входят расходы будущих периодов, т.е. это расходы, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодом. В учете данные расходы равномерно распределяются по периодам, к  которым они относятся.

Рисунок 1 – Сравнительная диаграмма дебиторской задолженности ТОО «Траверс – Конструктив» за конец 2014 года, в тенге.

Виды расходов будущих периодов:

• Расходы по страхованию,
• Арендная плата,
• Подписка на периодические издания,
• Расходы по временному ввозу,
• Прочие.

По данным оборотно-сальдовой ведомости ТОО «Траверс-Конструктив» в организации присутствует только один вид расходов будущих периодов – расходы по страхованию. Расходы на страхование равномерно распределяются на расходы периода на протяжении действия конкретного договора страхования.

Данное страхование на сумму 49745 тенге относится к страхованию транспортного средства и ежемесячно списывается в размере 4150,80 тенге. Договор страхования был заключен в апреле 2014 года. На 31 марта 2015 года страхование транспортного средства (ТС) будет полностью списано.

 

 

2.6 Учет, аудит  и анализ обязательств

 

Обязательства возникают в результате совершения организацией различных сделок или в силу действующего законодательства и являются юридическим основанием для последующих платежей или же передачи  товаров, выполнения работ или предоставления услуг. Обязательство признается в учете, когда фактически свершилось событие, вызвавшее возникновение обязательства.

Обязательство оценивается по сумме денег, необходимой для оплаты стоимости товаров, выполненных работ и представленных услуг, которые необходимо отражать на счетах «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Краткосрочные авансы».

ТОО «Траверс – Конструктив» отражает в балансе обязательства в соответствии с их классификацией на краткосрочные и долгосрочные.

 К видам текущих  обязательств относятся:

1. Фактические обязательства, которые возникают из договора,  контракта или на основе законодательства. Они включают в себя задолженность по счетам, векселям, налоговые платежи, текущую часть долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, задолженность за услуги, по которым получен аванс от покупателя. Эти обязательства точно подсчитываются.
2. Оценочные обязательства – это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты (налог на прибыль, оплата отпусков, выплаты по гарантийным обязательствам).
3. Условные обязательства – несуществующие потенциальные обязательства, зависящие от будущего события, возникшего из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по займам).

Если проанализировать состояние учета на 31 декабря 2014 года, то можно выявить, что в ТОО «Траверс-Конструктив» существуют следующие обязательства:

• Раздел 3100 «Обязательства по налогам» в сумме 73175,31 тенге
• Раздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» в сумме 61255,26 тенге
• Раздел 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность» в сумме 638973,13 тенге, состоящая из краткосрочной задолженности поставщиков и подрядчиков и краткосрочной задолженности по оплате труда.

Обязательства по налогам обычно представлены следующей корреспонденцией счетов бухгалтерского учета, представленной в таблице 6.

Таблица 6 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по налоговым обязательствам согласно МСФО

№	Операция	Корреспонденция счетов МСФО
		дебет	кредит
Налог на добавленную стоимость (НДС)
1	Начислен НДС
	* покупателям и заказчикам	1210, 2110, 1280, 2180	3130
	* дочерним, ассоциированным и совместным  организациям	1220-1230, 2120-2130	3130
	* произведен зачет по НДС за  отчетный период на основании  счетов-фактур, ГТД и пр.	3130	1420
Продолжение таблицы 6
Корпоративный подоходный налог (КПН)
1	Начислен КПН за отчетный период	7710	3110
	* КПН, рассчитанный в результате возникновения или аннулирования временных разниц, подлежит:
	- уплате в бюджет	7710, счет «Расходы по отложенному  подоходному налогу»	4310
	- зачету в результате возникновения  убытка	2810	3310
2	Уплачены авансовые платежи и окончательная сумма КПН	7710	1010, 1030
3	Закрытие счета 7710 в конце отчетного  периода	5510	7710
Прочие налоги и отчисления
1	Начислен индивидуальный подоходный налог (ИПН)	3350	3120
	* удержан ИПН из заработной платы	3350	3120
2	Начислен социальный налог (СН)	2920, 7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410	3150
	* уплачен СН в бюджет	3150	1010, 1030
3	Начислен налог на транспортные средства	7210	3170
4	Начислен налог на имущество	7210	3180
5	Начислены платежи за загрязнение окружающей среды	7210	3230
6	Начислены прочие обязательные платежи и сборы в бюджет	7210	3230
7	Начислены обязательные взносы в НПФ	3350	3220
	* начислена пеня по несвоевременно  уплаченным или не уплаченным  обязательным взносам в НПФ (не  относится к вычетам)	7210	3221
8	Начислены социальные отчисления	7210	3210
9	Уплачены начисленные налоги, платежи и сборы	3110-3190	1010, 1030
10	Зачет переплаты по одному виду налога в погашение задолженности по другому виду (например, переплата по КПН зачитывается» в погашение задолженности по НДС)	3110	3130

Также в состав обязательств могут входить авансы полученные. Авансы – это денежные средства или иное имущество, полученное организацией от покупателей и иных контрагентов в счет оказания им в будущем поставок товара, выполнения работ и оказания услуг. В момент получения аванса ТОО признает кредиторскую задолженность перед покупателем. По мере поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг  и признания дохода формируется дебиторская задолженность клиентов. В конце отчетного периода производится зачет по каждому контрагенту суммы авансов, полученных от клиента  и суммы, предъявленной ему за оказанные услуги. (приложение 12 )

Оценочных и условных обязательств в ТОО «Траверс-Конструктив» не регистрировалось.

 

 

6. Учет, аудит и анализ труда и его оплаты

 

Трудовые отношения между ТОО «Траверс-Конструктив» и его работниками регулируются Трудовым кодексом РК, трудовыми договорами (приложение 13), иными нормативными правовыми актами (приложение 14,15).

Систему оплаты труда в ТОО регулирует «Положение об оплате труда работников», разработанное в соответствии с Трудовым кодексом РК и иными нормативными правовыми актами.

В ТОО применяется повременная система оплаты труда, предполагающая начисление основной заработной платы за фактически отработанное время на основании должностного оклада. Размер месячного должностного оклада определяется  в трудовом договоре.

Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РК.

Составляющими системы оплаты труда являются:

• нормативные документы, на базе которых устанавливаются трудовые обязанности работника на его рабочем месте и объемы работ, подлежащие выполнению (нормативы и нормы трудовых затрат, рабочие и должностные инструкции, технологические карты и т.п.);
• тарифная система, определяющая размер оплаты за установленные нормы труда и дифференциацию оплаты в зависимости от сложности труда (квалификация работника), условий труда на рабочем месте;
• система премирования работников за основные результаты деятельности, увязывающая оплату труда с личными результатами труда работника и результатами работы;
• доплаты и надбавки стимулирующего характера, увязывающие размер оплаты труда работника с личными деловыми качествами, обеспечивающими повышенную эффективность его работы;
• единовременные премии и вознаграждения.

Оплата труда руководителей производится на основе должностных окладов, установленных в соответствии с должностью и квалификацией работника, определенной трудовым договором и штатным расписанием.